Số dư đầu tháng 526.342.846 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có S N Thành phẩm nhập kho 154 3.665.052.962 Nhập kho thành phẩm thuê
ngoài gia công 331 56.078.927 Giá vốn hàng bán bị trả lại 632 45.029.866
Giá vốn hàng bán 632 2.667.074.448
Cộng 3.766.161.755 2.667.074.448
Số dư cuối tháng 1.625.430.153
(Biểu 11)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 156
Số dư đầu tháng 165.412.834 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có S N Hàng mua nhập kho 331 432.078.643 Doanh thu hàng bán 632 330.248.975 Giá vốn hàng bán bị trả lại 632 10.501.000 Cộng 442.579.643 330.248.975 Số dư cuối tháng 2.77.743.502
*Tài khoản sử dụng:
TK 632 –Giá vốn hàng bán
TK 511 –Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tk 512 –Doanh thu bán hàng nội bộ
Tk 531 –Hàng bán bị trả lại Tk 532 -Giảm giá hàng bán
Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như TK 3331, TK 131, TK 111, TK 112, TK 155…
* Kế toán trên sổ:
- Kế toán doanh thu bán hàng:
Sau khi giao hàng xong cho khách, nếu khách hàng trả tiền ngay thì hóa đơn được chuyển lên phòng kế toán, thủ quỹ thu tiền và ký tên, đóng dấu vào hóa đơn, căn cứ vào đó ghi vào sổ nhật ký thu tiền.
Nếu khách hàng chưa trả tiền ngay thì căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng và sổ chi tiết thanh toán với người mua.
Để phản ánh quá trình mua hàng kế toán sử dụng sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.
+ Sổ nhật ký bán hàng (biểu 12): được mở theo từng tháng cho thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra. Cột chứng từ (số hiệu, ngày, tháng), diến giải phải khớp với hóa đơn GTGT. Phần ghi nợ Tk 131 thì chỉ ghi doanh thu bán ra chưa thuế. Mỗi hóa đơn bán hàng được phản ánh trên một dòng của nhật ký bán hàng.
Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn GTGT và sổ nhật ký bán hàng để lập “Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra”. Trong bảng kê này có cột thuế GTGT là tỏng thuế GTGT hàng bán ra trong tháng, và tổng doanh thu của hàng xuất bán trong tháng (biểu 11).
+ Sổ nhật ký chung (biểu 14): Phản ánh hàng ngày các nghiệp vụ không có sổ nhật ký chuyên dùng, còn với những nghiệp vụ có nhật ký chuyên dùng
nhật ký chung dòng tổng cộng để ghi vào bên có TK 511, bên có TK thuế GTGT phải nộp TK 3331 thì căn cứ vào dòng tổng thuế trên bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra trong tháng. Ghi vào nhật ký chung nghiệp vụ bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 131: 5.039.560.489 Có TK 511: 322.593.133 Có TK 3331: 4.716.967.356