Căn cứ vào các chứng từ về chi phí NVL như phiếu xuất kho, phiếu chi kế toán xác định TK ghi nợ, có ,nhập số liệu về các chi phí NVL phát sinh vào máy, sau đó máy tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 621. Trích mẫu số Nhật ký chung với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hạch toán chi phí NVLTT
Bảng 2-8 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV Năm 2009 Đơn vị tính : đồng
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 ….. …. ….. ….. …. 02/10 183 02/10 Xuất chỉ AK 40/2 – GF 366 6212 1522 35.613.000 - - 35.613.000 … … … … … … … … 05/10 185 05/10 Băng dính 7 cm, 2.5 cm, nhỏ, to 6212 1522 3.256.000 - - 3.256.000 05/10 186 05/10 Chỉ AK 40/2 – HS 366 6212 1522 25.380.000 - - 25.380.000 … … … … … … … …
06/10 1382 06/10 Thanh toán tiền thuê ngoài bỗc xếp hàng nhập kho 6211 1111
1.220.000 -
- 1.220.000 06/10 1383 06/10 Thanh toán chi phí lấy hàng KIDO và ASD 6211
1111 480.000 480.000 … … … … … … … … 09/10 190 09/10 Bút mỡ, băng dính, phấn đất, phấn may. 6212 1522 3.014.000 - - 3.014.000 … … … … … … … - - …
Trích mẫu Sổ Cái tài khoản 621 quý IV/2009
Bảng 2-9 SỔ CÁI
Quý: IV/2009
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621
Đơn vị tính: đồng
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 x x x - Tháng 10/2009 x x x x x x Số dư đầu tháng x x x 02/10 183 02/10 Xuất chỉ AK 40/2 – GF 366 1522 35.613.000 - 02/10 184 02/10 Xuất chỉ AK40/2- GF 366 1522 877.500 - 05/10 185 05/10 BDÍNH 7cm, 2.5 cm, nhỏ, to 1522 3.256.088 - 05/10 186 05/10 Chỉ AK 40/2 – HS 366 1522 25.380.000 - 06/10 1382 06/10 TT tiền thuê ngoài bốc xếp hàng nhập kho 1111 1.220.000 -
06/10 1383 06/10 TT tiền thuê ngoài bốc xếp hàng nhập kho 1111 980.000 -
09/10 190 09/10 Bút mỡ, BDính, phấn đất, phấn bay 1522 3.014.000 - 10/10 16 Thùng CTN/HS 1546 1525 7.515.730 - … … … … … … … 31/10 KC 31/10 6211– 154 (Kết chuyển tháng 10/2009) 1541 - 14.698.800 31/10 KC 31/10 6212 – 154 (Kết chuyển tháng 10/2009) 1541 - 302.101.380 Tháng 11/2009 … … … … … … …
31/12 x x Cộng phát sinh cuối quý x 1.654.703.598 1.654.703.598
Nguồn: Phòng kế toán
2.1.2.1. Nội dung
Công ty có đặc điểm sản xuất chủ yếu là gia công nên chi phí nhân công trực tiếp sản xuất chiếm tỉ trọng lớn. Đối với hàng gia công thì chi phí này chiếm 50% tổng chi phí, bao gồm các khoản tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, được tính trên đơn giá lương sản phẩm và các khoản trích theo lương.
Cách tính lương như sau:
- Lương cơ bản tính theo hệ số lương quy định của ngành may
- Tiền lương sản phẩm là tiền lương sản phẩm làm được theo định mức và tiền lương sản phẩm làm được so với định mức
Công thức:
TL= ( ĐG x SL1) + ( ĐG x SL2 x 1,5)
Trong đó :
TL : Tiền lương sản phẩm
SL1: Số lượng sản phẩm làm được so với định mức SL2: Số lượng sản phẩm làm được vượt định mức ĐG : Đơn giá sản phẩm
- Lương làm thêm giờ: là lương trả cho công nhân làm thêm ngoài giờ. Có 2 mức tính:
- Làm thêm giờ vào ngày thường= Mức lương hệ số 1 x 1.5 - Làm thêm giờ vào ngày lễ, tết, chủ nhật= Mức lương hế số 1 x2 Trích nộp gồm các khoản trích sau
BHXH = Tổng lương sản phẩm x 15% BHYT = Tổng lương sản phẩm x 2% KPCĐ = Tổng lương sản phẩm x 2%
Công ty thanh toán lương cho công nhân theo hai kỳ trong tháng, mỗi kỳ là 50%
Taị công ty việc trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất được thực hiện theo hình thức lương sản phẩm và lương cơ bản, ngoài ra còn có tiền lương thêm giờ, và tiền thưởng.
Căn cứ để trả lương sản phẩm tới từng công đoạn gồm: - Mặt bằng chi trả thù lao của toàn ngành
- Khả năng chi trả của công ty
Khi bắt đầu đưa một mã hàng vào sản xuất, phòng kỹ thuật sẽ tiến hành cho sản xuất thử và ấn định thời gian hoàn thành, làm căn cứ để xác định đơn giá đối với mỗi chi tiết sản phẩm ở từng bước công việc. Từ đó tính được đơn giá từng sản phẩm của từng mã hàng. Phòng kế hoạch sẽ tổng hợp lại thành Bảng đơn giá sản phẩm cho từng mã hàng.
2.1.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp: Trong quý chi phí NCTT phát sinh cho đơn đặt hàng, mã hàng nào thì tập hợp vào đơn hàng, mã hàng đó.
TK 622 được chi tiết như sau
TK 6221: lương công nhân trực tiếp sản xuất TK 6222: trích KPCĐ
TK 6224: BHXH và BHYT
2.1.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Hàng ngày các tổ trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người . Ngoài ra ở cùng một công đoạn nhưng đối với các mã hàng khác nhau thì mức độ phức tạp cũng khác nhau. Do đó các tổ trưởng phải cho công nhân kê khai số lượng bán thành phẩm mà mình tham gia sản xuất theo từng mã hàng. Đến cuối tháng, nhân viên của phòng tổ chức hành chính bộ phận tiền lương sẽ tổng hợp các báo cáo về số thành phẩm, bán thành phẩm đã thực hiện và bảng chấm công ở các chuyền ( tổ) sản xuất, bảng kê khai số lượng thành phẩm, bán thành phẩm sản xuất theo mã hàng của công nhân để phục vụ cho công tác tính lương. Đồng thời bộ phận tiền lương sẽ lập báo cáo tính lương, bảng kê chi tiết lương sản phẩm theo từng mã hàng
gửi sang cho phòng kế toán. Các bảng kê chi tiết lương sản phẩm được tập hợp cuối mỗi quý là cơ sở cho việc lập sổ chi tiết tài khoản 622. Ngoài ra với các mã hàng có yêu cầu thêu thì chi phí nhân công trực tiếp còn gồm chi phí lương công nhân thêu.
Bảng 2-10 Bảng kê chi tiết lương sản phẩm Quý IV/2009
Mã hàng Loại PX BP SL ĐG Thành tiền Ghi chú AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 Cắt 3.830 2 7.660
AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 HT 3.830 2 7.660 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 Cắt 4.743 282 1.338.996 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 C1 4.743 4.038 19.154.368 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 OTK 4.743 247 1.173.560 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 HT 4.743 661 3.132.941 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 Cắt 3.830 282 1.081.247 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 C1 3.830 4.038 15.467.264 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 OTK 3.830 247 947.657 AMI 01029526 PS AMI 01029526 PX2 HT - - 2.360.000 AMI 01029526 Áo nỉ dài tay 1 L PX2 HT 3830 661 2.529.868
AMI 01029526 Total
47.201.222
AMI 04029525 Áo nỉ 1 lớp Cắt 1.617 409 661.353 AMI 04029525 Áo nỉ 1 lớp C3 1.617 5.845 9.451.365 AMI 04029525 Áo nỉ 1 lớp OTK 1.617 358 578.886 AMI 04029525 Áo nỉ 1 lớp HT 1.617 956 1.545.852 AMI 04029525 Total 12.237.456 … … … … … … … … Nguồn: Phòng kế toán
Từ bảng tổng hợp này kế toán có thể tính được các khoản trích theo lương đối với từng mã hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần may Thanh Trì
Địa chỉ: Km 11 quốc lộ 1A Thị trấn Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội
Bảng 2-11 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đơn đặt hàng số: 34
Mã hàng: AMI 01029526
Quý IV năm 2009 Đơn vị: đồng
STT dòng
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Tổng tiền Ghi nợTK 621 Ghi chú
Số hiệu NT Lương KPCĐ BHXH BHYT
A B C D E F 1 2 3 4
x x x x Số dư đầu kỳ x - - - - - -
1 31/12 BTH lương 31/12 Tính ra lương phải trả 334 47.201.222 47.201.222 - - 2 30/12 BPB 28/12 Trích quỹ tính vào chi phí 338 8.968.32 - 944.024 7.080.183 944.025 - 4 30/12 x x Cộng nợ TK 622 x 56.169.454 47.201.222 944.024 7.080.183 944.025 - 5 30/12 x x Kết chuyển chi phí NCTT ghi có TK 622 154 56.169.454 47.201.222 944.024 7.080.183 944.025 - x x x x Số dư cuối kỳ x - - - - - - Nguồn: Phòng kế toán
Chuyên đề tốt nghiệp
2.1.2.4.Quy trình ghi sổ tổng hợp
Căn cứ bảng tính lương hàng tháng do phòng tổ chức hành chính kế toán tổng hợp khoản lương phải trả công nhân viên trong kỳ,tính các khoản trích theo lương và xác định TK ghi nợ, có ,nhập số liệu về các chi phí NCTT phát sinh vào máy, sau đó máy tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 621. Trích mẫu số Nhật ký chung với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hạch toán chi phí NCTT
Bảng 2-12 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV Năm 2009 Đơn vị tính : đồng
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 ….. …. ….. ….. …. 30/11 T10,11BTL x Trích lương T10, 11/2009 6221 33411 1.990.359.224 - - 1.990.359.224 30/11 x x Trích KPCĐ T10, 11 6224 3382 39.807.184 39.807.184 30/11 x x Trích BHXH, BH YT T10, 11 6222 3383 338.361.068 - - 338.361.068 30/11 x x 6221 – 154 (K/C T11/2009) 154 6221 1.990.359.224 - 1.990.359.224 30/11 x x 6224 – 154 (K/C T11/2009) 154 6224 39.807.184 39.807.184 30/11 x x 6222 – 154 (K/C T11/2009) 154 6222 338.361.068 - - 338.361.068 … … … … … … … … Nguồn: Phòng kế toán