Cụng ty CP Thành phố Mặt Trời là đơn vị chuyờn về tư vấn thiết kế nội ngoại thất, chỉ đạo thi cụng cỏc cụng trỡnh, đồng thời là nhà cung cấp cỏc vật liệu xõy dựng và phụ gia xõy dựng cho cỏc cụng trỡnh, do đú yếu tố “đầu ra” của cụng ty chớnh là cỏc cụng trỡnh cú thuờ thiết kế nội ngoại thất hoặc cỏc cụng trỡnh cú ứng dụng cỏc sản phẩm do cụng ty cung cấp. Hiện nay, cụng ty Cổ phần thành phố Mặt trờicú một đội ngũ kỹ sư tư vấn và thi cụng dày dạn kinh nghiệm cựng với cỏc trang thiết bị và mỏy múc hiện đại , cú thể đỏp ứng được mọi yờu cầu khắt khe của cỏc đối tượng khỏch hàng khỏc nhau. Những kinh nghiệm và thành cụng của cụng ty được đỳc kết qua một loạt cỏc cụng trỡnh mà cụng ty được chỉ định là đại lý cung cấp hoặc thi cụng cỏc cụng trỡnh liờn quan đến việc ứng dụng cỏc sản phẩm hoỏ chất và phụ gia xõy của hóng SIKA.
Khảo sỏt Hiện trường Mua vật tư, Vật liệu, dụng cụ Tham gia đấu thầu Dự đoỏn chi Tiờt nội bộ Xuất vật liệu Cho cỏc đội Thi cụng
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung. Toàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung tại phũng kế toỏn của cụng ty.
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty CP thành phố Mặt Trời
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CễNG TY Kế toỏn trưởng cụng ty Kế toỏn tổng hợp Kế Toỏn thanh toỏn, cụng nợ Kế toỏn vật liệu, TSCĐ Kế toỏn tiền lương Thủ quỹ
Giao nhiệm vụ Bỏo cỏo
trỏch chung tổng hợp thực hiện chức năng và nhiệm vụ kế toỏn tại Cụng ty theo quy chế phõn cấp quản lý của Giỏm đốc cụng ty.
- Kế toỏn tổng hợp: là kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc khoản mục kế toỏn. Theo dừi phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời cỏc hoạt động, phụ trỏch về cỏc sổ kế toỏn.
- Kế toỏn vật liệu( kiờm TSCĐ): cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư thụng qua việc cập nhật, kiểm tra cỏc hoỏ đơn, chứng từ. Cuối kỳ, tiến hành phõn bố chi phớ nguyờn vật liệu, làm cơ sở tớnh giỏ thành. Theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm TSCĐ, tớnh khấu hao và xỏc định giỏ trị cũn lại của TSCĐ.
- Kế toỏn thanh toỏn: Theo rừi chặt chẽ tỡnh hỡnh tiờu thụ và thanh toỏn cỏc cụng nợ, theo dừi bằng giỏ trị số dư và biến động trong kỳ của từng loại tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty.
- Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt bằng việc ghi chộp sổ quỹ và bỏo cỏo quỹ.
2.1.3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.
Căn cức vào hệ thống tài khoản kế toỏn do bộ tài chớnh ban hành. Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế hạch toỏn ở đơn vị, doanh nghiệp đó sử dụng một hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng tại đơn vị. Là những tài khoản sửa đổi theo thụng tư mới của bộ tài chớnh, sử dụng những tài khoản phự hợp với hỡnh thức sản xuất và hạch toỏn tại đơn vị.
2.1.3.3. Hỡnh thức kế toỏn, sổ kế toỏn.
a) Hỡnh thức kế toỏn.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn theo phương phỏp nhật ký chung tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ. Rất phự hợp với quy mụ sản xuất của doanh nghiệp.
Sổ Nhật ký
đặc biệt Sổ Nhật kýchung Sổ kế toỏn chitiết
Sổ Cỏi hợp chi tiếtBảng tổng
Bảng cõn đối SPS Bỏo cỏo tài chớnh Ghi chỳ : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu
b). Sổ kế toỏn.
Sổ kế toỏn dựng để ghi chộp hệ thống và lưu giữ cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh đó phỏt sinh cú liờn quan đến đơn vị kế toỏn.
Với hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung thỡ mọi nghiệp vụ kinh tế ở cỏc chứng từ gốc đều được tập hợp vào sổ nhật ký chung.
Hệ thống sổ kế toỏn doanh nghiệp sử dụng bao gồm: - Sổ cỏi cỏc tài khoản.
- Cỏc sổ, thẻ, kế toỏn chi tiết.
2.1.3.4. Hệ thống chứng từ kế toỏn.
Cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đơn vị, kế toỏn phải lập chứng từ kế toỏn. Mọi hoạt động của Cụng ty đều được lập chứng từ đầy đủ kịp thời chớnh xỏc theo nội dung qui định trờn mẫu của Bộ tài chớnh. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn cú những chứng từ chưa cú mẫu kế toỏn Cụng ty đó tiến hành tự lập chứng từ nhưng đảm bảo đầy đủ cỏc nội dung qui định tại điều 17 của luật kế toỏn.
Chứng từ kế toỏn đảm bảo được lập đỳng theo đỳng số liờn qui định, chứng từ hợp lệ, phự hợp với từng khoản mục.
- Chứng từ tiền lương: Bảng chấm cụng, phiếu nghỉ hưởng BHXH, phiếu bỏo làm thờm giờ.
- Chứng từ về nguyờn vật liệu, : Biờn bản giao nhận, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng.
2.1.3.5. Điều kiện trang bị mỏy múc thiết bị.
Do qui mụ hoạt động của Cụng ty và đũi hỏi của quản lý, trong hạch toỏn kế toỏn Cụng ty đó đưa vào xử lý trờn mỏy vi tớnh. Nhưng do hoạt động chưa nhiều nờn Cụng ty khụng sử dụng phần mền kế toỏn chuyờn dựng nào mà chủ yếu sử dụng những thao tỏc thống kờ, tớnh toỏn, trỡnh bày văn bản để cú thể hạch toỏn được cụng nợ, hạch toỏn chi tiết cỏc tài khoản và dự trự tớnh toỏn cỏc chi phớ như
Cụng ty CP thành phố Mặt Trời thực hiện đỳng chế độ kế toỏn do bộ tài chớnh ban hành đú là những thụng tư, nghị định, qui định và hướng dẫn về kế toỏn, thuế.
Chế độ kế toỏn ỏp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006
2.2. TèNH HèNH THỰC TẾ VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNH CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNH PHỐ MẶT TRỜI.
2.2.1. Tỡnh hỡnh chung về quản lý lao động .
Tổng số nhõn sự hiện nay của Cụng ty CP Thành phố Mặt Trời là 48 người trong đú cú 30 cỏn bộ, kỹ sư là thành viờn chớnh thức của cụng ty cũn lại là cỏc cộng tỏc viờn và người lao động theo hợp đồng.
Cơ cấu lao động (Đơn vị: người)
Đơn vị Trỡnh độ Đại học và trờn ĐH Cao đẳng và Trung cấp Trung học phổ thụng Giỏm đốc 1 0 0 Phú Giỏm đốc 2 Phũng xỳc tiến thương
mại & Marketing 3 2 0
Phũng tư vấn phỏt triển dự ỏn và kiến trỳc
5 1
Phũng kinh doanh mua bỏn và cung ứng hàng hoỏ 4 4 Phũng tài chớnh- kế toỏn 3 1 Phũng kỹ thuật tổ chức thi cụng 5 6 8 Phũng hành chớnh 2 1 Tổng số 25 15 8
2.2.2. Đặc điểm tiền lương và quản lý tiền lương ở Cụng ty.
Tiền lương chớnh là số tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đúng gúp cho doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tỏi sản xuất sức lao động và nõng cao bồi dưỡng sức lao động.
Nhận thức tầm quan trọng của cụng tỏc tiền lương, Ban giỏm đốc, phũng kế toỏn – tài chớnh ngay từ khi Cụng ty đi vào hoạt động đó xõy dựng hệ thống tiền lương phự hợp đảm bảo cuộc sống ổn định cho người lao động.
Theo quy định đối với cỏc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh. Cỏc doanh nghiệp khụng ỏp dụng hệ thống thang lương, bảng lương do nhà nước quy định ban hành mà người lao động thoả thuận với đại diện cụng đoàn cơ sở thực hiện ký hợp đồng lao động với Ban giỏm đốc. Mức lương thoả thuận ghi trong hợp đồng lao động luụn đảm bảo ớt nhất bằng mức lương theo nghề hoặc cụng việc quy định của nhà nước.
Ngay từ khi bắt đầu thành lập Cụng ty. Hợp đồng lao động giữa Cụng ty và người lao động đó thoả thuận một mức lương đú là lương cấp bậc. Chế độ trả lương theo cụng việc mà người lao động phụ trỏch cộng với trỡnh độ chuyờn mụn và bằng cấp đào tạo. Việc quy định phõn phối tiền lương cho từng bộ phận, cỏ nhõn người lao động theo quy chế phụ thuộc vào năng suất, chất lượng hiệu quả làm việc, cụng tỏc của từng bộ phận người lao động, khụng phõn phối bỡnh quõn. Đối với người lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn cao như tốt nghiệp đại học, thợ bậc cao cú kỹ thuật giỏi, giữ vai trũ và đúng gúp quan trọng cho việc hỡnh thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị thỡ mức tiền lương và thu nhập phải trả tương ứng. Chờnh lệch về tiền lương và thu nhập giữa lao động phục vụ giản đơn với lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn, kỹ thuật cao, giỏi trong nội bộ Cụng ty được xem xột và quy định cho phự hợp.
Hiện nay Cụng ty đó xõy dựng được thang lương cấp bậc hợp lý, phự hợp với mức tăng trong đời sống sinh hoạt, bước đầu đảm bảo cuộc sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn.
nhõn viờn Cụng ty cũn được hưởng hệ số lương riờng của Cụng ty dựa trờn cấp bậc chức vụ cụng việc đang làm và định mức cụng việc được giao. Đú là:
- Phụ cấp trỏch nhiệm với cỏn bộ.
- Phụ cấp ăn ca, cụng trỡnh, nhà ở, phụ cấp chung.
- Phụ cấp khỏc tớnh trờn số BHXH, BHYT trả thay lương. Ngoài ra cũn cú tiền thưởng theo xếp loại nhõn viờn hay
Ngoài ra hàng năm căn cứ tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty, căn cứ năng lực trỏch nhiệm của cỏn bộ cụng nhõn. Cụng ty tiến hành chế độ nõng bậc lương và mức lương cấp bậc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
2.2.3. Cụng tỏc tổ chức hạnh toỏn tiền lương ở Cụng ty.
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế sản xuất và tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp, Cụng ty đó lựa chọn hỡnh thức trả lương thời gian( theo thỏng)
Lương thời gian.
Tiền lương =ĐGlcb * ngày Cụng +Ltn + PCKN + L khỏc
- Ltn: Lương phu cấp trỏch nhiệm - PCKN: Phụ cấp kinh nghiệm
- L khỏc: phụ cấp ăn ca, nhà ở, cụng trỡnh, phụ cấp khỏc.
+ Người lao động làm đủ ngày cụng, đủ định mức nhưng do bản thõn tự nguyện làm thờm giờ thỡ số giờ làm thờm đú được tớnh như ngày đi làm bỡnh thường cú hưởng hệ số của Cụng t y ( 150% DG lương)
+ Ngoài ra Cụng ty cũn ỏp dụng hỡnh thức khen thưởng.
- Thưởng tiến độ với những cụng trỡnh, sản phẩm hoàn thành đỳng tiến độ được giao mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt thỡ tuỳ thuộc mức độ cụng trỡnh sẽ được thưởng từ 100.000đ đến 500.000 đồng.
- Hàng thỏng căn cứ vào số ngày cụng thực tế, căn cứ vào năng suất lao động, chất lượng cụng việc và ý thức chấp hành nội quy làm việc của Cụng ty.
thưởng cụ thể sẽ được Ban giỏm đốc quyết định sau mỗi thỏng tuỳ thuộc vào kết quả SXKD của từng thỏng.
Như từ 01/01/ 2005 đến 30/07/2005 Cụng ty ỏp dụng tiền thưởng thỏng như sau:
+ Loại A: Thưởng 15%*LCB + Loại B: Thưởng 10%*LCB + Loại C: Thưởng 5%* LCB
Ngoài ra cú mức thưởng với cỏ nhõn, tập thể nếu hoàn thành đầy đủ cỏc cụng việc trong giờ quy định hay làm thờm và cú ý thức chấp hành tốt
Tổ chức chứng từ hạch toỏn ban đầu:
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đơn vị, kế toỏn đều phải lập và phản ỏnh vào chứng từ kế toỏn. Hạch toỏn lao động bao gồm việc hạch toỏn tỡnh hỡnh sử dụng số lượng lao động, hạch toỏn kết quả lao động. Tổ chức tốt hạch toỏn lao động giỳp cho doanh nghiệp cú những tài liệu đỳng đắn, chớnh xỏc để kiểm tra chấp hành kỹ luật lao động- cỏc hạch toỏn này đều được lập chứng từ đầy đủ. Tuy nhiờn cỏc chứng từ ban đầu về lao động là cơ sở để chi trả lương và cỏc khoản phu cấp, trợ cấp cho người lao động đỳng chế độ nhà nước đó ban hành cũng như những quy định của doanh nghiệp đó đề ra. Đõy là khõu hạch toỏn ban đầu đối với cỏc nghiệp vụ tớnh lương. Là cơ sở phỏp lý để tiến hành hạch toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn. Chứng từ chủ yếu bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng lương CBCNV, bang phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, biờn bản điều tra tai nan lao động...
- Về bản chấm cụng: Thời gian lao động của cụng nhõn viờn cú ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc tỡnh hỡnh sử dụng thời gian lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, kế toỏn sử dụng bảng chấm cụng.
Bảng chấm cụng được lập hàng thỏng cho từng bộ phận. Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào và chuyển bảng chấm cụng cựng cỏc chứng
BHXH.
Sơ đồ hạch toỏn tiền lương tại cụng ty
TK 141,138,333 TK 334 TK 622
Cỏc khoản khấu trừ vào
thu nhập của cụng nhõn CNTT sản xuất
viờn (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập TK 3383,3384 Phần đúng gúp cho quỹ BHXH, BHYT TK 111,512
Thanh toỏn lương, thưởng. BHXH và cỏc khoản khỏc cho CNV Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả CNV TK 6271 Nhõn viờn PX TK 641,642 NV bỏn hàng, quản lý DN TK 431 tiền thưởng và phỳc lợi 3383 TK 3383
BẢNG CHẤM CễNG
Từ ngày 01/11/2008 đến ngày 30/11/2008
STT Họ và tờn Chức vụ Ngày trong thỏng Quy ra cụng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Ngày cụng phộpNghỉ Nghỉ bự Khụng lương cụngSố
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Ban giỏm đốc
01 Bạch Thị Mai Hoa Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
02 Trần Khanh P. Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
03 Nguyễn Quang Khải P. Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 Phũng kế
toỏn-tài chớnh
01 Chu Thị Hạnh KTT X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
02 Nguyễn Minh Trang KTTH X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
03 Nguyễn Kim Xuõn Thủ quỹ X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
… - - - - -
Phũng xỳc tiến thương mại & Marketing - - - - - 01 Đinh Hồng Thanh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 04 Phũng tư vấn phỏt triển dự ỏn và kiến trỳc - - - - - 01 Lờ Quang Bỡnh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 24.
Phũng kỹ thuật tổ chức thi cụng - - - - - Nguyễn Ngọc Minh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 Quỏch Văn Bỡnh NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24. 0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24. 0 - - - 24.0 Phũng hành chớnh - - - - - 01 Nguyễn Bớch Võn TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 02 NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0