Số 33
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có 33 30/6 Lơng trả CN TK 622 TK 334 956.588.550 Trích KPCĐ TK 622 TK 3382 19.671.771 Trích BHYT TK 622 Tk 3383 147.535.282 Trích BHXH1 TK 622 TK 3384 19.671.771 Cộng 1.143.470.374 Ngời lập Kế toán trởng Kèm theo bảng phân bổ lơng và BHXH tháng 6/2002
Bảng 11: Sổ cái TK 622 Công ty TNHH Tháng 6/2002 Anh Minh
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Chi phí NCTT 334,338 1.143.470.374 K/c chi phí NCTT 154 1.143.470.374 Cộng 1.143.470.374 1.143.470.374 Ngời lập
2.2.2.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là chi phí sản xuất chung cho hoạt động sản xuất của các phân xởng nh chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, công cụ dịch vụ quản lý, khấu hao TSCĐ thuộc phân xởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
2.2.2.3.1. Hạch toán chi phí nhân viên phân xởng.
Là những khoản chi phí về lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xởng và các khoản đóng góp cho các quĩ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ với tiền lơng nhân viên phân xởng phát sinh tập hợp vào TK 6271. Hàng tháng, trên cơ sở chứng từ về lao động tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng bao gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản có tính chất lơng. Căn cứ vào tiền lơng phải trải theo tỉ lệ qui định để tính ra các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ.
Cuối quí căn cứ vào số liệu tập hợp trong bảng phân bổ tiền lơng hàng tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chí phí nhân viên phân xởng. Trong quí II/2002, có chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xởng đợc kế toán ghi:
Nợ TK 6271 : 73.340.400
Có TK 334 : 73.340.400
Trích BHXH, KPCĐ, BHYT của nhân viên phân xởng. Nợ TK 6271 : 13.934.676
Có TK 3382: 1.466.808 Có TK 3383: 11.001.060 Có TK 3384: 1.466.808
2.2.2.3.2. Hạch toán chi phí vật liệu.
Chi phí vật liệu tại phân xởng là chi phí xuất dùng chung cho toàn phân x- ởng dùng để sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị nh dầu công nghiệp, mỡ bôi trơn... các chi phí vật liệu quản lí phân xởng nh : Giấy, bút, văn phòng.
Các loại vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất đều đợc quản lý theo định mức chi phí.
Chi phí vật liệu cho quản lý phân xởng đợc tập hợp vào TK 6272
Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ vật liệu quí II/2002 kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 6272 : 100.801.558 Có TK1521: 41.306.908 Có TK 1522: 37.654.650 Có TK 1523: 21.840.000
2.2.2.3.3. Hạch toán chi phí dụng cụ sản xuất.
Tại công ty, dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ với nhiều chủng loại phong phú và đa dạng. Vì vậy khi xuất dụng cụ dùng cho sản xuất sản phẩm , kế toán tiến hành phân bổ một lần toàn bộ giá trị dụng cụ trực tiếp cho sản phẩm. Chi phí dụng cụ xuất dùng cho toàn bộ phân xởng: kim, kéo găng tay, mũ, khẩu trang, dây cu- roa, bóng đèn, quạt.
Chi phí dụng cụ sản xuất phân xởng đợc tập hợp vào TK 6273 căn cứ vào số liệu phân bổ công cụ dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 6273 : 20.571.550 Có TK 1523: 20.571.550
2.2.2.3.4. Hạch toán khấu hao TSCĐ.
TSCĐ ở công ty phân lớn là các tài sản có giá trị tơng đối lớn nh: phân x- ởng,máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải... đợc trang bị thêm bằng vốn của công ty. Nhng TSCĐ của công ty ít biến động.
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào tỉ lệ khấu hao cấp trên tuyệt đối với từng loại TSCĐ để tính mức khấu hao bình quân tháng
Mức khấu hao bình quân tháng =
Nguyên giá TSCĐ x Tỉ lệ khấu hao 12 tháng
Cuối quí, căn cứ vào nơi sử dụng TSCĐ, kế toán tiến hành tính lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tợng sử dụng. Nh vậy chi phí khấu hao TSCĐ thuộc khoản mục TSCĐ dùng tại phân xởng. Chi phí khấu hao TSCĐ đợc tập hợp vào TK 6274.
Tình hình chi phí khấu hao TSCĐ quý II/2002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 12: bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ quý II năm 2002.
Chỉ tiêu Toàn DN Nơi sử dụng TK 627 TK 641 TK 642
Nguyên giá Số khấu hao
1.Nhà xởng 2.260.394.430 36.685.900 30.254.100 1.758.200 4.673.600 2.Máy móc TBị 3.654.635.180 73.666.700 71.652.000 0 2.014.700 3.Phơng tiện VT 1.126.897.590 26.484.200 21.589.500 1.234.600 3.660.100 4. Dcụ quản lí 28.425.000 1.421.000 0 433.700 987.300 5.TSCĐ khác 16.000.000 800.000 435.000 0 365.000 Cộng 7.086.352.200 139.057.800 123.930.600 3.426.500 11.700.700
2.2.2.3.5 Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài đợc tính vào chi phí sản xuất chung để phân bổ chi phí sản xuất của công ty là các khoản: điện ,nớc, điện thoại, mobile, vệ sinh môi trờng... Các khoản này thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài đợc tập hợp vào tài khoản 6277. Trong tháng, kế toán căn cứ vào sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đẻ tính tổng chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng, cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài cho các đối tợng chịu tập hợp chi phí.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quý II/ 2002. Tiền điện sản xuất : 53.398.000 đ
Tiền nớc : 8.494.080 đ
Tiền điện thoại : 9.957.550 đ Các chi phí khác : 96.823.095 đ Kế toán tiến hành định khoản.
Nợ TK 627 : 168.672.725 Có TK 111 : 70.777.145 Có TK 112 : 97.895.580
2.2.2.3.6 Chi phí khác bằng tiền
Là những chi phí còn lại ngoài các khoản chi phí kể trên chi phí vận chuyển vật liệu, máy móc thiết bị, chi phí tiếp khách của các phân xởng.
Các khoản chi phí bằng tiền trong quý đợc tập hợp vào TK6278 “chi phí khác bằng tiền” của công ty quý II/ 2002.
*Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: Để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kì kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Kèm theo bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung tháng 6/2002 Ngời lập Kế toán trởng
Bảng 15 Sổ cái TK 627 Quý II/2002
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Chi phí NVPX 334,338 87.275.076 Chi phí VL cho PX 152 100.801.558 Chi phí CCDC cho PX 153 20.571.550 Khấu hao TSCĐ 214 123.930.600 Chi phí DV mua ngoài 111,112 168.672.725
Chi phí khác 145.497.900
Kết chuyển CPSXC 154 646.749.409
Cộng 646.749.409 646.749.409
Sau đó kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng đối tợng sản xuất. Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung của công ty là phân bổ theo tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có 34 31/3 Tiền lơng NVPX 6271 334 73.340.400 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 6271 338 13.934.676 Chi phí VL cho PX 6272 152 100.801.558 Chi phí CCDC cho sx 6273 153 20.571.550 Khấu hao TSCĐ 6274 214 123.930.600
Chi phí mua ngoài = TM 6277 111 70.777.145 Chi phí mua ngoài = TGNH 6277 112 97.895.580 Chi phí khác bằng tiền 6278 111 145.497.900 Cộng 646.749.409 Bảng 14 Công ty TNHH Anh Minh Chứng từ ghi sổ Tháng 6/2002 Số 34. Hệ số phân bổ =
∑ chi phí SXC thực tế phát sinh trong kỳ
∑ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất = (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
646.749.409
Bảng 16: bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm
Đối tợng phân bổ Tiền lơng CNTT sản xuất Hệ số phân bổ Thành tiền 1. Giầy da 377.692.500 0,676 255.320.130 2. Giầy vải 269.530.000 0,676 182.202.280 3. Giầy thể thao 309.366.050 0,676 209.131.450 Cộng 956.588.550 0,676 646.749.409
2.2.2.3.7 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.
Sau khi đã tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục: CFNVLTT, CFNCTT, CFSXC, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí đã tập hợp đợc trên để tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp.
Dựa vào bảng phân bổ CFNVLTT, CFNCTT, CFSXC kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm.
Bảng 17: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Đối tợng PB TK 621 TK622 TK627 Cộng Giầy da 429.089.241 449.454.075 255.320.130 1.133.863.466 Giầy vải 410.541.919 325.870.700 182.202.280 918.614.899 Giầy thể thao 434.200.700 368.145.599 209.131.450 1.011.477.749 Cộng 1.273.831.860 1.143.470.374 646.749.409 3.064.051.643
Bảng 18 : Chứng từ ghi sổ Tháng 6/ 2002
TT Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 K/c CFNVLTT 154 621 1.273.831.860
2 K/c CFNCTT 154 622 1.143.470.374
3 K/c CFSXC 154 627 646.749.409
Cộng 3.064.051.643
2.2.3. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Để đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì, Công ty phải tiến hành kiểm kê xác định chính xác số lợng bán thành phẩm còn lại, xác định số sản phẩm làm dở thực tế hiện đang còn tồn ở các phân xởng sản xuất và tổng hợp cho từng loại sản phẩm riêng biệt.
Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp đánh giá thành sản phẩm dở dang cuối kì theo chi phí nguyên vật liệu chính. Theo phơng pháp này, toàn bộ chi phí chế biến đợc tính hết cho thành phẩm. Do vậy trong sản phẩm dở dang chỉ bao gồm nguyên vật liệu chính.
Bảng 19: Bảng tổng hợp giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
STT Tên sản phẩm Giá trị SPDD cuối kỳ
1 Giầy da 18.245.330
2 Giầy vải 22.137.000
3 Giày thể thao 15.620.750
Cộng 56.033.080
2.2.4. Phơng pháp tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Anh
Chi phí NVTC nằm trong SPDD =
Toàn bộ gtrị vật liệu xuất dùng
Số lượng TP + Số lượng SPDD ì
Số lượng SPDD cuối kỳ
Minh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4.1. Đối tợng tính giá thành.
Đối tợng tính giá thành l các loại sản phẩm cuối cùng của quá trình sảnà
xuất và nhập kho thành phẩm. Cụ thể là nhập các loại giầy: giầy da, giầy vải, giầy thể thao.
Kì tính giá thành là: hàng quý kế toán tập hợp chi phí sản xuất và căn cứ vào số lợng từng loại sản phẩm đã sản xuất để tính giá thành cho từng loại sản phẩm trong quý.
Chi phí sản xuất đã đợc tập hợp có liên quan đến những sản phẩm đã sản xuất ra để tính giá thành và khối lợng sản phẩm dở dang cuối kì. Chính vì vậy để tính giá thànhcho sản phẩm hoàn thành nhập kho trong quý thì ta phải đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì.
2.2.4.2 Phơng pháp tính giá thành.
Sau khi xác định đợc giá trị sản phẩm dở dang cuối kì kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang để tính giá thành. Vì số lợng mặt hàng của công ty ít, nhng lại sản xuất với khối lợng lớn cho nên kế toán áp dụng phơng pháp tính giá thnàh giản đơn. Kế toán căn cứ vào số liệu chi phí sản xuất trong quý theo từng khoản mục và giá trị sản phẩm dở dangđầu quý để xác định giá thành và sản phẩm theo công thức. Bảng 20 : Bảng tổng hợp giá trị SPDD đầu kì STT Tên sản phẩm Giá trị SPDD 1 Giầy da 62.548.000 2 Giầy vải 55.434.200 3 Giầy thể thao 84.700.000 Cộng 202.682.200
Căn cứ vào bảng tổng hợp giá trị SPDD đầu kì và cuối kì cuối quý, căn cứ vào số liệu chi phí đã tập hợp đợc trong kì, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp giá thành SP toàn doamh nghiệp.
Chi phí SPDD + Chi phí SXPS - Chi phí SPDD đầu kì trong kì cuối kì
Số lượng sản phẩm hoàn thành Giá thành SP =
Bảng 21: Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm toàn doanh nghiệp
Tên SP SPDD đầu kì Chi phí PSTK SPDD cuối kì ∑ Giá thành SP 1.Giầy da 62.548.000 1.133.863.446 18.245.330 1.178.166.116 2.Giầy vải 55.434.200 918.614.899 22.137.000 951.912.099 3.Giầy thể thao 84.700.000 1.011.477.749 15.620.750 1.080.556.999
Cộng 202.682.200 3.064.051.643 56.003.080 3.210.635.214
Kế toán thống kê số thành phẩm trong quý.
Bảng 22 : Bảng tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho
Quý II/2002
Tên SP Giầy da Giấy vải Giầy thể thao
Bảng 23: Sổ cáI TK 154 Quý II/ 2002
STT CTGS Diễn giải TKĐ Số tiền
Số Ngày Nợ Có 1 31/6 K/c CFSX - CFNVLTT 621 1.273.831.860 - CFNCTT 622 1.143.470.374 - CFSXC 627 646.747.409 - Nhập kho TP 155 3.064.051.643 Cộng PS 3.064.051.643 3.064.051.643
Chơng 3
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Anh Minh.
Nhận xét chung về công ty