Q. Hoàng Mai Hà Nộ
2.5.1.Chứng từ và thủ tục Kế toán “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
2.5.1. Chứng từ và thủ tục Kế toán “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” doanh”
Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO thực chất là kết quả hoạt động bán hàng mà DN tiến hành trong kỳ. Kết quả này được xác định bằng cách so sánh giữa doanh thu thuần về bán hàng với các chi phí liên quan đến sản phẩm tiêu thụ trong kỳ (Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí Quản lý DN).
Kế toán sử dụng tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh” để hạch toán. Cuối kỳ kinh doanh, Kế toán tiến hành kết chuyển Doanh thu, Chi phí để xác định kết quả Hoạt động kinh doanh như sau:
- Kết chuyển các khoản giảm trừ Doanh thu: Nợ TK 5112: Doanh thu bán hàng.
Có TK 521, TK 531, TK 532: Doanh thu của số hàng bán bị trả lại, bớt giá, giảm giá.
Nợ TK 5112: Doanh thu thuần về bán thành phẩm ra ngoài DN. Nợ TK 5122: Doanh thu thuần về bán thành phẩm nội bộ DN. Có TK 911(Hoạt động Sản xuất - kinh doanh).
- Kết chuyển chi phí:
Nợ Tk 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 632: Kết chuyển Giá vốn hàng bán. Có Tk 641: Kết chuyển Chi phí bán hàng.
Có Tk 642: Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Trường hợp lãi, kế toán định khoản:
Nợ Tk 911 (Hoạt động Sản xuất - kinh doanh). Có TK 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối. - Trường hợp lỗ:
Nợ Tk 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối. Có Tk 911 (Hoạt động Sản xuất - kinh doanh)
SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ K Ế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
TK 632 TK 911 TK 511, 512
K/C giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
K/C doanh thu thuần về tiêu thụ TK 641, 642 TK 421 K/C Chi phí bán hàng, Chi K/C lỗ về tiêu thụ 47