1. Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại đơn vị
2.3.1 Tài khoản sử dụng
Để kế toán tổng hợp quá trình xác định kết quả kinh tiêu thụ hàng hóa kế toán sử dụng các tài khoản sau để xác định chi phí bỏ ra trong quá trình kinh doanh
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 641” Chi phí bán hàng”
Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp “ Nội dung và kết cấu các tài khoản như sau:
Tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp, được mở chi tiết theo từng hoạt động.
Bên nợ:- Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư trong kỳ( Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư)
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác
- Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh
Bên có: - Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, về kinh doanh bất động sản đầu tư trong kỳ
- Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính -Tổng số thu nhập khác
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ
Tài khoản 641” Chi phí bán hàng”
Tài khoản này được dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Nợ:- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có:- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng
Tài khoản này không có số dư và được chi tiết theo các tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 6411” Chi phí nhân viên” - Tài khoản 6412” Chi phí vật liệu bao bì” - Tài khoản 6413” Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
- Tài khoản 6414” Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6415” Chi phí bảo hành”
- Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6418” Chi phí khác bằng tiền”
Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản này để phản ánh chi phí phát sinh liên quan đến toàn doanh nghiệp như các chi phí quản trị kinh doanh và chi phí quản lý hành chính
Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có: Các khoản chi phí ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành: - Tài khoản 6421” Chi phí nhân viên quản lý”
- Tài khoản 6422” Chi phí vật liệu quản lý” - Tài khoản 6423” Chi phí đồ dùng văn phòng” - Tài khoản 6424” Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6425” Thuế, phí, lệ phí”
- Tài khoản 6426 ” Chi phí dự phòng”
- Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6428” Chi phí khác bằng tiền”
Căn cứ vào các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Kế toán tính ra chi phí liên quan đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp
Tình hình chi phí bàn hàng và chí phí quản lý của công ty như sau: Ngày 02/ 10/07
- Chi phí vận chuyển vận chuyển hàng cho khách hàng là: 3.675.000 - Chi phí của bộ phận quản lý là: 685.000
Ngày 03/ 10/07
- Chi phí bán hàng là: 625.300
Ngày 10/10/07 Trả lương cho nhân viên - Lương nhân viên bán hàng là: 6.235.000 - Lương nhân viên cho quản lý là : 6.235.000 ………
Tât cả được chi bằng tiền mặt. Để phản ánh chi bằng tiền mặt ta vào bảng nhật ký chứng từ số 1 như sau:
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ
Biểu số 31:
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có tài khoản: 1111- Tiền mặt Việt Nam Tháng 10 năm 2007 Số dư đầu tháng:………. Số TT Ngày 641 642 Tổng Nợ 1 02/10/07 3.675.000 685.000 4.333.000 2 03/10/07 625.300 625.300 3 10/10/07 6.235.000 2.356.000 8.591.000 …. ……. Cộng 105.963.533 57.055.750 163.019.283 Số dư cuối tháng: Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký. Họ tên) (Ký. Họ tên)
Để tập hợp hợp chi phí phát sinh của công ty kế toán từ các phiếu chi tiền mặt và bảng nhật ký chứng từ số 1 để vào bảng kê số 5
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ
Biểu số 32:
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ
VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG BẢNG KÊ SỐ 5
Tháng 10 năm 2007
Số TT
Tài khoản ghi Có Tài khoản ghi Nợ
Có 1111 Tổng cộng
1 641- Chi phí bán hàng 105.963.533 105.963.533
2 6411- Chi phí nhân viên 42.750.000 42.750.000
3 6413- Chi phí đồ dùng văn phòng 2.781.000 2.781.000 4 6414- Khấu hao tái sản cố định 6.791.634 6.791.634 5 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài 35.796.000 35.796.000 6 6418- Chi phí khác bằng tiền 17.844.899 17.844.899
7 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 57.055.750 57.055.750
8 6421- Chi phí nhân viên quản lý 9.780.000 9.780.000
9 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng 898.000 898.000
10 6424- Khấu hao tài sản cố định 3.784.543 3.784.543 11 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài 21.781.000 21.781.000 12 6428- Chi phí khác bằng tiền 20.812.207 20.812.207
Tổng cộng 163.019.283 163.019.283
Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ
Biểu số 33:
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI GIA LONG
Số dư đầu năm SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
NỢ CÓ
Tài khoản đối ứng Tháng 10
1111 105.963.533 Cộng phát sinh Nợ 105.963.533 Cộng phát sinh Có 105.963.533 Lũy kế phát sinh Nợ 105.963.533 Lũy kế phát sinh Có 105.963.533 Dư nợ cuối tháng Dư có cuối tháng Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ
Biểu số 34:
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI GIA LONG
Số dư đầu năm SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
NỢ CÓ
Tài khoản đối ứng Tháng 10
1111 57.055.750 Cộng phát sinh Nợ 57.055.750 Cộng phát sinh Có 57.055.750 Lũy kế phát sinh Nợ 57.055.750 Lũy kế phát sinh Có 57.055.750 Dư nợ cuối tháng Dư có cuối tháng Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ