Trước khi tính giá thành cho một đơn hàng, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất, bao gổm các nội dung sau:
•Điều chỉnh chi phí đã tập hợp cho phù hợp với chi phí sản xuất thực tế
Việc này thường được thực hiện đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Do đặc điểm của ngành chế biến đồ gỗ, nguyên liệu gỗ qua quá trình sản xuất, mặc dù đã bị tác động nhưng vẫn có thể tiếp tục được sử dụng nếu phù hợp.
Cụ thể: Nguyên liệu gỗ còn thừa sau khi hoàn thành đơn hàng (A), dù không còn
nguyên vẹn hình thù như ban đầu nhưng vẫn có thể sử dụng để sản xuất đơn hàng khác (B), kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của đơn hàng
A và tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của đơn hàng B ngay trên bảng tổng hợp chi phí.
•Tổng hợp chi phí
Trên sổ chi tiết các TK 621, TK 622, TK 627 : Cuối tháng, kế toán kết chuyển
toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trên các tài khoản này vào TK 154 “chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ” được mở chi tiết theo từng phân xưởng. Riêng TK 627 NM, kế toán tiến hành phân bổ tổng chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy vào TK 154 chi tiết từng phân xưởng theo tiêu thức chi phí tiền lương nhân công trực tiếp.
Tháng 11/2006
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của phân xưởng I: 124.601.162 đồng
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của phân xưởng II: 446.755.875 đồng
Khoản chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy phân bổ cho phân xưởng I là: 30.398.383 x 124.601.162 / (124.601.162 + 446.755.875) = 6.629.260 đồng Nợ TK 154 PXI 912.414.682 Có TK 621 PXI 653.179.464 Có TK 622 PXI 135.744.892 Có TK 627 PXI 116.861.066 Có TK 627 NM 6.629.260
TK 621 PXI, 622 PXI, 627 PXI 154 PXI SD: xxxxxx
912.414.682 912.414.682 (154) (62x) 912.414.682 xxxxxx (155)
912.414.682 912.414.682 912.414.682 xxxxxx SD: xxxxxx
Tháng 12/2006
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của phân xưởng I: 133.881.945 đồng
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của phân xưởng II: 219.412.700 đồng
Khoản chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy phân bổ cho phân xưởng I là: 33.365.580 x 133.881.945 / (133.881.945 + 219.412.700) = 12.643.975 đồng
Nợ TK 154 PXI 1.147.356.312
Có TK 621 PXI 860.332.916
Có TK 627 PXI 129.925.388
Có TK 627 NM 12.643.975
TK 621 PXI, 622 PXI, 627 PXI 154 PXI
SD: xxxxxx
1.147.356.312 1.147.356.312 (154) (62x) 1.147.356.312 129.746.328 (155)
1.147.356.312 1.147.356.312 xxxxxx (155)
1.147.356.312 xxxxxx
SD: xxxxxx
Trên bảng tổng hợp chi phí : cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp, sau đó
phân bổ chi phí phát sinh chung vào từng đơn hàng, như các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, chi phí sản xuất chung gián tiếp của phân xưởng và chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy.
• Đối với các khoản trích theo lương: tiến hành phân bổ như đã trình bày trong
phần 3.2.2.5
• Đối với chi phí sản xuất chung gián tiếp của phân xưởng: tiến hành phân bổ
như đã trình bày trong phần 3.2.3.5
• Đối với chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy:
Tháng 11/2006
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của phân xưởng I: 124.601.162 đồng
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của đơn hàng Hongsinton: 12.780.000 đồng
Khoản chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy phân bổ cho đơn hàng Hongsinton là: 6.629.260 x 12.780.000 / 124.601.162 = 679.945 đồng
Tháng 12/2006
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của phân xưởng I: 133.881.945 đồng
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp của đơn hàng Hongsinton: 11.814.400 đồng
Khoản chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy phân bổ cho đơn hàng Hongsinton là: 12.643.975 x 11.814.400 / 133.881.945 = 1.115.766 đồng
Vậy tổng chi phí sản xuất chung của nhà máy phân bổ cho đơn hàng Hongsinton là: 679.945 + 1.115.766 = 1.795.711 đồng
( Trích phần liên quan đến chi phí sản xuất chung của văn phòng nhà máy phân bổ cho đơn hàng Hongsinton)
Chứng từ Số Ngày
30/11/06 CP hoạt động văn phòng nhà máy 6.629.260 679.945
Cộng tháng 11/06 6.629.260 679.945
31/12/06 CP hoạt động văn phòng nhà máy 12.643.975 1.115.766
Cộng tháng 12/06 12.643.975 1.115.766
Tổng cộng 19.273.235 1.795.711