- Công ty hạch toán các khoản chi phí thăm hỏi người ốm trong công ty, tiền phúng viếng đám ma, chi phí cử cán bộ đi học bồi dưỡng kiến thức, … vào chi phí khác bằng tiền (TK 627), kế toán ghi như sau:
Nợ TK 627.8 Có TK 111
Việc hạch toán như trên là chưa chính xác vì các khoản trên không liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty do đó không được phép hạch toán vào chi phí kinh doanh. Các khoản trên nên được hạch toán như sau:
- Đối với các khoản chi thăm hỏi ốm đau, phúng viếng đám ma, … trong công ty phải được lấy từ quỹ phúc lợi của công ty. Kế toán công ty phải lập các bút toán như sau:
+ Phản ánh các khoản chi phúc lợi trong công ty: Nợ TK 431
Có TK 334
Sau đó căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo nợ để hạch toán như sau: Nợ TK 334
Có TK 111, 112
- Đối với các khoản chi phí đào tạo cho cán bộ công nhân viên trong công ty phải được lấy từ quỹ đầu tư phát triển, kế toán phải ghi:
Nợ TK 415 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 111, 112
- Công ty nên thực hiện phương thức gửi hàng qua đại lý và ấn định giá bán hàng hóa cho phù hợp, cho đại lý hưởng tỷ lệ hoa hồng và tính vào chi phí bán hàng. Khi xuất gửi đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK 157: Chi tiết đại lý Có TK 1561
Khi bên nhận đại lý nộp báo cáo bán hàng, phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 (đại lý)
Có TK 511: Doanh thu không VAT Có TK 3331: VAT
Khi tiếp nhận hóa đơn GTGT về số hoa hồng đại lý từ bên đại lý: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: VAT được khấu trừ Có TK 131 (đại lý)
Cuối kỳ khi tính được giá bán đơn vị bình quân, kế toán phản ánh giá vốn
Nợ TK 632
Có TK 157 (đại lý)
- Để theo dõi lập và hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, kế toán sử dụng TK 139. Công ty có quan hệ làm ăn với rất nhiều khách hàng vì vậy nên theo dõi chi tiết các khoản dự phòng và phân các khoản dự phòng phải thu theo thời gian. Cuối kỳ kế toán so sánh số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho kỳ tới, nếu số dự phòng kỳ trước còn lại lớn hơn số dự phòng phải trích lập cho kỳ tới kế toán hoàn nhập
Nợ TK 139 (chi tiết) Có TK 6426
Trường hợp nhỏ hơn số phải trích cho kỳ tới, kế toán phải trích số bổ sung:
Nợ TK 642 Có TK 139
- Kế toán công ty phải tuân thủ theo đúng quy định của Thông tư 89/2002TT-BTC: số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp nhận:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Như vậy, theo Thông tư số 89/2002TT-BTC của Bộ Tài chính, năm 2002 công ty cần phải thêm TK mới như TK 515, TK 242, .. bổ sung thêm vào kết cấu như TK 632, 211, … và sửa đổi quyết toán tài chính cho đúng với yêu cầu của thông tư.
