598 1/07/2008 CN CP bê tông thương phẩm-Honda2 331 152.274
BẢNG TÍNH LƯƠNG Công trình nhà máy Honda
Công trình nhà máy Honda
Tháng 9/Quý 3/08
STT Nội dung
Đơn vị
tính Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bê tông đúc sẵn cọc công 1.83000 46,828 85,695 2 Cốt thép cọc đ/ kính<10mm công 14.25000 50,743 723,083
… …
Tổng cộng X X 30,035,000
Bảng 2.7
Kế toán tiến hành ghi sổ Nhật kí chung theo định khoản: Ngày 31/07/2008
Nợ TK 622 : 30,035,000đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda) Có TK 334 : 30,035,000đ
Ngày 31/08/2008
Nợ TK 622 : 30,035,000đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda) Có TK 334 : 30,035,000đ
Ngày 30/09/2008
Nợ TK 622 : 30,035,000đ
Có TK 334 : 30,035,000đ
Cuối quý, hệ thống tự kết chuyển sang TK 154 Nợ TK 154: 90,105,000đ
(sổ chi tiết công trình Nhà máy Honda 2) Có TK 622: 90,105,000đ
Các nghiệp vụ phát sinh tại các công trình, hạng mục công trình khác được hạch toán một cách tương tự.
Các nghiệp vụ trên được vào sổ cụ thể như sau: Sổ cái TK 622
Công ty CP Đầu tư và xây dựng số 4 Mẫu số S03a-DN
243-Đê La Thành- Đống Đa - HN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
TÀI KHOẢN 622 - CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TiẾP CT Honda 2
Tất cả các yếu tố chi phí Từ ngày 01/07/2008 đến 30/09/2008 Số
CT Ngày CT Nội dung TK đ/ư Số tiền NợPhát sinh trong kỳSố tiền Có Số tiền nợSố dư cuối kỳSố tiền có Dư đầu kỳ 6754 30/07/2008 CP TLương T7/08-CT Honda 2 334 30,035,000 6755 30/08/2008 CP TLương T8/08-CT Honda 2 334 30,035,000 6756 30/09/2008 CP TLương T9/08-CT Honda 2 334 30,035,000 K/C 30/09/2008 K/c CP TLương Q3/2008 154 90,105,000 Bảng 2.8 ĐVT: VNĐ
2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí sản xuất chung phản ánh các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng bao gồm
- Chi phí nhân viên phân xưởng. - Chi phí vật liệu.
- Chi phí dụng cụ sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phí khấu hao tài sản cố định. - Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí bằng tiền khác.
•Chi phí nhân viên phân xưởng (TK6271)
Chi phí nhân viên phân xưởng của công ty Đầu tư và xây dựng số 4 bao gồm các khoản như: Lương chính, lương phụ và bảo hiểm xã hội của nhân viên quản lý xã hội của xí nghiệp, lương phụ và bảo hiểm y tế của công nhân sản xuất trực tiếp và nhân viên quản lý kinh tế ở đội, công trình.
Lương của nhân viên phân xưởng được tính theo lương thời gian, các khoản trích theo lương được trích theo quy định: Bảo hiểm xã hội được trích 15% lương cơ bản, bảo hiểm y tế trích 2% lương cơ bản.
Cụ thể đối với công trình nhà máy Honda 2 số liệu trong quý III năm 2008 như sau:
- Ngày 30/09/2008 kết chuyển CP Lương nhân viên phân xưởng quý 3/2008 số tiền: 14.400.000đ
Kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung theo định khoản - Nợ TK 622: 14.400.000đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda 2) Có TK 334
- Ngày 30/09/2008 kết chuyển CP công đoàn theo quy định số tiền: 288.000đ
Kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung theo định khoản - Nợ TK 622 : 288.000đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda 2) Có TK 3382: 288.000đ
•Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273)
Chi phí dụng cụ sản xuất bao gồm các loại chi phí : chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sửa chữa máy thi công, chi phí trang bị, dụng cụ văn phòng.
Chi phí sử dụng máy thi công là khoản chi phí lớn trong giá thành công tác xây lắp. Máy thi công của công ty hiện nay khá phong phú, đáp ứng tốt nhu cầu thi công. Xí nghiệp cơ giới hiện đang quản lý và sử dụng một số chủng loại máy như
- Máy làm đất: máy ủi, máy san, máy xúc
- Máy xây dựng: máy trộn vữa, máy trộn bê tông, máy đóng cọc… - Máy vận chuyển ngang: máy kéo bánh xích, máy kéo bánh lốp, ôtô
- Máy vận chuyển cao: cần cẩu tháp, cần trục bánh hơi, cần trục bánh xích…
Các xí nghiệp tiến hành xây dựng công trình có nhu cầu sử dụng máy móc thi công phải ký hợp đồng thuê máy với Xí nghiệp cơ giới và phải thanh toán với Xí nghiệp cơ giới về dịch vụ sử dụng máy. Các khoản này được thanh toán nộ bộ thông qua tài khoản thanh toán nội bộ: TK 336 – Phải trả nội bộ và TK136 – Phải thu nội bộ.
Đối với các đội trực thuộc công ty, khi có nhu cầu sử dụng máy thì đội trưởng hoặc chủ nhiệm công trình ký hợp đồng với Xí nghiệp cơ giới về thuê máy phải trả Xí nghiệp cơ giới, Công ty sẽ đứng ra thanh toán số tiền thanh toán nội bộ đó và ghi nhận vào chi phí sử dụng máy thi công TK 6273.
Chi tiết việc hạch toán Chi phí sản xuất chung được khái quát như sơ đồ - xem phụ lục
Cụ thể với công trình Honda 2 như sau:
Ngày 01/07/2008 – thuê máy phục vụ cho công trình Honda 2 số tiền là: 64.164.200đ
Kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung theo định khoản Nợ TK 6273: 64.164.200đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda 2) Có TK 336: 64.164.200đ
•Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277) Cụ thể với công trình nhà máy Honda
Ngày 08/07/2008 ký hợp đồng thầu phụ với Công ty CENTEC số tiền là: 817.914.000đ
Kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung theo định khoản Nợ TK 6278: 817.914.000đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda 2) Có TK 331: 817.914.000đ
•Chi phí bằng tiền khác (TK 6278)
Chi phí bằng tiền khác bao gồm các khoản sau: - Chi phí công tác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phí bảo lãnh
- Chi phí khám sức khỏe - Chi phí thẩm định
- Chi phí mua văn phòng phẩm
- Chi phí mua quần áo bảo hộ lao động - Chi phí thí nghiệm
Các nghiệp vụ phát sinh tương tự cũng được hạch toán tương tự như các nghiệp vụ trên.
Cuối tháng, hệ thống tự động kết chuyển sang bên Nợ TK 154 Nợ TK 154: 4.402.878.000đ
(sổ chi tiết công trình nhà máy Honda 2) Có TK 627: 4.402.878.000đ Sổ cái TK 627 được ghi như sau
Công ty CP Đầu tư và xây dựng số 4 Mẫu số S03a-DN
243-Đê La Thành- Đống Đa - HN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
TÀI KHOẢN 627 - CHI PHÍ SẢN XuẤT CHUNG CT Honda 2
Tất cả các yếu tố chi phí Từ ngày 01/07/2008 đến 30/09/2008 Số
CT Ngày CT Nội dung