Chứng từ gồm: hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, giấy bỏo cú, hợp đồng XK...
Sơ đồ 4: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ.
2.2.3.2. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng. Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
*TK 511: Doanh thu hàng hoỏ bỏn ra bờn ngoài và được mở chi tiết:
TK 5111: Doanh thu bỏn hàng trong nước TK 5112: Doanh thu hàng XK = Chứng từ gốc(hoỏ đơn, giấy bỏo Cú...) Sổ tiền mặt, cụng nợ, TGNH... Sổ chi tiết cỏc TK 511,512,531 Sổ cỏi TK 511,512,531 Bảng cõn đối số phỏt sinh
TK 51111: Doanh thu bỏn hàng hoỏ
TK 51112: Doanh thu hàng nhập khẩu TK 51113: Doanh thu dịch vụ
*TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ cũng được mở chi tiết tương tự như TK 511 ngoài ra cũn sử dụng một số tài khoản khỏc liờn quan.
Trỡnh tự hạch toỏn:
*Đối với hàng bỏn trong thị trường nội địa:
+Trường hợp bỏn cho khỏch hàng bờn ngoài:
Nợ TK 111,112 Tổng giỏ thanh toỏn(nếu khỏch hàng trả ngay) Nợ TK 131(chi tiết khỏch hàng) Tổng giỏ thanh toỏn(nếu khỏch hàng chịu) Cú TK 511 Doanh thu bỏn hàng khụng cú thuế GTGT Cú TK 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 040778 ngày 28/10/2003 xuất bỏn thuốc MEDAXON cho cụng ty TNHH Mạnh Cường, khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền, cú tiền hàng: 93.750.000đ, tiền thuế GTGT: 9.375.000đ, tổng cộng tiền thanh toỏn: 103.125.00đ. Kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 131 103.125.000 (Chi tiết cụng ty TNHH Mạnh Cường)
Cú TK 5111(51112) 93.750.000 Cú TK 3331(33312) 9.375.000 +Trường hợp bỏn nội bộ:
Cú TK 512 Doanh thu bỏn hàng nội bộ Cú TK 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 040115 ngày 2/10/03 với nội dung: Xuất thuốc TOTHEMA cho hiệu thuốc1, cú tiền hàng: 32.500.000đ, tiền thuế GTGT: 1.625.000đ, tổng cộng tiền thanh toỏn: 34.125.000đ. Kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 136 34.125.000
(chi tiết hiệu thuốc 1)
Cú TK 512 32.500.000 Cú TK 3331 1.625.000
*Đối với hàng xuất khẩu: Doanh thu hàng XK là tổng giỏ trị ngoại tệ của lụ hàng ghi trờn hoỏ đơn thương mại (giỏ FOB). Sau đú kế toỏn sẽ quy đổi ra tiền Việt Nam theo cụng thức sau:
Trị giỏ = Trị giỏ ngoại tệ ghi trờn x Tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn quy đổi hoỏ đơn thương mại liờn Ngõn hàng
Trong đú tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn liờn Ngõn hàng là tỷ giỏ do ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm ký hợp đồng.
Vớ dụ: Trị giỏ lụ hàng tinh dầu xuất bỏn cho cụng ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật ngày 3/10/2003 (Biểu 1) là 3.600USD, tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn liờn Ngõn hàng là 15.000VND/USD, kế toỏn quy đổi như sau: Trị giỏ quy đổi = 3.600x15.000 = 54.000.000đ
Sau khi được xỏc định là hàng xuất khẩu, kế toỏn phản ỏnh doanh thu hàng xuất khẩu như sau:
Nợ TK 112(1122) Số tiền thanh toỏn đó quy đổi ra tiền Việt Nam Cú TK 511(5112) Doanh thu hàng xuất khẩu
+Trường hợp khỏch hàng mua chịu:
Nợ TK 131(chi tiết khỏch hàng) Số tiền thanh toỏn đó quy đổi ra tiền VN Cú TK 511(5112) Doanh thu hàng xuất khẩu
Khi xỏc định số thuế xuất khẩu phải nộp, kế toỏn ghi: Nợ TK 511(5112)
Cú TK 3333(chi tiết thuế xuất khẩu)
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 040411 (Biểu 1), xuất hàng tinh dầu cho cụng ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật, trị giỏ ngoại tệ là 3.600USD, quy đổi ra tiền Việt Nam là 54 triệu, khỏch hàng chưa trả tiền, kế toỏn định khoản: Nợ TK 131 54.000.000
(Chi tiết cụng ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật) Cú TK 5112 54.000.000
Vỡ hàng xuất khẩu là cỏc mặt hàng nụng lõm sản như tinh dầu, dược liệu, long nhón... đang được nhà nước khuyến khớch xuất khẩu nờn khụng phải nộp thuế xuất khẩu.