Tên vật liệu: Giấy tờ rời Couche Matt 80g/m2
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày lượngSố Tiền lượngSố Tiền lượngSố Tiền
Tồn đầu tháng 11.50 5557 63.905,500
16/9 15 16/9 Xuất làm tập than nghiên cứu 621 12.211 0 0 3747 45.754.617 1810 18.150.883 16/9 02 16/9 Mua của trung tâm d.v giấy HN 351 12.210 13747 167.850.870 15.557 186.001.753 20/9 12 20/9 Xuất làm bìa VPF 621 12.211 0 0 57,6 703.353,6 15.499,4 185.298.399,4 22/9 16 22/9 Xuất làm nguyệt san 621 12.211 0 0 463,5 5.659.798,5 15.035,9 179.638.600,9 23/9 17 23/9 Xuất làm tạp chí 621 12.211 0 0 351,5 4.222.166,5 14.684,4 175.346.434,4 28/9 20 28/9 Mua của trung tâm d.v giấy HN 331 12.500 890 11.125.000 0 0 15.574,4 186.471.434,4 30/9 30 30/9 Xuất làm bản tin hội nông dân 621 12.211 0 0 542,4 6.623.246,4 15.032 179.848.188
Cộng phát sinh 14.637 178.975.870 5162 62.963.182
Tồn cuối tháng 15.032 179.848.188
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên )
Biểu 21
Đơn vị: Công ty In Công Đoàn
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tên vật liệu: Giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 87cm trắng 90
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày lượngSố Tiền lượngSố Tiền Số lượng Tiền
Tồn đầu tháng 12.000 9148 109.776.000
16/9 15 16/9 Xuất làm tập than nghiên cứu 621 13.000 0 0 1500 19.500.000 7648 90.276.000 16/9 02 16/9 Mua của trung tâm d.v giấy HN 331 13.000 15.508 201.914.160 0 0 23.516 292.190.160 19/9 21 19/9 Xuất làm bìa VPF 621 13.000 0 0 214,5 2.788.500 22.941,5 289.401.660 21/9 22 21/9 Xuất làm lịch phong cảnh 621 13.000 0 0 112,3 1.459.900 22.829,2 287.941.760 22/9 25 22/9 Xuất làm tạp chí thâm nhập TT 621 13.000 0 0 105,67 1.373.710 22.723,53 286.568.050 28/9 26 28/9 Mua của trung tâm d.v giấy HN 331 13.000 990 12.870.000 0 0 23.713,53 299.438.050 30/9 30 30/9 Xuất làm bản tin hội nông dân 621 13.000 0 0 401,53 5.219.890 23.312
Cộng phát sinh 16.498 214.784.160 2.333,77 62.963.182
Tồn cuối tháng 23.312 294.218.160
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 22
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tên vật liệu: Mực xanh trung quốc
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải TKđối ứng
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số Ngày lượngSố Tiền lượngSố Tiền Số lượng Tiền
Tồn đầu tháng 67.500 98 6.615.000
16/9 15 16/9 Xuất in tạp chí tuổi xanh 621 80.326 0 0 40 3.213.040 58 3.401.960 16/9 06 16/9 Mua của công ty thiết bị ngành in 111 83.000 370 30.710.000 0 0 428 34.111.960 17/9 07 17/9 Xuất in tập san n/c KHTCKT 621 80.326 0 0 18 1.445.868 410 32.666.092 20/9 08 20/9 Xuất IN tạp chí DD 621 80.326 0 0 30 2.409.789 380 30.256.303 21/9 21 21/9 Xuất in bìa VPF 621 80.326 0 0 40 3.213.040 340 23.832.223 24/9 20 24/9 Mua của công ty thiết bị ngành in 111 83.000 100 8.300.000 0 0 440 32.132.223 26/9 26 26/9 Xuất in sách giáo khoa 621 80.326 0 0 120 9.639.120 320 22.493.103
Cộng phát sinh 470 39.010.000 248 19.920.857
Tồn cuối tháng 320 22.493.103
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu 23
Đơn vị: Công ty In Công Đoàn
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tên vật liệu: Mực đen Nhật
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày lượngSố Tiền lượngSố Tiền Số lượng Tiền
Tồn đầu tháng 74.000 98 7.252.000
16/9 07 16/9 Mua của công ty CP SX và TM PP 112 78.200 440 34.408.000 0 0 538 4.166.000 16/9 06 16/9 xuất cho bộ phận máy 621 78.000 0 0 25 1.950.000 513 39.710.000 20/9 27 20/9 Xuât cho bộ phận máy 621 78.000 0 0 35 2.730.000 478 36.980.000 23/9 26 23/9 Xuât cho bộ phận máy 621 78.000 0 0 42 3.276.000 436 33.704.000 26/9 29 26/9 Xuât cho bộ phận máy 621 78.000 0 0 50 3.900.000 386 29.804.000
Cộng phát sinh 440 34.408.000 147 11.856.000
Tồn cuối tháng 386 29.804.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.2.3.Phương pháp tính giá gốc nguyên vật liệu xuất kho tại công ty cổ phần in công đoàn
Hiện nay, tại công ty cổ phần in công đoàn, khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toán tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ.
Giá thực tế vật tư tồn ĐK + giá thực tế vật tư nhập trong kì Đơn giá BQGQ =
cuối kỳ Số lượng vật tư tồn ĐK + Số lượng vật tư nhập trong kỳ
Ví dụ :
Trong tháng 9/2008, công ty xuất 5551kg giấy Couche Matt DL 80g/m2 (65×86) để sản xuất sản phẩm. Theo sổ kế toán chi tiết, số liệu thực tế của vật liệu tồn đầu kỳ là 5557kg với đơn giá là 11.500đ/kg. Công ty đã nhập 13747kg với đơn giá 12.210đ/kg (ngày 16/9/2008), nhập 890kg với đơn giá 12.500đ/kg.
(5557×11.500)+ (13747×12210)+(890×12.500) Đơn giá BQGQ của giấy =
Couche Matt DL 89g/m2 5557 + 13747 + 890 = 12.027đ/kg
Trị giá thực tế của giấy Couche Matt DL 80g/m2 xuất kho tháng 9 : 5551 × 12.027 = 66761,877đ.
Trong tháng 9/2008, công ty xuất 147kg Mực đen Nhật. Trong sổ kế toán chi tiết, số liệu thực tế của vật liệu tồn đầu kỳ là 98kg với đơn giá là 74.000đ/kg. Công ty đã nhập trong tháng 440kg với đơn giá 78.200đ/kg.
(98 × 74.000) + (440 × 78.200) Đơn giá BQGQ =
của mực đen Nhật 98 + 440 = 77434đ/kg Trị giá thực tế của Mực đen Nhật xuất kho 147 × 77434 = 11382,798đ.
Sau khi tính được giá xuất kho, kế toán điền giá xuất kho vào phiếu xuất kho và tính thành tiền để hoàn chỉnh chứng từ.
2.2.4.Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn
Cuối tháng, kế toán cộng sổ kế toán chi tiết và tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng. Đồng thời, kế toán tiến hành ghi số liệu tổng hợp vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu
- Căn cứ vào phần tồn kho nguyên vật liệu từ tháng trước để lại để ghi vào phần tồn đầu kỳ trong bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn của kỳ này.
- Căn cứ vào phiếu nhập kho và các thẻ kho trong tháng để ghi vào phần nhập của bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn về số lượng và giá trị - Căn cứ vào phiếu xuất kho và các thẻ kho trong tháng để ghi vào
phần xuất trong bảng tổng hợp nhập – xuât - tồn về số lượng và giá trị
- Căn cứ vào tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và xuất trong kỳ để tính ra phần dư cuối kỳ của bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
*Mục đích :
Lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nhằm để nắm được toàn bộ nguyên vật liệu trong công ty, tránh tình trạng vật tư ứ đọng trong kho, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho các phân xưởng sản xuất.
* Yêu cầu chi tiết :
- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu có nhiều hàng, mỗi hàng theo dõi các vật liệu khác nhau
- Tháng, năm theo dõi của bảng tổng hợp
- Số TT : ghi số thứ tự từng loại nguyên vật liệu
- Tên vật liệu : tên của từng loại vật liệu được theo dõi - Đơn vị tính : đơn vị tính của từng loại vật liệu
- Tồn đầu kỳ của từng loại vật liệu : số lượng, số tiền - Nhập trong kỳ của từng loại vật liệu : số lượng, số tiền - Xuất trong kỳ của từng loại vật liệu : số lượng, số tiền - Dư cuối kỳ của từng loại vật liệu : số lượng số tiền
- Tổng cộng : chỉ ghi tổng số tiền của tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và dư cuối kỳ của tất cả các loại vật liệu.
- Chữ ký, họ tên của người lập biểu và kế toán trưởng
* Phương pháp ghi chép
- Cột 1 : STT
- Cột 2 : Tên vật liệu - Cột 3 : Đơn vị tính
- Cột 4 : Số lượng tồn đầu kỳ
- Cột 5 : Số tiền tương ứng với số lượng tồn đầu kỳ - Cột 6 : Số lượng nhập trong kỳ
- Cột 7 : Số tiền tương ứng với số lượng nhập trong kỳ - Cột 8 : Số lượng xuất trong kỳ
- Cột 9 : Số tiền tương ứng với số lượng xuất trong kỳ - Cột 10 : Số lượng dư cuối kỳ
- Cột 11 : Số tiền tương ứng với số lượng dư cuối kỳ
* Công việc của kế toán :
- Lấy số liệu ở thẻ kho để ghi phần số lượng dư cuối kỳ, xuất kho trong kỳ, và tồn cuối kỳ
- Dùng sổ chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tổng số tiền tương ứng ( giá trị của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ).