cấp nớc Nghệ An NM nước Hưng Vĩnh CHủ TịCH CÔNG TY GIáM ĐốC CÔNG TY
ĐOàN THANH NIÊN CÔNG ĐOàN P. GIáM ĐốC PHụ TRáCH Kỹ THUậT P. GIáM ĐốC PHụ TRáCH PHáP LUậT Phòng Tổ chức hành chính Phòng tài vụ kế toán XN xây lắp nước Phòng kinh doanh Ban Thanh tra Ban QLDA đầu tư Phòng kiểm định chất lượng XN cấp nước các TT miền núi Phòng kế hoạch kỹ thuật 5 Chi nhánh cấp nước
Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý tại Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An HộI ĐồNG QUảN TRị
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng:
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của Công ty có quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty.
- Chủ tịch Công ty: Đại diện cho chủ sở hữu do UBND Tỉnh bổ nhiệm, là ngời cao nhất của Công ty có quyền thông qua những vấn đề, định hớng quan trọng nh phơng hớng sản xuất kinh doanh kế hoạch đầu t dài hạn, thông qua báo cáo tài chính lập các quỹ các quyền và nhiệm vụ khác đợc quy định trong điều lệ của Công ty.
- Giám đốc: Đứng đầu Công ty là Giám đốc giữ vai trò lãnh đạo chung toàn Công ty, là đại biểu pháp nhân của Công ty trớc pháp luật, đại diện cho toàn quyền lợi của công nhân viên toàn Công ty, chịu trách nhiệm về quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật; Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc, thực hiện chức năng điều hành về mặt kỹ thuật ở các Nhà máy nớc, các chi nhánh cấp nớc và phòng Kế hoạch kỹ thuật, bồi dỡng nâng cao trình độ của công nhân.
- Phó giám đốc phụ trách pháp luật: giúp việc cho Giám đốc và pphụ trách về quản lý nhân sự, liên quan bên pháp luật.
Các phòng ban chức năng bao gồm: Phòng Tài vụ Kế toán, phòng Tổ chức hành chính, phòng Kinh doanh, và phòng Kế hoạch kỹ thuật.
- Phòng Tài vụ Kế toán có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện công tác hạch toán trong Công ty theo yêu cầu, chế độ kế toán Nhà nớc, theo dõi hạch toán các khoản chi phí phát sinh, kiểm tra giám sát và chịu trách nhiệm về kế hoạch tài chính, vốn đảm bảo cho Công ty có vốn liên tục hoạt động.
- Phòng Tổ chức hành chính: Tổng hợp tham mu và thực hiện công tác bộ máy cán bộ, công tác kiểm tra, công tác sử dụng lao động, tình hình nhân sự,
xây dựng chính sách tiền lơng, tiền thởng, thực hiện triển khai các chế độ chính sách của Nhà nớc và công ty, quản lý hồ sơ cán bộ.
- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, tìm hiểu thị trờng, khai thác hợp đồng nhận thầu, lập các Hợp đồng kinh tế, lập và kiểm tra kế hoạch sản xuất kinh doanh của toàn Công ty.
- Phòng Kế hoạch kỹ thuật: Có nhiệm vụ vẽ thiết kế và giám sát đối với xí nghiệp xây lắp, tham mu cho Giám đốc trong công tác kỹ thuật, kế hoạch sản xuất kinh doanh. Xây dựng và hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty.
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, Công ty còn có xí nghiệp xây lắp, Nhà máy nớc Hng Vĩnh, Nhà máy nớc Miền núi.
- Nhà máy nớc Hng Vĩnh: Nhà máy sản xuất nớc sạch cung cấp nớc vào mạng lới thành phố Vinh.
- Nhà máy cấp nớc các thị trấn miền núi: Cung cấp nớc sạch cho 7 huyện miền núi trong tỉnh.
- Xí nghiệp xây lắp: Tham gia xây lắp các công trình cấp thoát nớc trong thành phố và các huyện xã lân cận.
2.2. Đặc điểm kế toán tại Công ty TNHH một thành viên cấp nớc Nghệ An 2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
.
Chức năng nhiệm vụ của các phần hành kế toán
- Kế toán trởng kiêm trởng phòng tài vụ: là giám sát viên tài chính của Nhà nớc đặt tại đơn vị mình chịu trách nhiệm giúp Giám đốc hạch toán SXKD và quản lý vốn, tài sản của đơn vị mình, trực tiếp quản lý chặt chẽ các nghiệp vụ kế toán và nhân viên thu ngân.
- Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng tài vụ: có trách nhiệm tổng hợp các phần hành kế toán và báo cáo tài chính theo đúng quy định của Nhà nớc, phụ trách phần hành kế toán TSCĐ ngoài ra còn tham mu và giúp cho Kế toán trởng quản lý, điều hành kế toán phần hành.
- Kế toán xí nghiệp xây lắp: có trách nhiệm thực hiện tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của xí nghiệp nh công trình xây lắp, quyết toán công trình
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán XN xây lắp Kế toán NM nư ớc Hư ng Vĩnh Kế toán XN cấp nước miền núi Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi Kế toán thuế Kế toán vật tư Kế toán bán hàng
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An
- Kế toán xí nghiệp cấp nớc miền núi: có trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của xí nghiệp miền núi và hàng kỳ báo cáo về kế toán công ty.
- Kế toán Nhà máy nớc Hng Vĩnh: liệt kê khối lợng nớc sản xuất để tính lơng cho công nhân Nhà máy và thanh toán các khoản thuộc nội bộ Nhà máy, nhập xuất hoá chất để tập hợp và báo số liệu về công ty.
- Kế toán theo dõi tiền gửi: có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ của công ty qua khâu trung gian và hàng tháng đối chiếu với Ngân hàng, lập bảng kê quyết toán nộp cho kế toán tổng hợp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán tiền mặt: có trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinh thu chi của công ty, tính lơng cho cán bộ công nhân viên công ty, cuối tháng lên bảng kê làm quyết toán nộp kế toán tổng hợp.
- Kế toán thuế: có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ doanh thu bán ra và doanh số mua vào để tính khấu trừ thuế, báo thuế với cơ quan thuế thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.
- Kế toán theo dõi vật t: có trách nhiệm nhập xuất toàn bộ hàng hoá vật t của toàn công ty, hàng tháng lên bảng kê và cân đối số lợng nhập xuất, làm quyết toán rồi nộp cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán theo dõi bán hàng: có nhiệm vụ nhận hoá đơn và nợ từ bộ phận lập chứng từ, vào sổ nợ cho từng thu ngân, theo dõi tiền thu về, đôn đốc và báo cáo kết quả thu tiền với kế toán tổng hợp và kế toán trởng.
2.2.2. Hình thức kế toán tại công ty
- Hình thức tổ chức công tác kế toán mà Công ty TNHH một thành viên cấp nớc Nghệ An áp dụng là hình thức vừa tập trung vừa phân tán
- Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng là hình thức Nhật ký Chứng từ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty đều đợc ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế.
Chứng từ gốc, các bảng phân bổ
Ghi cuối ngày Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê Nhật ký chứng từ toán chi tiếtSổ, thẻ kế
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng cân đối
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 dơng lịch và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dơng lịch hàng năm.
Đ ơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ). Chế độ kế toán áp dụng là Chế độ kế toán DN Việt Nam hiện hành. Tất cả các công tác liên quan đến hoạt động Kế toán Tài chính thì đều đ- ợc Công ty thực hiện theo Quyết định số 15-2006/QĐ-BTC (thay thế cho Quyết định 1141- ban hành năm 1995) bao gồm : Hệ thống tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán.
Hiện nay tại công ty TNHH một thành viên cấp nớc Nghệ An đang đa vào sử dụng hệ thống phần mềm kế toán máy Bravo 6.0 nhằm hỗ trợ và giúp cho công việc của các kế toán viên đợc giảm bớt, nhẹ nhàng hơn. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán viên sẽ kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ theo đối tợng, nghiệp vụ phát sinh rồi nhập liệu. kế toán luôn phải kiểm tra tính chính xác, khớp đúng số liệu trên máy với chứng từ gốc. Máy tính sẽ thực hiện các bút toán hạch toán, phân bổ, kết chuyển. Đồng thời, các báo cáo kế toán sẽ đợc kết xuất từ các số liệu ban đầu sau một số thao tác nhất định trên phần mềm sử dụng.
Trớc khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với tổ chức công tác kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. đồng thời mã hoá các danh mục đối tợng cần quản lý một cách hợp lý, khoa học.
2.3. Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH một thành viên cấp nớc Nghệ An
2.3.1. Phân loại chi phí
Công ty TNHH một thành viên cấp nớc Nghệ An là Doanh nghiệp có chức năng chính là sản xuất và kinh doanh nớc sạch phục vụ cho các đối tợng sử dụng. Bên cạnh đó, công ty còn cung cấp sản phẩm xây lắp thông qua các hoạt động nh: thiết kế, thi công, lắp đặt, sửa chữa, các công trình và thiết bị ngành nớc. Tuy nhiên chuyên đề này chỉ xin đề cập đến công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nớc sạch tại công ty.
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, toàn bộ chi phí sản xuất nớc sạch của công ty đợc phân loại theo mục đích và công dụng của chi phí nh sau:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các chứng từ kế toán
Tệp số liệu chi tiết
Tập hợp số liệu tổng hợp tháng
Lập chứng từ
Cập nhật vào máy
Lên báo cáo
Tổng hợp số liệu cuối tháng
báo cáo tài chính, sổ sách kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nguyên vật liệu chính: Nớc sạch là sản phẩm sản xuất đặc thù, nguồn để sản xuất nớc trớc hết là mạch nớc thô ở dới lòng đất. Chính vì vậy, nớc thô là nguyên vật liệu chính. Mặt khác, để sản xuất đợc nớc sạch thì phải sử dụng các hoá chất nh Clo, phèn để làm sạch và cũng đợc xếp vào nguyên vật liệu chính.
- Chi phí động lực: đó là điện năng trong sản xuất nớc.
Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lơng chính, các khoản phụ
cấp, tiền thởng, tiền ăn ca và các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất nớc sạch.
Chi phí sản xuất chung: Là khoản mục chi phí phát sinh rất nhiều vì nó
là tập hợp của các loại chi phí:
- Chi phí nhân viên phân xởng: gồm tiền lơng chính, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca, tiền thởng và các khoản trích theo lơng của các nhân viên quản lý phân xởng sản xuất.
- Chi phí vật liệu: Bao gồm các nhiên liệu nh xăng, dầu và các phụ tùng phục vụ trong nhà máy đề sửa chữa, bảo dỡng máy móc, thiết bị
- Chi phí công cụ, dụng cụ: quần áo bảo hộ lao động, găng tay, các dụng cụ sử dụng trong sản xuất và sử dụng trong nhà máy.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Gồm chi phí khấu hao của các thiết bị, TSCĐ phục vụ cho sản xuất nh: Nhà xởng, kho chứa, hệ thống bể lọc, bể chứa, máy bơm, các phơng tiện vận chuyển,..
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các chi phí điện, điện thoại, của bộ phận văn phòng quản lý phân xởng sản xuất.
2.3.2.Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Vì đối tợng hạch toán chi phí trong công ty là theo từng hoạt động nên phơng pháp tập hợp chi phí là theo phơng pháp trực tiếp (hay phơng pháp giản đơn).
Theo phơng pháp này giá thành hoạt động sản xuất nớc = tổng chi phí hoạt động sản xuất nớc phát sinh trong tháng. Do đặc điểm sản xuất nớc là quy
trình công nghệ khép kín với chu kỳ sản xuất ngắn, liên tục và nớc đợc sản xuất ra và đợc cung cấp ngay cho các nơi tiêu thụ nên không có sản phẩm dở dang cuối kỳ. Chính vì vậy việc tính giá thành sản phẩm cũng đơn giản:Tổng giá thành sản xuất = Tổng chi phí sản xuất. Chi tiết công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tháng 12 năm 2009 tại công ty TNHH một thành viên cấp nớc Nghệ An nh sau:
2.3.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoạt động sản xuất nớc là tập hợp tất cả các chi phí về nguyên vật liệu phát sinh trong quá trình sản xuất, đợc theo dõi trên TK 6211 ( TK 6212 để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoạt động xây lắp ). Nguyên vật liệu của sản xuất là nớc thô, hoá chất Phèn và Clo, các nhiên liệu. Nớc thô đợc bơm từ sông lên và công ty phải thanh toán tiền cho Công ty Thuỷ Đông Nam theo giá 75đ /m3 nớc đợc theo dõi trên TK 3311 - Phải trả cho ngời bán, hoặc 111, 112 nếu công ty thanh toán luôn.
Đối với hoá chất có thể đợc mua về sử dụng luôn hoặc đợc nhập kho, khi cần sẽ đợc xuất kho.
Những vật t mua về không nhập kho mà đợc đa vào sử dụng ngay thì kế toán dựa vào hoá đơn mua hàng, phiếu chi... để hạch toán chi phí phát sinh này lên máy. Ngày 2/12 mua nguyên vật liệu về sử dụng cho sản xuất đã thanh toán tiền, với giá mua là: 1.750.000đồng. Kế toán dựa vào Hoá đơn mua hàng và phiếu chi của ngày 2/12 sẽ cập nhật lên máy tính tơng ứng với đinh khoản hình thành:
Nợ TK 6211: 1.750.000 Nợ TK 1331: 175.000
Có TK 1111: 1.925.000
Việc xuất nguyên vật liệu cho sản xuất đợc quản lý chặt chẽ và tuân theo nguyên tắc sau: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, bộ phận sản xuất sẽ lập một phiếu yêu cầu xuất kho
nguyên vật liệu, trên phiếu ghi rõ danh mục, vật t cần lĩnh. Phiếu này đợc gửi lên phòng kế hoạch kỹ thuật, phòng kế hoạch kỹ thuật sau khi xem xét sẽ gửi cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào đó mà viết phiếu xuất kho vật t. Phiếu xuất kho đợc viết làm 3 liên: 1 liên lu tại phòng kế hoạch kỹ thuật, 1 liên chuyển cho thủ kho để xuất hàng, 1 liên chuyển cho kế toán để đối chiếu.
Tại Công ty giá vốn của nguyên vật liệu xuất kho đợc xác định theo giá đích danh, nguyên vật liệu xuất thuộc lô nào thì dựa vào giá nhập của lô nguyên vật liệu đó để xác định giá vốn:
Ta có tình hình nhập xuất của hoá chất Clo, phèn của tháng 12 nh sau:
Biểu 1: Ngày tháng Tình hình nhập xuất vật t Số lợng (Kg) Đ ơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 3/12 5/12 7/12 29/12 29/12 31/12 Nhập kho phèn Fac Nhập kho Clo Nhập kho phèn đơn Xuất phèn đơn Xuất phèn Fac Xuất Clo 20.000 5.500 250.500 110.705 11.025 1.808 940 12.725.53 1.560 18.800.000 69.990.415 390.780.000
- Ngày 29/12 xuất phèn đơn và phèn Fac sử dụng làm sạch nớc, phèn đơn lấy từ lô nhập ngày 7/12, vậy giá của lô 110.705 kg phèn xuất dùng là: 110.705 x 1.560 = 172.700.661 đồng. Phèn Fac lấy từ lô nhập ngày 3/12, giá vốn xuất kho của 11.025 kg phèn Fac là: 11.025 x 940 = 10.363.638 đồng