II. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
2. Kế toán nhập xuất vật liệu CCDC
2.1. Kế toán nhập vật liệu CCDC
NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến. Kế toán NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC. Thông qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt. Vật liệu mua về trớc khi nhập kho viết phiếu nhập kho.
- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lợng vật t thực nhập qua kho trớc khi xuất dùng. Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6 Bảng kê số 3 Bảng phân bổ VLCCDC Bảng kê số 4, số 5, số 6 Nhật ký chứng từ số 7 TK152,153Sổ chi tiết Sổ Cái TK152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)
Báo cáo kế toán
Các chứng từ gốc: - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - ..…
Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lu lại quyển:
NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lợng vật t - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ đợc đa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lợng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật t" trớc khi viết phiếu nhập kho.
- Biên bản kiểm nghiệm vật t: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật t giữa ngời cung cấp, ngời quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số l- ợng, chất lợng chủng loại vật t.
Nếu vật t không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập. Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho đợc chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
* Các chứng từ kế toán liên quan: - Hoá đơn GTGT
- Phiếu báo kiểm tra chất lợng vật t - Biên bản kiểm nghiệm nhập kho - Phiếu chi để mua NLVL - CCDC - Phiếu nhập kho.
* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Công ty điện cơ Thống Nhất.
Đối với vật t mua ngoài nhất thiết phải có hoá đơn GTGT mẫu 01 hoặc hoá đơn mẫu 02, hoá đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu qui định:
Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức: = +
VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép φ1,4 theo hoá đơn số 0088020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giá mua (cha VAT 5%) là: 9.400.000đ cha trả tiền ngời bán.
Biểu số 1: Hoá đơn GTGT
Hoá đơn GTGT Mẫu số:
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 1 tháng 5 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng Địa chỉ:
Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Đơn vị:
Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Số TK: 710A-00053 NHCTH-HBT
Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số: 0100100499
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Dây thép φ1,4 (t 5% VAT) Kg 2.140 4392,53 9.400.000 Thuế suất GTGT: 5% Cộng tiền hàng: 9.400.000 Tiền thuế GTGT: 470.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.870.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm Đơn vị:
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Mẫu số: 05-VT
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
biên bản kiểm nghiệm
(Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Ban kiểm nghiệm bao gồm:
Ông, bà: Nguyễn Minh Đạt Trởng ban
Ông, bà: Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viên
Đã kiểm kê các loại:
STT Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật t (sản Mã số Phơng thức Đơn vị tính Số lợng theo SL đúng Kết quả kiểm kê qui cách phẩm chất SL không đúng quy cách 1 Dây thép φ1,4 TTVT Kg 2.140 2.140 0
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trởng ban
(Ký, họ tên)
Vật t kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn - kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho theo đúng số thực nhập:
Biểu số 3: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Công ty TNHH NN Một thành viên Điện cơ Thống Nhất Địa chỉ: Số: 358-VT Mẫu số 01-VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CDKT Ngày 1/11/1995 của BTC Phiếu nhập kho Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Nợ: 152 Có: 331
Họ tên ngời giao hàng: Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Theo hoá đơn: …………. ngày 3/5/2006
Nhập tại kho: C. Đỗ Ngời nhập: A. Đăng
Hoá đơn số: 0088020 ngày 1/5/2006 STT Tên nhãn hiệu,
qui cách vật t Mã số Đơn vị tính Theo CTSố lợngThực Đơn giá Thành tiền nhập
1 Dây thép φ1,4 (+5% VAT)
Kg 2.140 2.140 4392,53 9.400.000
Cộng 9.400.000
Số tiền bằng chữ: Chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn. Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ kho đơn vị (Ký, họ tên)
Vật liệu đã nhập kho, thủ kho phải sắp xếp vật liệu một cách khoa học để dễ tìm, dễ lấy và phải có các biện pháp giúp lãnh đạo đơn vị chống mất cắp…