Tháng 10 năm 2009
Số
TT Tên hàng hoá Doanh thu Giá vốn hàng bán Phân bổCPTC CPBH phân bổ CPQLDN phân bổ Lãi (Lỗ)
1
Điều Hoà Toshiba
10SKPX1 351.450.000 257.814.000 13.545.000 3.085.388 7.177.600 69.888.012 2 Canon LBP5050 269.700.000 201.357.000 10.394.000 2.604.473 5.508.000 49.836.527 3 IBM system X 3100 144.210.000 126.690.000 1.340.800 780.000 2.870.000 12.530.000 4 HP-compaq presario 356.000.000 312.825.000 13.760.000 3.723.000 7.123.000 18.560.000 … …… ….. …. …. …… …. … …… ….. ….. ….. ….. ….. Cộng 2.199.833.000 1.856.200.000 84.782.222 23.701.900 44.926.800 189.393.378 Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Ghi có các TK: 156,511,131,632,641,642,635,911,421 Tháng 10 năm 2009 Đvt: 1000 đ SHTK Ghi nợ Các TK ghi có Các TK ghi nợ 156 511 632 641 635 642 911 421 Tổng cộng A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 111 Tiền mặt 980.560 980.560
2 112 Tiền gửi ngân hàng 963.000 963.000
3 131 Phải thu khách hàng 244.990 244.990 4 511 Doanh thu bán hàng 2.199.833 2.199.833 5 632 Giá vốn hàng bán 1.856.200 1.856.200 6 Xác định kết quả kinhdoanh 1.856.200 23.70190 84.78222 44.92680 189.393378 1.924.828 Tổng cộng 1.856.200 2.199.833 1.856.200 23.70190 84.78222 44.92680 2.199.833 189.393378 Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Sổ cái TK 911 trong tháng 10 năm 2009 có mẫu như sau:
Biểu 2.29
SỔ CÁI TK 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 10 năm 2009
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các TK này Tháng 1 …… Tháng 10 ... ... TK 632 ... ... 1.856.200.00 0 ... ... TK 635 ……… ... 84.782.222 TK 641 ... ... 23.701.900 ... ... TK 642 ... ... 44.926.800 ... ... TK 421 ... ... 189.393.378 ... ... Phát sinh Nợ ... ... 2.199.833.000 ... ... Phát sinh Có ... ... 2.199.833.000 ... ... Số dư cuối tháng ... ... ... ... ... Nợ ... ... ... ... ... Có ... ... ... ... ... Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán ghi sổ kế toán trưởng
CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
TIN HỌC BÁCH KHOA
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tin học bách khoa.
Công ty cổ phần tin học Bách Khoa trong những năm mới thành lập còn gặp nhiều khó khăn về cơ sở vật chất, về nguồn nhân lực và đặc biệt là vấn đề vốn kinh doanh còn hạn chế. Tuy nhiên, trong thời gian qua, Công ty đã và đang dần từng bước phát triển và có được một vị thế tương đối vững chắc trên thị trường thiết bị công nghệ. Công ty đã chủ động tăng vốn tự có để đưa vào kinh doanh, nâng cao tính độc lập về tài chính. Cơ sở vật chất không ngừng được đầu tư mở rộng, đội ngũ nhân viên được đào tạo bài bản và tay nghề ngày càng cao. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không ngừng được nâng cao qua từng năm. Nhờ vậy, Công ty không những luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân Sách Nhà Nước mà còn góp phần nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty.
Để đạt được những thành tích trong những năm qua là kết quả cho sự nỗ lực của toàn bộ các bộ phận, phòng ban trong Công ty. Trong đó có sự góp sức không nhỏ của phòng kế toán trong Công ty. Ngay từ những ngày đầu mới thành lập cho đến nay, công tác kế toán luôn là một công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo Công ty trong việc kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng tài sản vật tư tiền vốn. Giúp cho lãnh đạo có những chủ trương, biên pháp hiệu quả trong công tác quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh doanh, hoàn thành nhiệm vụ, mục tiêu kế hoạch đề ra. Phòng kế toán đã đáp ứng được nhu cầu quản lý tài chính, liên tục cập
nhật các chế độ, chính sách tài chính kế toán và áp dụng chế độ một cách linh hoạt, phù hợp, phán ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty. Tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng và quan trọng nhất trong quá trình kinh doanh của một doanh nghiệp thương mại. Kết quả của quá trình tiêu thụ là chỉ tiêu phản ánh chính xác và rõ ràng nhất toàn bộ những nỗ lực mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh. Xác định rõ tầm quan trọng đó, trong những năm qua Công ty cổ phần tin học Bách Khoa đã rất chú trọng trong việc tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ một cách hệ thống và khoa học. Sau một thời gian thực tập tại Công ty em có một số đánh giá về công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ như sau:
3.1.1. Ưu điểm
Bộ máy kế toán
Để tạo nên sự thành công của công tác kế toán phải kể đến việc tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty hầu hết là những cán bộ giỏi, trình độ nghiệp vụ cao có ít nhất kinh nghiệp từ hai năm trở lên. Do đó, công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ đã phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp và phán ánh thông tin kế toán kịp thời, góp phần thúc đẩy việc kinh doanh đạt hiệu quả cao. Bộ máy kế toán đã trở thành công cụ đắc lực nhất phục vụ cho việc đánh giá thực trạng tài chính và tình hình hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp thương mại đó là công tác bán hàng hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
Trong công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết
quả kinh doanh, đã có sự phân công công việc rõ ràng, cụ thể cho mỗi nhân viên kế toán. Trong quá trình hoạt động, các nhân viên này có sự phối hợp
chặt chẽ với nhau và với các phòng ban khác như phòng kinh doanh, bộ phận kho để quản lý tốt tình hình tiêu thụ hàng hóa của Công ty.
Phần mềm kế toán
Việc áp dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty đã giúp giảm được chi phí về nhân công, giúp cho việc xử lý các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình kinh doanh diễn ra một cách chính xác và kịp thời. Phần mềm kế toán tự động chuyển vào các sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ và các báo cáo cuối kỳ và cũng tự động in ra các sổ sách kế toán cần thiết làm cho công tác kế toán trở nên dễ dàng hơn, việc sửa chữa sai sót cũng không còn phức tạp như kế toán tay, sổ sách kế toán giảm nhẹ, giảm bớt áp lực công việc kế toán.
Hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ.
Hệ thống chứng từ được sử dụng tại Công ty đã thể hiện tính khoa học và tính hợp lý cao. Các chứng từ được sử dụng khá đầy đủ trong quá trình hạch toán tiêu thụ và đúng theo mẫu mã, cách lập mà Bộ tài chính quy định. Hầu hết chứng từ đều hợp pháp, hợp lý, hợp lệ và có đầy đủ các yếu tố cấu thành như: chữ ký của các bên liên quan, kế toán trưởng, thủ quỹ, người bán hàng, người mua hàng, ngày tháng năm lập, nội dung chứng từ… Định kỳ, các chứng từ này đều được phân loại và lưu trữ cẩn thận để tạo căn cứ pháp lý cho quá trình cung cấp và kiểm tra, đối chiếu các thông tin kế toán.
Bên cạnh đó các chứng từ trong khâu tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty ngoài việc bao gồm những chứng từ do Bộ tài chính ban hành còn có những chứng từ do Công ty tự thiết kế đảm bảo phản ánh mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đáp ứng nhưu cầu hoạt động và quản lý của Công ty.
Trong quá trình bán hàng hóa, Công ty đã áp dụng quy trình luân chuyển chứng từ một cách khoa học đảm bảo chức năng thông tin và kiểm tra
của chứng từ. Từ khâu lập chứng từ, kiểm tra chứng từ, sử dụng chứng từ cho đến khâu cuối cùng là chuyển chứng từ vào lưu trữ và hủy chứng từ đều có quy định thống nhất áp dụng trong toàn Công ty. Tất cả các nhân viên kế toán và các nhân viên khác có liên quan đều phải tuân thủ vì vậy công tác chứng từ luôn được đưa vào nề nếp và duy trì kỷ cương.
Hệ thống tài khoản kế toán
Việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản của Công ty trong công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ đảm bảo theo tuân thủ những chế độ kế toán và phù hợp với đặc thù hoạt động của Công ty. Hệ thống tài khoản của Công ty đang sử dụng trong quá trình hạch toán kế toán đã phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tương đối đầy đủ và chính xác điều này giúp cho Công ty theo dõi dễ dàng chính xác các nghiệp vụ trong quá trình hạch toán. Với việc xây dựng hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 một cách khoa học giúp dễ dàng hơn trong việc hạch toán và tìm hiểu thông tin từ đối tượng quản lý. VD tài khoản phải thu khách hàng được chi tiết đến từng khách hàng, giúp quản lý tốt hơn các đối tượng khách hàng khác nhau.
3.1.2. Nhược Điểm
Bên cạnh những việc đã làm được, công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ vẫn còn những tồn tại cần được giải quyết để ngày càng tăng cường hiệu quả hoạt động kinh doanh, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý.
Bộ máy kế toán
Trong công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ, Công ty chưa chú trọng nhiều đến kế toán quản trị. Cụ thể là chưa thu thập, xử lý thông tin một cách đầy đủ, cụ thể cho các nhà quản lý trong lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực hiện công tác tiêu thụ hàng hóa. Trong bộ máy kế toán quản trị chưa tiến hành lập dự toán về chi phí( cụ thể là chi phí giá vốn
hàng bán), doanh thu, lợi nhuận, để từ đó đưa ra được những chiến lược phát triển cho Công ty một cách hiệu quả nhất,…
Việc áp dụng kế toán máy trong Công ty là hoàn toàn phù hợp với một Công ty thương mại với việc phát sinh các nghiệp vụ mua hàng ,bán hàng là rất lớn. Song bên cạnh đó cần có một đội ngũ nhân viên kế toán có nghiệp vụ cao hiểu biết và biết cách xử dụng thành thạo kế toán máy. Ở đây còn có một số nhân viên còn chậm chạp trong việc xử lý các nghiệp vụ phát sinh, chưa đáp ứng được yêu cầu của một kế toán có tính chuyên nghiệp. Cần có những chính sách tuyển dụng và bồi dưỡng, đào tạo hợp lý.
Hệ thống sổ sách kế toán
Về hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết: Việc sử dụng các tài khoản phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhìn chung đã thực hiện theo đúng qui định của Nhà nước. Ngoài các tài khoản tổng hợp, kế toán Công ty đã mở các tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi các nghiệp vụ kinh tế diễn ra ở Công ty. Tuy nhiên việc vận dụng hệ thống sổ sách ở Công ty vẫn chưa hợp lý, việc lập sổ sách vẫn còn nhiều chỗ chưa đúng với chế độ kế toán hiện hành
Hệ thống tài khoản
Hiện nay, công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ thì việc quản lý công nợ của khách hàng còn thiếu khoa học do chưa lập dự phòng nợ khó đòi, dẫn đến việc phát sinh các khoản chi phí không dự đoán được. Ngoài ra việc chưa lập dự phòng cho các khoản phải thu khách hàng đôi khi làm cho Công ty mất tính chủ động về mặt tài chính, đồng thời không tận dụng được những lợi thế trên phương diện về thuế, vì các khoản dự phòng được trích lập theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài Chính thì được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mặc dù hoạt động bán buôn của Công ty có khối lượng khá lớn, việc
trên TK 521 mà ghi giảm trực tiếp trên hóa đơn( TK 5111 ) theo giá được chiết khấu. Điều này dẫn đến tình trạng không quản lý được các chính sách ưu đãi cho khách hàng, chính sách khuyến mại không được phản ánh rõ nét.
Thực tế tại Công ty, tài khoản 156- hàng hóa; được chi tiết thành nhiều tiểu khoản theo dõi từng hàng hóa nhưng không chi tiết để theo dõi riêng giá mua và chi phí thu mua theo quy định của chế độ, Công ty không sử dụng tài khoản 1562- Chi phí thu mua hàng hóa. Trong quá trình mua hàng, khi phát sinh chi phí thì kế toán định khoản luôn vào TK 156 cho từng mặt hàng.
Tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
Chính sách quảng cáo, khuyến mại và chiết khấu thanh toán còn đơn lẻ chưa đa dạng, độ linh hoạt đã có nhưng chưa cao. Hơn thế nữa, trong năm 2009 tình trạng hàng hóa bị trả lại tăng nhiều hơn so với năm trước. Đây là dấu hiệu cho thấy khâu thu mua hàng hóa đang bị nới lỏng về kiểm tra chất lượng hàng hóa. Nếu tiếp tục thực trạng này sẽ làm cho chất lượng trong công tác bán hàng của doanh nghiệp sẽ giảm.
Cuối kỳ kế toán, bộ phận kế toán chưa cho ra được báo cáo doanh thu cho từng mặt hàng. Trong khi đó, việc xác định kết quả bán hàng cho từng mặt hàng, nhóm hàng là rất cần thiết, nó giúp cho nhà quản lý thấy được nhu cầu của thị trường đối với mặt hàng nào là nhiều , mặt hàng nào hạn chế để Công ty có hướng đi đúng đắn.
Công tác thu hồi nợ
Mặc dù, khách hàng lớn của Công ty đa phần là khách hàng quen nhưng vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng là không nhỏ. Đó là do chính sách thu hồi nợ của Công ty chưa được chú trọng đúng mực. Công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh rủi ro về tình trạng nợ xấu. Hầu hết việc đòi nợ đều tiến hành vào cuối năm đối với những khoản nợ lớn điều này làm cho tỷ lệ nợ tồn đọng khá cao, việc bị chiếm dụng vốn lớn có thể ảnh
hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty. Mặt khác, Công ty đang hạch toán đối với việc thanh toán ngay giống như việc thanh toán chậm. Điều này làm cho công tác quản trị bán hàng và thu nợ gặp nhiều khó khăn vì không biết được khách hàng nào thanh toán sớm hay muộn, có tồn đọng hay không, mức độ thanh toán thường xuyên là bao nhiêu.
Đặc biệt, Công ty chưa có chính sách khuyến khích cho khách hàng thanh toán sớm trước hạn dẫn đến khó khăn trong thu hồi công nợ. Doanh nghiệp nên có chính sách phù hợp để khắc phục tình trạng này.
Hạch toán giá vốn hàng bán
Phương pháp hạch toán giá vốn mà Công ty áp dụng là phương pháp giá bình quân gia quyền. phương pháp này là khá đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ. Tuy nhiên, phương pháp này có nhược điểm lớn là công tác kế toán dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác. Hơn nữa, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.. Do đó, Công ty sẽ gặp khó khăn trong kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch xây dựng giá cả khi có sự thay đổi giá đột xuất, nhất là khi doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
3.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tin học Bách Khoa
Để có thể phát huy hơn nữa vai trò của công tác kế toán nói chung và