4.1. Kế toán giai đoạn cho vay:
Căn cứ để kế toán phát tiền vay theo phơng thức cho vay này là hạn mức tín dụng đã thoả thuận giữa ngân hàng và đơn vị vay vốn ghi trên hợp đồng tín dụng trong kỳ trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút tiền vay, khách hàng chỉ cần lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng. Nh vậy, trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chặt chẽ d nợ tài khoản
cho vay để d nợ của tài khoản cho vay không vợt quá hạn mức tín dụng đã kí kết trong kỳ.
Kế toán ngân hàng sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và đối chiếu với hạn mức tín dụng, nếu đủ điều kiện thì căn cứ vào chứng từ để hạch toán:
Nợ TK : Cho vay theo hạn mức tín dụng hoặc tài khoản tín dụng vốn lu động.
Có TK : Tiền mặt tại quỹ (nếu cho vay bằng tiền mặt)
Hoặc tài khoản của ngời thụ hởng (nếu thanh toán cùng ngân hàng)
Tài khoản thanh toán qua lại giữa các ngân hàng (nếu thanh toán khác ngân hàng)
4.2. Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi
Trong phơng thức cho vay theo hạn mức, việc trả nợ của khách hàng dựa trên cơ sở vòng quay vốn tín dụng hoặc khách hàng trả nợ theo từng tháng đợc thoả thuận trong hợp đồng tín dụng. Có hai cách thu nợ:
Cách 1 Thu nợ trực tiếp: tức là toàn bộ số tiền bán hàng của ngời vay vốn
đợc nộp vào bên có của tài khoản cho vay khu thu hết nợ (hết số d của tài khoản cho vay) thì không tiếp tục thu nữa.
Cách 2 Thu gián tiếp: thu qua tiền gửi thanh toán của khách hàng. Khi
khách hàng có thu nhập sản xuất kinh doanh hay tiền bán hàng nộp vào ngân hàng thì kế toán cho vay sẽ ghi vào bên có của tài khoản tiền gửi của khách hàng sau đó kế toán mới trích từ tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng để thu nợ. Việc kế toán trích bao nhiêu phần trăm của số tiền mà khách hàng gửi vào tài khoản tiền gửi thanh toán đợc chia làm hai trờng hợp: Trích theo tỉ lệ phần trăm của số thu của sản xuất kinh doanh hoặc trích theo tỉ lệ phần trăm cuả số d trên tài khoản tiền gửi thanh toán.
Đến kì hạn trả nợ kế toán cho vay hạch toán thu nợ của khách hàng theo số tiền mà khách hàng vay nộp vào ngân hàng.
Khi khách hàng nộp tiền bán hàng vào tài khoản tiền gửi Nợ : Tài khoản tiền mặt
Có : Tài khoản tiền gửi thanh toán. Khi thu nợ hạch toán
Nợ : Tài khoản tiền gửi ngời vay
Có : Tài khoản cho vay của khách hàng
Việc thu lãi đợc tiến hành hàng tháng theo phơng pháp tích số trích từ tài khoản tiền gửi để thanh toán hay khách hàng nộp tiền mặt. Nếu đến ngày ngân hàng thu lãi mà khách hàng không trả lãi thì kế toán cho vay ghi số lãi đó vào tài khoản ngoại bảng “lãi cha thu”
Hết tháng đơn vị vay vốn không hoàn thành kế hoạch trả nợ ngân hàng và cũng không đợc xem xét để chuyển sang thu tiếp ở tháng kế tiếp, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản chuyển số tiền đơn vị còn nợ ngân hàng sang tài khoản nợ quá hạn.
chơng 2