hàng trong kỳ
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ 2.222 Kế toán doanh thu tại công ty
- Trong công tác kế toán doanh thu áp dụng tại công ty, các chứng từ được sử dụng bao gồm: Hoá đơn thuế giá trị gia tăng, phiếu thu tiền, giấy báo có của Ngân hàng… Ngoài ra, kế toán còn sử dụng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ kê khai thuế giá trị gia tăng. Các sổ chi tiết được sử dụng để hạch toán doanh thu gồm: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán. Sổ tổng hợp có: Nhật ký chứng từ, sổ cái..
- Tài khoản sử dụng:
+ TK 511 – Doanh thu bán hàng
+ Tk 3331 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp +Tk 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ + TK111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Tk131 - Phải thu của khách hàng
- Trình tự hạch toán:
Khi khách hàng đến mua hàng hoặc bộ phận tiêu thụ mang hàng đi bán, sau khi đã hoàn thiện các thủ tục cần thiết, kế toán tiêu thụ sẽ viết hoá đơn bán hàng. Hoá đơn bán hàng gồm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại gốc
Liên 2: Giao cho khách hàng dùng để thanh toán
Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ và theo dõi thanh toán công nợ.
Kế toán khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ các nội dung như: + Ngày, tháng, năm
+ Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế + Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản
+ Hinh thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng
Đơn gía ghi trong hoá đơn thuế gía trị gia tăng là giá chưa có thuế gía trị gia tăng. Hoá đơn phải ghi rõ số tiền hàng, thuế xuất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng và tổng số tiền phải thanh toán
Chẳng hạn, khi công ty bán 10236 lit dầu DIESEL 0.25S cho Công ty cổ phần thương mại Tân Hoà, khi đó kế toán sẽ lập hoá đơn thuế GTGT như sau:
Bảng 5: Hóa đơn bán hàng
Cty cổ phần Thương mại & ĐVL Cẩm Phả - Quảng Ninh
MST:5700475720
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Liên 1(Nội bộ) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ban hành theo công văn số Ngày 02 tháng 9 năm 2007 128 CT/AC ngày 16/01/2004
của Cục Thuế tỉnh QN Ký hiệu: AA/2006T
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả Địa chỉ: Đường Tô Hiệu - Phường Cẩm Trung - Cẩm Phả
Số tài khoản: 102010000223911
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thế Hoà 16L 1909 Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại Tân Hoà Địa chỉ: Lý Thường Kiệt – Tiên Yên - Quảng Ninh Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Mã số: 5700654180
Số TT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn gía Thành tiền
A B C 1 2 3=1×2
1 DIESEL 0.25S Lít 10 236.00 7 590 7 7691 240
Cộng tiền hàng: 77 691 240 Phí xăng dầu: 300 đ/lít 3 070 800
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7 769 124
Tổng cộng thanh toán 88 531 164 Số tiền bằng chữ: ( Tám mươi tám triệu năm trăm ba mươi một nghìn một trăm sáu mươi bốn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hàng ngày, khi nhận được các hoá đơn bán hàng( GTGT) kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng. Sổ này được sử dụng để theo dõi toàn bộ doanh thu trong kỳ của công ty. Sổ này được mở cho từng tháng, được cộng sổ vào cuối tháng. Số liệu ở sổ này sẽ được sử dụng làm căn cứ để ghi sổ cái tài khoản 511
Cách ghi số: căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT để ghi, mỗi hoá đơn ghi một dòng và theo trình tự ngày xuất
Cột chứng từ, diễn giải, số lượng, đơn giá: phản ánh nội dung xuất bán được phản ánh ở phần số, ngày tháng và tên hàng hoá, dịch vụ trong hoá đơn thuế GTGT
Cột thành tiền: phản ánh sô doanh thu bán hàng mà khách hàng phải trả cho lô hàng( số tiền chưa có thuế GTGT)
Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, ngoài việc theo dõi doanh thu bán hàng thì việc theo dõi các khoản phải thu của khách hàng cũng là rất quan trọng, vì vậy công ty đã mở các sổ chi tiết theo dõi công nợ bán hàng. Có người mua thì công ty mới tiêu thụ được hàng hoá, tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng có thể mua chịu được. Công ty chỉ tiến hàng bán chịu hàng hoá cho khách hàng quen thuộc để giữ mối làm ăn, tuy nhiên không nên để nợ đọng nhiều vì sẽ làm ứ đọng vốn của công ty, ảnh hưởng đến chu kỳ vòng quay vốn lưu động từ đó làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh. Do vậy, việc theo dõi, đôn đốc thanh toán nợ là công việc quan trọng đòi hỏi phải được theo dõi chặt chẽ và liên tục để đảm bảo cho khách hàng thanh toán đúng thời hạn
Sổ chi tiết phải thu của khách hàng dùng để theo dõi thường xuyên tình hình mua hàng và thanh toán tiền hàng. Sổ được mở riêng cho từng đối tượng. Cách ghi sổ như sau:
Hàng ngày khi xuất hàng cho khách hàng, kế toán thanh toán căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT để ghi vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng theo từng đối tượng. Căn cứ vào số hóa đơn và ngày lập để ghi vào cột ngày tháng, số chứng từ. Căn cứ vào tổng số tiền phải thu trên hoá đơn để ghi vào cột phát sinh nợ. Khi các khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu và thủ quỹ thu tiền. Căn cứ vào số tiền khách hàng thành toán ghi vào cột phát sinh có. Cuối tháng, kế toán tổng hợp số phát sinh Nợ, Có trong tháng để tính số dư của từng khách hàng( dư Nợ hoặc dư Có). Số dư đầu kỳ tháng này chính là số dư của tháng trước chuyển sang đồng thời vào sổ NKCT và sổ cái
Trong trường hợp bán xăng dầu nêu trên, khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán sẽ lập phiếu thu như sau:
Bảng 6: Phiếu thu tiền Cty CP Thương mại &DVDL
Cẩm Phả - Quảng Ninh Mấu số C21 –H QĐ số: 999 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 2 tháng 11 năm 1996 Của Bộ Tài Chính PHIẾU THU Ngày 09 tháng 9 năm 2007 Nợ:……… Có:………. Họ tên người nộp tiền: Công ty cổ phần thương mại Tân Hoà
Địa chỉ:Lý Thường Kiệt – Tiên Yên - Quảng Ninh
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hợp đồng HĐ 49/HĐKT ngày 02/9/2007 Số tiền: 88 531 124 ( Viết bằng chữ) Tám mươi tám triệu năm trăm ba mươi một nghìn một trăm sáu mươi bốn đồng)
Kèm theo………. chứng từ gốc
Ngày 09 tháng 9 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ Quỹ (Ký,họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu thu, hoá đơn thuế GTGT kê toán lập sổ chi tiết phải thu khách hàng. Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết phải thu lập sổ tổng hợp đối tượng thanh toán
Bảng 7:Nhật ký sổ cái Tk 511 – Doanh thu bán hàng Tháng 02 năm 2008
Tk Ghi có Tk 511 – ghi có TK khác Ghi nợ 511 -Ghi có Tk khác
111 131 3387 Cộng nợ 911 Cộng có
5111 1.660.915.911 22.579.372.715 24.240.288.626 24.240.288.626 24.240.288.626
5112 3.189.000 3.189.000 3.189.600 3.189.600
5113 120.355.446 363.813.721 9.090.900 498.260.067 413.260.076 413.260.076
Tổng 24.741.737.626 24.656.738.302
2.23 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
* Kế toán chiết khấu thương mại: Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua hàng hoá và dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 521(Chiết khấu thương mại). Kết cấu và nội dung của tài khoản như sau:
TK 521