- Báo cáo chi tiết các loại nguồn vốn
1Xi măng PCB 30 Tấn 40 68.88 27.272.720 Cộng tiền hàng:
Thuế xuất GTGT : 10%
Tiền thuế GTGT: 2.727.272
Tổng cộng tiền thanh toán: 29.999.992
Số tiền bằng chữ: Hai mơi chín triệu chín trăm chín mơi chín ngàn chín trăm chín mơi hai đồng chẵn Ngời mua (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Biểu 3:
Phiếu nhập kho xuất thẳng
Ngày 26/12/02
Số: Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Anh Tú
Địa chỉ (bộ phận )Đội bê tông
Lý do xuất: phục vụ côngtrình Seagames - SVĐ TT Xuất tại kho: Công trình Seagames
TT Tên nhân liệu, quy cách phẩm chất vật t (Sản Mã số Đơn vị Số lợng Theo CT Theo N-X 1 Xi măng PCB 30 Tấn 40 40 681.818 27.272.720 Tổng cộng 40 40 27.272.720
Tổng số tiền bằng chữ: Hai mơi bảy triệu hai trăm bảy mơi hai ngàn bảy trăm hai mơi đồng chẵn).
Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Ngời giao (ký, họ tên) Ngời nhận (ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho xuất thẳng kế toán nhập dữ liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 13311 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 2.727.272
Có TK 3311- Phải trả ngời bán 29.999.992
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 - "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp"Tk này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT, cụ thể đối với CT Seagames - SVĐTT, TK 621 đợc mở chi tiết: TK 6210505.
TK 621 05 05
Căn cứ vào phiếu nhập kho xuất thẳng, kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nợ TK 6210505 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 27.272.720 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
Với phơng trình phần mềm kế toán đã cài đặt , khi có lệnh ch ơng trình sẽ tự động chạyvà cho kết xuất , in ra các sổ vàbáo cáo kế toán tơng ứng .Sổ NKC (biểu 04) Sổ cái TK 621 (Biểu 05), sổ chi tiết TK 2610505 (biểu 06). Cuối kỳ máy tự động kết chyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang Tk 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 1540505 - CT Seagames- SVĐTT).
2.2.1.3.2 . kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Trong chi phí sản xuất của xí nghiệp chí phí phân công trực tiếp chiếm 1 tỷ trọng khá lớn. Công tác hạch tóan chi phí phân công trực tiếp luôn đ ợc chú trọng bởi nó không chỉ có tác dụng là cung cấp những thông tin hữu ích cho việc quản lý, phản ánh thực sự nhu cầu về lao động tại mỗi công trình để từ đó có biện pháp tổ chức sản xuất thích hợp mà nó còn có ý nghĩa rất lớn trong "Chiến lợc sử dụng con ngời" của Xí nghiệp. Việc hạch toán đúng chi phí nhân công trực tiếp sẽ làm cho ngời lao động thấy
TK Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CHi tiết: CT các đội khối văn phòng xí nghiệp thi công Chi tiết: - CT Seagames- SVĐTT
đợc sức lao động mình bỏ ra đợc bù đắp nh thế nào từ đó họ có ý thức nâng cao năng suất lao động, góp phần hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí nhân công tại Xí nghiệp bao gồm: Lơng chính, lơng phụ và các khoản thu cấp tính theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất , công nhân thuê ngoài, công nhân điều khiển máy thi công...
Hiện nay xí nghiệp đang áp dụng hai hình thức trả lơng:
*Hình thức trả lơng theo thời gian: đợc áp dụng cho số cán bộ gián tiếp trên xí nghiêp và bộ phận quản lý tại các đội và công nhân tạp vụ trên công trờng.
* Hình thức trả lơng theo sản phẩm: áp dụng cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình thi công.
Do số công nhân trong danh sách của xí nghiệp không lớn lắm mà nhu cầu về công nhân lại theo thời vụ nên chủ yếu công nhân của xí nghiệp là thuê ngoài (diện ngắn hạn hoặc hợp đồng thời vụ) vì vậy mà các khoản tính BHXH, BHYT, KPCĐ không tính cho công nhân theo tháng mà đợc tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho ng ời lao động dựa trên "Biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành" gửi kèm theo lên phòng kế toán để thanh toán.
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 - "Chi phí nhân công trực tiếp" TK này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT cụ thể đối với CT Seagames - SVĐTT, TK 622 đợc mở chi tiết: TK 6220505 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 622 05 05 n
Để tiến hành tính lơng sản phẩm cho ngời lao động , kế toán căn cứ vào " Hợp đồng giao khoán" (biểu 07) bảng chấm công. Các chứng từ này do
TK chi phí nhân công trực tiếp
Chi tiết: CT do đó các đội khối VP xí nghiệp thi cong Chi tiết: CT Seagames - SVĐTT
kế toán đội lập và quản lý khi chứng từ này đợc chuyển về phòng kế toán của Xí nghiệp kế toán sẽ tính toán và lập " Bảng thanh toán tiền lơng" (biểu 08) đề làm căn cứ trả lơng cho công nhân và hạch toán chi phí công trực tiếp.
- Hợp đồng giao khoán đợc lập giữa bên giao khoán và độ trởng độ thi công theo từng công việc cụ thể và đơn giá khoán.
- Bảng chấm công đợclập và chấm theo số ngày công nhân làm việc thực tế, nó sẽ là căn cứ xác định số công tính lơng cho từng công nhân.
Sau khi hợp đồng làm khoán thực hiện xong, sẽ có 01"biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành "do đội trởng và nhân viên kỹ thuật xác nhận. Căn cứ vào hợp đồng làm khoán và số công nhân tính l ơng sản phẩm trên bảng chấm công kế toán tiền lơng sẽ tính công và lập "bảng thanh toán lơng". Đối với CT Seagames - SVĐ TT,toàn bộ công nhân trực tiếp thi công là công nhân thuê ngoài (loại hợp đồng ngắn hạn) nên khoản 5% BHXH và 1% BHYT trình tho lơng không khấu trừ vào tiền lơng của công nhân mà đợc tính toán hợp lý vào đơn giá lợng trả cho các công nhân. Việc tính lơng đợc thực hiện bằng cách chia số tiền lơng khoán khi hoàn thành hợp dồng cho số công để hoàn thành hợp đồng đó. Sau đó, lấy kết quả tính đợcnhân với số công và hệ số bậc lơng của từng ngời sẽ ra số lơng thực lĩnh của họ .
Công thức sau:
Lơng của một công nhân
= Tổng số lơng khoán
Tổng số công của công nhân x
Số công của mỗi công nhân x
bậc l- ơng
Biểu 07