* Nội dung chung
Chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn, lập và hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, đầu tư khỏc, khoản lỗ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ và bỏn ngoại tệ.
Cụng ty chưa cú cỏc hoạt động như gúp vốn liờn doanh, đầu tư chứng khoỏn ngắn và dài hạn mà chủ yếu chi phớ tài chớnh của Cụng ty là cỏc khoản chi phớ do đi vay tiền.
* Chứng từ kế toỏn
Căn cứ để hạch toỏn chi phớ tài chớnh của Cụng ty CP Xi măng Bỳt Sơn là cỏc hợp đồng vay vốn ngắn trung dài hạn đó ký kết với cỏc ngõn hàng và đơn vị cho vay vốn và cỏc chứng từ nhận nợ vay thực tế, Bảng tớnh lói vay vốn lưu động, lói tiền thuờ xe, lói vay vốn cố định từ cỏc hợp đồng vay trung và dài hạn phỏt sinh hàng thỏng, Bản thuyết minh cỏc số liệu điều chỉnh lói tiền vay trong thỏng, Biờn bản đối chiếu cụng nợ tiền vay, lói tiền vay cuối thỏng với cỏc ngõn hàng và đơn vị cho vay vốn, chứng từ thu lói của cỏc ngõn hàng và sổ kế toỏn chi tiết theo dừi cỏc khoản tiền vay, tài khoản lói vay và cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc.
CễNG TY XI MĂNG BÚT SƠN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
PHềNG KẾ TOÁN TC-TK Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
BẢNG TÍNH LÃI VAY VỐN LƯU ĐỘNG – THÁNG 12 NĂM 2007
ĐVT: đồng T T Hợp đồng vay Kỳ tớnh lói Số dư nợ Trả nợ gốc CLT G Lói suất Số ngày VNĐ Từ ngày Đến ngày USD Tỷ giỏ VNĐ USD Tỷ giỏ VNĐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14=7*12*13/360 1 Ngõn hàng ĐT&PT 268 187 892 631 2 356 327 269 …. …. …. ….. …. …. ….. HĐ vay ngày 08/03/07 01/12/07 31/12/07 50 000 000 000 10,20% 31 439 166 667 ….. …. …. ….. …. …. ….. 2 Ngõn hàng Cụng thương 27 169 390 692 203 067 102 …… …. …. …… …. …. …. ……. TỔNG CỘNG 521 994 887 251 35 291 258 830 4 189 101 563 Hà nam, ngày 31/12/2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
CễNG TY XI MĂNG BÚT SƠN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHềNG KẾ TOÁN TC-TK Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc Số: 37/12/07 CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN (Thỏng 12/2007) Căn cứ:
- Cỏc hợp đồng vay vốn ngắn-trung-dài hạn đó ký kết với cỏc ngõn hàng và đơn vị cho vay vốn và cỏc chứng từ nhận nợ vay thực tế.
- Bảng tớnh lói vay vốn lưu động, lói tiền thuờ xe, lói vay vốn cố định dõy truyền 1, lói vay vốn cố định dõy truyền 2 (cỏc hợp đồng vay trung hạn), lói vay vốn cố định dõy truyền 2 (cỏc hợp đồng vay dài hạn) phỏt sinh trong thỏng 12/2007.
- Bản thuyết minh cỏc số liệu điều chỉnh lói vay tiền vay trong thỏng 12/2007.
- Biờn bản đối chiếu cụng nợ tiền vay, lói tiền vay tại ngày 31/12/2007 với cỏc ngõn hàng và đơn vị cho vay vốn.
- Chứng từ thu lói của cỏc ngõn hàng và sổ kế toỏn chi tiết theo dừi tài khoản tiền vay, tài khoản lói vay, tài khoản lói vay và cỏc chứng từ, hồ sơ cú liờn quan khỏc.
Nay kế toỏn lập chứng từ hạch toỏn sau:
Đơn vị: Đồng
STT Diễn giải Định khoản Giỏ trị
Nợ Cú Nợ Cú
1 Hạch toỏn trớch trước lói vay khoản vay VCĐ tổng cụng ty Lói tiền vay vốn ĐTXDCB Trớch trước lói tiền vay
63542
3351
3 482 198 887
3 482 198 887 2 HT trớch trước lói vay
VCĐ_DC1 thỏng 12/2007: Lói tiền vay vốn ĐTXDCB Trớch trước lói tiền vay
63542
3351
977 503 645
977 503 645 3 HT trớch trước lói vay VLĐ
thỏng 12/2007:
Lói tiền vay vốn lưu động Trớch trước lói tiền vay
63541 3351 4 189 101 563 4 189 101 563 …. ….. …. …. ….. …… Cộng 11 613 254 812 11 613 254 812
Hà nam, ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu 2.16: Chứng từ hạch toỏn
Cụng ty sử dụng TK 635-Chi phớ tài chớnh để hạch toỏn chi phớ tài chớnh của Cụng ty. Và tài khoản này cũng được chi tiết ra cho từng hoạt động.
2.1.4.2. Kế toỏn chi tiết chi phớ tài chớnh
Từ cỏc chứng từ cần thiết, kế toỏn cập nhật vào chương trỡnh kế toỏn mỏy, chương trỡnh sẽ tự động lờn sổ chi tiết cho cỏc tài khoản chi tiết.
Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam Cụng ty Xi măng Bỳt Sơn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 63541-Lói tiền vay vốn lưu động Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú 31/12 PKT LV/12/07 HT trớch trước lói vay VLĐ thỏng 12/2007 3351 4 189 101 563 31/12 PKT K/C chi phớ hoạt động tài chớnh 63541→911216 911216 4 189 101 563 Tổng phỏt sinh nợ: 4 189 101 563 Tổng phỏt sinh cú: 4 189 101 563 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.17: Sổ chi tiết TK 63541-Lói tiền vay vốn lưu động
Sau khi kế toỏn cập nhật cỏc chứng từ cần thiết, chương trỡnh sẽ tự động lờn sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung sẽ tự động chuyển vào sổ cỏi TK 635. Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam
Cụng ty Xi măng Bỳt Sơn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635-Chi phớ tài chớnh Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
31/12 PKT LV/12/07
HT trớch trước lói vay VLĐ thỏng 12/2007
3351 4 189 101 563
31/12 PKT LV/12/07
HT trớch trước lói vay VCĐ_DC1 thỏng 12/2007
3351 977 503 645
31/12 PKT LV/12/07
Hạch toỏn trớch trước lói vay khoản vay VCĐ tổng cụng ty
3351 3 482 198 887
31/12 PKT LV/12/07
HT trớch trước lói thuờ xe 3351 5 822 432
31/12 PKT K/C chi phớ hoạt động tài chớnh 63541→911216
911216 4 189 101 563
31/12 PKT K/C chi phớ hoạt động tài chớnh 63542→911216
911216 4 459 702 532
31/12 PKT K/C chi phớ hoạt động tài chớnh 6352→ 911212 911212 5 822 432 Tổng phỏt sinh nợ: 8 654 626 527 Tổng phỏt sinh cú: 8 654 626 527 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.18: Sổ cỏi TK 635-Chi phớ tài chớnh