Trong qúa trình sản xuất TSCĐ hỏng hóc nhiều do nhiều nguyên nhân khác nhau. Sửa chữa lớn TSCĐ của Công ty chủ yếu là đi thuê ngoài nhằm mục đích phục hồi khả năng sản xuất và kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ, các trờng hợp nh cải tạo nhà, lắp ráp, thay đổi một số bộ phận của máy móc, thiết bị... đợc phản ảnh vào TK 335 " Chi phí trả trớc" sau đó hàng tháng phân bổ dần vào chi phí, Công ty làm nh vậy sẽ giữ đợc giá thành sản phẩm giữa các tháng là tơng đối ổn định cũng nh TSCĐ không bị biến đổi nhiều.
Cụ thể: Trong tháng 5/2009 Công ty sửa chữa nâng cấp lắp ráp 1 số máy móc thiết bị của máy 2 kim di động Đài Loan, tổng chi phí thanh toán bằng tiền mặt là 71.500.000đ (bao gồm cả thuế GTGT 10%)
Kế toán tiến hành lập phiếu kế toán.
Phiếu kế toán
Ngày 25 tháng 5 năm 2009
Tài khoản đối ứng Nợ Có
Tài khoản nợ:
2413: Sửa chữa lớp TSCĐ 65.000.000
1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ tài
khoản có 6.500.000
Tài khoản có:
1111: Tiền mặt
Cộng 71.500.000 71.500.000
Diễn giải: Tập hợp chi phí sửa chữa nâng cấp, lắp ráp một số máy móc thiết bị của máy 2 kim di động Đài Loan
Chứng từ đính kèm:
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu số 17: Phiếu kế toán về tập hợp chi phí sửa chữa thuê ngoài.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Công ty cổ phần thiết kế thời trang IDF
---*---
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Phiếu Kế Toán
Ngày 28 tháng 5 năm 2009
Tài khoản đối ứng Nợ Có
Tài khoản nợ
2113: Máy móc, thiết bị 65.000.000 Tài khoản có:
1111: Sửa chữa lớn TSCĐ 65.000.000
Cộng 65.000.000 65.000.000
Diễn giải: Kết chuyển chi phí xây dựng cơ bản
Chứng từ đính kèm:
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Đã ký) (Đã ký)
Công ty cổ phần thiết kế thời trang IDF
---*---
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Phiếu Kế Toán
Ngày 28 tháng 5 năm 2002
Tài khoản đối ứng Nợ Có
Tài khoản nợ 414: Quỹ đầu t phát triển 65.000.000 Tài khoản có: 411: Nguồn vốn kinh doanh 65.000.000 Cộng 65.000.000
Diễn giải: Kết chuyển nguồn
Chứng từ đính kèm:
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 19: Phiếu kế toán về kết chuyển nguồn.
Biên Bản Giao Nhận TSCĐ Sửa Chữa Lớn Hoàn Thành
Ngày 25 tháng 5 năm 2010
Số: 45
Căn cứ Quyết định số: ... của Bộ Tài chính. Chúng tôi gồm:
Ông Hồ Thái Dơng - Chức vụ: Giám đốc đơn vị sửa chữa Ông Đinh Văn Liêm - Chức vụ: Trởng phòng XDCB Bà Ngô Lan Anh - Chức vụ: Kế toán trởng
Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ nh sau: Tên TSCĐ: Máy 2 kim di động Đài Loan Thời gian sửa chữa:10 ngày
Các bộ phận sửa chữa gồm có:
Tên bộ phận sửa
chữa
Nội dung của việc sửa chữa
Giá trị dự toán Chi phí thực tế Kết qủa kiểm tra Máy 2 kim di động Đài Loan Tân trang và
thay thế 71.000.000 71.500.000 Đạt yêu cầu
Tổng 71.500.000
Biểu 20: Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
Kết luận: Việc sửa chữa đã hoàn thành theo đúng kế hoạch, sau khi tập hợp các chi phí phát sinh trên cơ sở các chứng từ gốc nh tiền mặt và ghi vào sổ tổng hợp theo dõi chi phí của công trình sửa chữa dở dang cha hoàn thành. Qua việc tập hợp chi phí thấy chi phí thực tế đã trội hơn so với kế hoạch lập, trong trờng hợp này chi phí trội không nhiều lắm cho nên kế toán đã hạch toán thẳng chi phí vào bộ phận sử dụng.