Xăng dầu Petrolimex
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex
Công ty vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ. Để thuận lợi cho việc XĐKQ từng mảng hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp của ban lãnh đạo, kế toán đã theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận của từng khối hoạt động. Do đó CPBH và CPQLDN trong quá trình hạch toán cũng được kế toán tập hợp, phân bổ riêng cho từng loại hoạt động.
Công ty hạch toán CPBH và CPQLDN vào TK 641. CPBH và CPQLDN của Công ty bao gồm:
• Chi phí tiền lương
• Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
• Chi phí công cụ dụng cu, bao bì.
• Chi phí khấu hao TSCĐ.
• Chi phí sửa chữa TSCĐ.
• Chi phí bảo quản.
• Chi phí vận chuyển: + Chi phí vận chuyển thuê ngoài. + Chi phí tự vận chuyển.
• Chi phí hao hụt.
• Chi phí bảo hiểm.
• Chi phí hoa hồng môi giới hỗ trợ khách hàng.
• Chi phí đào tạo tuyển dụng.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài.
• Chi phí văn phòng.
• Chi phí công tác.
• Chi phí dự phòng.
• Chi phí theo chế độ người lao động.
• Chi ăn ca.
• Chi khác cho người lao động.
• Chi phí quảng cáo tiếp thị.
• Chi phí giao dịch tiếp khách và chi khác.
• Chi phí thuế, phí, lệ phí.
Các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như: phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo Có từ ngân hàng, hóa đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trích khấu hao TSCĐ liên quan đến việc bán hàng...
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex kế toán sử dụng các tài khoản sau:
− TK 641 Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp − TK 6411 Chi phí bán hàng hóa
− TK 64111 Chi phí bán xăng dầu
− TK 641111 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Yên Viên − TK 641112 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Vĩnh Ngọc − TK 641113 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Ngọc Khánh − TK 641114 Chi phí bán xăng dầu nhập xuất thẳng
− TK 641115 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng số 4 Sài Đồng − TK 64118 Chi phí bán vật tư thiết bị hàng hóa
Trình tự kế toán:
Trong quá trình tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng, kế toán sẽ nhập các chứng từ liên quan như: Phiếu xuất vật tư, phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo Có từ ngân hàng, hóa đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trich khấu hao TSCĐ liên quan đến việc bán hàng, máy tự động xử lý số liệu và kết chuyển vào các sổ sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 64118, Sổ Cái TK 64118.
BIỂU SỐ 2.18
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0058
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VND
Nội dung Số hiệu tài khoản Sô tiền Ghi
chú
Nợ Có
Trả phí tiền vận chuyển hàng 64118 1111 2.462.000 Trả phí chuyển tiền 64118 11212 3.437 Trả phí chuyển tiền 64118 11213 3.437 Thanh toán chi phí hành chính 64118 1111 9.261.128
….. … .... ….. Cộng 4.207.720.259 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.19
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản: 64118 – Chi phí bán VTTB Hàng hoá Tháng 12 năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ: 2.740.852.672 Có: CHỨNG TỪ Diễn giải Họ tên Số tiền đ/ứTk Mã Số Ngày Nợ Có TM1 126 01/12/2008 Trả phí tiền vận chuyển hàng 2.462.000 1111 NH22 143 01/12/2008 Trả phí chuyển tiền 3.437 11212 NH23 324 02/12/2008 Trả phí chuyển tiền 3.437 11213 TM1 542 03/12/2008 Thanh toán chi phí hành chính 9.261.128 1111 … … …. … ….. … 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán VTTB hàng hóa về xác định kết quả 6.948.572.93 1 911 Tổng cộng 4.207.720.259 6.948.572.931 Số dư cuối kỳ Nợ: Có:
Người lập biểu Kế toán tổng hợp
Ngày 31 tháng 2 năm 2009 Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 2.20
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 64118 – Chi phí bán VTTB Hàng hoá Tháng 12 năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ
6.948.572.931,00 Số dư đầu kỳ 278.162.204,00 1111 137.623.522,00 11212 9.253.462,00 11213 5.235.224,00 131 216.920,00 1388 562.628.774,00 141 205.000,00 3333 2.463.394.778,00 3341 36.725.359,00 3382 242.252.187,00 3383 13.126.105,00 3384 458.896.724,00 51118 6.948.572.931,00 911 4.207.720.259,00 6.948.572.931,00 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán tổng hợp
Ngày 31 tháng 2 năm 2009 Kế toán trưởng
2.3.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng
dầuPetrolimex
Kết quả tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp được thể hiện qua chỉ tiêu lãi lỗ về doanh thu. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và bước cuối cùng để lên các báo cáo của công ty, kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hiệu quả của hoạt dộng kinh doanh.
Tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex, việc xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện vào cuối mỗi quý. Kết quả kinh doanh của quý sau được cộng lũy kế từ các quý trước. Vì thế đến cuối quý IV, kết quả kinh doanh phản ánh là kết quả kinh doanh của cả năm.
Xác định kết quả kinh doanh theo công thức:
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần về tiêu thụ - Giá vốn hàng bán Trong đó:
Doanh thu thuần = Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận thuần hoạt động SXKD = Lợi nhuận gộp về tiêu thụ hàng hóa + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng và trình tự ghi sổ:
Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp là lập các chứng từ ghi sổ của TK 911, TK 421 để làm căn cứ vào sổ cái và sổ chi tiết. Cuối kỳ, số dư các TK 511, 512, 632, 641. được kết chuyển hết sang TK 911 để xác định lãi lỗ của hoạt động kinh doanh. Mục đích cuối là để lập ra các Báo cáo tài chính phục vụ yêu cầu quản lý và công khai thông tin của đơn vị.
Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
* Kế toán chi tiết xác định kết quả
Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex áp dụng kế toán máy nên công tác kế toán thuận tiện hơn rất nhiều. Khi mọi số liệu đã nhập đầy đủ vào chứng từ gốc thì máy từ động kết chuyển sang các sổ và tài khoản liên quan. Sau khi kết chuyển xác định kết quả kinh doanh, máy tính tự động lên báo kế toán.
BIỂU SỐ 2.21
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0059
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VND
Nội dung Số hiệu tài khoản Sô tiền Ghi
chú Nợ Có Kết chuyển giá vốn 911 63217 2.950.650 Kết chuyển giá vốn 911 632118 1.297.913 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 64118 2.462.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641115 7.130.700 ... .. ... .... Cộng 282.631.125.466 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.22
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0060
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VND
Nội dung Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 51111 30.291.478.717 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 51112 142.988.839 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 51115 33.394.124 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 51118 103.000.000
... .. ... .... Cộng 284.087.729.000 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.23
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0061
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VND
Nội dung Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Kết chuyển xác định kết quả kinh
doanh 911 42121 1.456.603.534 Cộng 1.456.603.534 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.24
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Cả năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ Số dư đầu kỳ 156.924.645.718 51111 4.638.096.528 51112 3.131.798.774 51115 60.900.683.763 51118 2.225.094.714 51132 1.135.977.677 51133 276.240.209 51134 415.627.096 51135 1.274.189.238 5117 53.286.485.594 512218 57.243.877 515 91.645.812 711 1.456.603.534 42121 146.279.793.075 632111 4.012.573.682 632112 3.112.162.865 632115 49.650.984.032 632116 58.017.556.327 632118 1.750.126.394 632132 930.125.334 632133 268.181.637 632134 359.152.948 632135 725.549.332 63217 4.772.771.988 6351 349.409.939 641111 372.412.650 641112 894.443.431 641113 618.744.609 641114 451.962.409 641115 6.948.572.931 64118 287.278.696 811 494.319.571 8211 284.087.729.000 284.087.729.000 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
BIỂU SỐ 2.25
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008
Mẫu B02-DN
Đơn vị tính: VND
CHỈ TIÊU Số tiền
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 283.938.839.311
2 Các khoản giảm trừ -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 283.938.839.311
4 Giá vốn hàng bán 265.106.205.626
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 18.832.633.685
6 Doanh thu hoạt động tài chính 57.243.877 7 Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay
4.772.771.988
4.616.465.889
8 Chi phí bán hàng 11.970.549.585 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp -
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.146.555.989
11. Thu nhập khác 91.645.812 12. Chi phí khác 287.278.696
13. Lợi nhuận khác (195.632.884)
14. Tổng lợi nhuận kê toán trước thuế 1.950.923.105
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 494.319.571 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại -
17. Lợi nhuận kế toán sau thuế 1.456.603.534
CHƯƠNG III
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA Ở CÔNG TY
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex
Về công tác kế toán nói chung:
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa ở công ty, em nhận thấy công tác kế toán của Công ty đã đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, đáp ứng nhu cầu hạch toán, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vật tư lao động, tiền vốn, xác định đúng doanh thu tiêu thụ, làm cơ sở xác định kết quả tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex ra đời từ thời kỳ bao cấp cho đến nay đã trải qua rất nhiều thử thách và biến động của nền kinh tế. Để đạt được những thành tích như ngày hôm nay là kết quả của sự cố gắng nỗ lực của đội ngũ cán bộ công nhân có trình độ, có tinh thần trách nhiệm, dám nghĩ, dám làm, nhạy bén, năng động, nắm bắt và phân tích thị trường một cách nhanh chóng kịp thời và có kinh nghiệm quản lý, Công ty đã dần mở rộng và phát triển hơn.
Nhìn chung, Công ty đã đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành do Nhà nước ban hành, trên cơ sở điều kiện thực tế của công ty.
Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty là tương đối phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty. Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex là một công ty sản xuất kinh doanh thương mại có quy mô lớn với mạng lưới chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc trải dài từ Bắc vào Nam. Vì vậy việc áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung - phân tán là hợp lý, vừa giảm bớt khối lượng công việc cho đội ngũ cán bộ kế toán tại trụ sở chính của công ty vừa đảm bảo được việc cung cấp thông tin kịp thời chính xác từ bộ phận
kế toán ở các chi nhánh. Do phân công công việc khoa học, hợp lý nên các nhân viên kế toán luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Công ty thực hiện tập hợp đầy đủ chứng từ gốc, làm cơ sở cho việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán, cũng như lập các sổ chi tiết và tổng hợp. Hệ thống sổ sách chứng từ được ghi chép đầy đủ, trình bày rõ ràng theo yêu cầu của Bộ tài chính. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép, tạo điều kiện thuận lợi cho phân công công việc một cách hợp lý.
Hệ thống tài khoản kế toán đang được sử dụng để hạch toán khá chi tiết và tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Việc chi tiết tài khoản đến cấp 4 sẽ giúp theo dõi chặt chẽ từng đối tượng hạch toán cụ thể, tránh nhầm lẫn và dễ quản lý.75
Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy ESOFT Financials với các tính năng hiện đại đã giúp giảm bớt thời gian và công sức so với việc ghi sổ bằng tay, do kế toán viên không phải mất công tính toán trực tiếp, thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ, lập sổ chi tiêt và sổ tổng hợp, tiết kiệm chi phí quản lý sổ sách, công việc được tiến hành hoàn toàn bằng máy. Việc thực hiện công tác kế toán bằng máy tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, nhờ đó kế toán dễ dàng phát hiện lỗi khi số liệu giữa chứng từ gốc và sổ không khớp nhau.
Về công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa. Tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng và quan trọng nhất trong quá trình kinh doanh của một doanh nghiệp thương mại. Kết quả của quá trình tiêu thụ là chỉ tiêu phản ánh chính xác và rõ ràng nhất toàn bộ những nỗ lực mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh. Xác định được tầm quan trọng đó, trong những năm qua Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex đã đặc biệt chú trọng trong việc tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa một cách hệ thống và có khoa học.
kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa ở Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex.
3.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức công tác kế toán: Việc hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hóa và xác đinh kết quả tiêu thụ được giao cho những người có kinh nghiệm, trình độ nghiệp vụ cao, nhờ vậy mà công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ đã phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời, góp phần thúc đẩy việc kinh doanh hàng hóa đạt hiệu quả cao. Không chỉ phân công công việc giữa các phần hành kế toán mà còn có sự phân công công việc cụ thể, rõ ràng ngay trong từng khâu đặc biệt là khâu kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác đinh kết quả tiêu thụ. Để kết quả hoạt động của khâu kế toán tiêu thụ được tốt, các nhân viên kế toán đã có sự phối kết hợp chặt chẽ với các bộ phận và phòng ban khác trong công ty như phòng kinh doanh và bộ phận kho nhằm quản lý tốt nhất tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty. Ngoài ra, thường xuyên có sự đối chiếu, trao đổi giữa kế toán tiêu thụ các phần hành có liên quan như: kế toán giá thành, thủ kho, kế toán quỹ để đảm bảo tính chính xác của số liệu, nếu tồn tại sai sót thì kịp thời