II, Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần XNK công nghệ mớ
2. Kế toán doanh thu bán hàng (phụ lục 4)
Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu thu từ việc kinh doanh các mặt hàng về điện tử viễn thông : hệ thống camera, truyền hình cáp, mạng máy vi tính… vì thế các loại hàng hóa rất đa dạng..
Doanh thu bán hàng = Số lượng hàng hóa tiêu thụ x giá bán
2.2. Chứng từ kế toán sử dụng
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho
+ Phiếu thu tiền mặt , giấy báo có của ngân hàng… + Chứng từ ghi sổ …
2.3. Tài khoản sử dụng
TK 511- Doanh thu bán hàng
Và các tài khoản liên quan khác (111,112,131)
2.4. Phương thức hạch toán
Phương pháp bán hàng chủ yếu của công ty là bán hàng theo hợp đồng, bán hàng thu tiền ngay và bán hàng trực tiếp cho khách hàng thanh toán sau
* Phương thức thanh toán tại công ty
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà 2 bên đã thỏa thuận, bên mua sẽ thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt. Khi thu tiền phòng kế toán sẽ viết thu tiền và gửi cho bên mua 1 liên. Khi thu tiền bằng tiền gửi ngân hàng thì có giấy báo có từ ngân hàng.
Căn cứ theo hợp đồng mà bên mua có thanh toán hết 1 lần hay 50%
* Trình tự bán hàng
Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phòng kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được chia làm 3 liên
Liên 1: Lưu tại gốc
Liên 2: Chuyển tới phòng kinh doanh để giao cho khách hàng Liên 3: Chuyển xuống làm chứng từ xuất kho
Sau khi giao hàng, thủ kho xác nhận số hàng thực xuất vào liên 2 của phiếu xuất kho do khách hàng giữ rồi chuyển về phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT, hóa đơn xác nhận số lượng, đơn giá và tổng giá thanh toán hàng xuất bán
Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên Liên 1: Lưu tại gốc
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Được dùng làm căn cứ hạch toán. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì liên 3 được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng. Và ngược lại nếu thanh toán chậm thì được giao cho kế toán theo dõi.
Khi nhận được tiền hàng , kế toán lập phiếu thu.
2.4.1. Phương pháp bán hàng trực tiếp thu tiền ngay
Căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT, kế toán định khoản Nợ TK 111,112,131
Có TK 511 Có TK 3331
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0216 , ngày 5/9/2007 Công ty cổ phần XNK công nghệ mới xuất bán cho Công ty cổ phần Trường Minh ( 68 – Nguyễn Đức Cảnh – Hà Nội). Trị giá lô hàng ( chưa thuế GTGT ) là 45.710.000 đồng , thuế suất 10%. Công ty cổ phần Trường Minh đã thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (phụ lục1) , kế toán hạch toán nghiệp vụ như sau
Nợ TK 111: 50.281.000 đ Có TK 511: 45.710.000 đ Có TK 3331: 4.571.000 đ
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Ví dụ: Theo sổ chi tiết công nợ số hiệu 00785 (phụ lục 2) ngày 3/9/2007 Công ty đã xuất bán cho công ty thương mại dịch vụ Anh Thùy một lô hàng Camera nhãn hiệu Toshiba .Trị giá lô hàng là 20.000.000 đồng (thuế GTGT là 10%)
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 22.000.000 đ Có TK 511: 20.000.000 đ Có TK 3331: 2.000.000 đ Khi khách hàng thanh toán tiền hàng
Nợ TK 111: 22.000.000 đ Có TK 131: 22.000.000 đ