- Nội dung các khoản trích theo lương:
1.3.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Để theo dõi các khoản mục chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 chi phí sản xuất chung. Công ty tập hợp chi phí sản xuất chung theo 5 yếu tố:
a. Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng
Tiền lương nhân viên phân xưởng (quản đốc, nhân viên kỹ thuật…) được xác định trên cơ sở hệ số lương cấp bậc và mức lương bình quân cán bộ gián tiếp.
Tiền lương nhân viên = Mức lương bình quân x Hệ số lương cán bộ gián tiếp cấp bậc
Ngoài ra những công nhân viên này còn được hưởng phụ cấp trách nhiệm .
Ví dụ: Anh Ngô Ngọc Hải là quản đốc phân xưởng
Hệ số lương cấp bậc 2,12
Mức lương bình quân cán bộ gián tiếp trong Công ty: 600.000đ Tỷ lệ phụ cấp trách nhiệm được hưởng 4,5%
Tiền lương của anh Hải là: 600.000 x 2,12 = 1.272.000đ Phụ cấp trách nhiệm: 1.272.000x 4,5% = 57.000đ
Tổng cộng tiền lương của anh Hải là: 1.329.000đ
Kế toán xác định được tổng tiền lương phải trả cho nhân viên khác trong phân xưởng và xác định được tổng tiền lương phải trả cho nhân viên phụ trách phân xưởng là 4.342.000đ.
Số liệu này là cơ sở để lập bảng thanh toán lương NVPX và được ghi vào sổ CTGS theo định khoản sau;
Nợ TK 627(1) : 4.342.000đ Có TK 334 : 4.342.000đ Từ sổ CTGS số liệu trên được chuyển vào sổ cái TK627
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương NVPX giống như công nhân trực tiếp sản xuất.
Cụ thể số trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 10/2008. + Trích BHXH: 990.000 x 15% = 148.500đ
+ Trích BHYT: 990.000 x 2% = 198.000đ + Trích KPCĐ: 4.342.000 x 2% = 86.840đ
Số liệu này là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH và được ghi vào sổ CTGS theo định khoản
Nợ TK 627(1) : 255.140đ Có TK 338 : 255.140đ - CT TK 338(2): 86.840đ - CT TK 338(3): 148.500đ - CT TK 338(4): 19.800đ
Số liệu này sau đó, được ghi vào sổ cái TK 627 để theo dõi tình hình tập hợp CPSX tại phân xưởng.
b. Kế toán chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tại công ty Cổ phần gạch Tuynel Trường Lâm, chi phí CCDC xuất dùng cho phân xưởng bao gồm: khuôn đúc, hộp carton, quần áo bảo hộ lao động…
Ví dụ: Trong tháng 10/2009 căn cứ vào sổ chi tiết công cụ, dụng cụ và
quyết toán vật tư tháng, kế toán xác định giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng là 9.400.074đ (Phụ lục 12) .
Với số liệu này kế toán ghi:
Nợ TK 627(2) : 9.400.074đ Có TK 153 : 9.400.074đ
Tại công ty chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao cho sản xuất như: nhà xưởng, thiết bị máy móc... TSCĐ trong Công ty được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng ...
Nguyên giá TSCĐ
Mức trích khấu hao TB = --- hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng
Công ty Cổ phần Gạch Tuy nel Trường Lâm là một doanh nghiệp Nhà nước, tài sản của Công ty được hình thành từ 3 nguồn chủ yếu. Nguồn vốn do ngân sách cấp , nguồn vốn tự bổ sung và nguồn vốn vay tín dụng. Công ty tính khấu hao định kỳ theo qúy, cuối mỗi qúy kế toán TSCĐ phải lập báo cáo khấu hao TSCĐ.
Tổng số khấu hao qúy Chi phí khấu hao TSCĐ tháng = --- 3
Ví dụ: Căn cứ vào báo cáo khấu hao quý 3/ 2009: Tháng 7,8,9 (Phụ lục 13) ta tính được số khấu hao phải trích tháng 10/2009 như sau:
334.668.000 --- = 111.556.000đ 3 Kế toán ghi: Nợ TK 627(4) : 111.556.000đ Có TK 214 : 111.556.000đ Đồng thời ghi vào sổ cái TK 627
d. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn thanh toán của khách hàng như hoá đơn điện, hoá đơn thanh toán tiền thuê chở máy… Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài theo từng phân xưởng.
Ví dụ: Trong tháng 10/2009, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh như sau:
- Tiền điện: 2.060.000 đ, tiền nước: 805.000 đ
Cuối tháng căn cứ hoá đơn tiền điện nước kế toán ghi: Nợ TK 6271(4) : 2.865.000 đ
Có TK 331: 2.060.000 đ Có TK 111: 805.000 đ
e. Kế toán chi phí khác bằng tiền
Khoản chi phí bằng tiền tại công ty Cổ phần gạch Tuynel Trường Lâm là các khoản chi phí tiền tầu xe, sửa chữa thường xuyên, lệ phí, chi phí phải trả khác…
Ví dụ: Trong tháng 10/2009, chi tiền ăn ca của công nhân sản xuất là. Kế
toán ghi:
Nợ TK 627(8) : 5.700.000 đ Có TK 331: 5.700.000 đ
* Kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung phân bổ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành, công thức phân bổ như sau:
Chi phí sản xuất chung Tổng CP sản xuất chung Sản lượng phân bổ cho = x quy đổi từng loại sản phẩm Tổng SL gạch quy đổi của SPi
Ví dụ: Tổng sản lượng gạch quy đổi tháng 10/2009 là: 4.663.202 viên.
Trong đó sản phẩm gạch 2 lỗ là: 2.100.000 viên. Tổng chi phí sản xuất chung là: 134.118.214 đ Vậy, chi phí sản xuất chung phân bổ cho gạch 2 lỗ là:
Chi phí SXC 134.118.214 đ x 2.100.000 v
phân bổ cho = = 60.398.004 đ
gạch 2 lỗ 4.663.202 v
=> Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 154 : 134.118.214 đ - CT gạch 2 lỗ : 60.398.004 đ … Có TK 627 : 134.118.214 đ - CT gạch 2 lỗ: 60.398.004 đ …