- Kế toán theo dõi cắt bán thành phẩ m:
2.5.2.1 Tính tiền lơng phải trả cho các đối tợng
* Xây dựng đơn giá tiền l ơng sản phẩm
Việc xây dựng đơn giá tiền lơng sản phẩm do cán bộ phòng kỹ thuật công nghệ trực tiếp xây dựng căn cứ vào công nghệ sản xuất, từng bớc công việc trong quá trình sản xuất. Cán bộ định mức tiền lơng tiến hành bấm giờ để xác định thời gian lao động tiêu hao cho từng chi tiết sản phẩm và tổng hợp cho từng sản phẩm. Căn cứ vào kinh nghiệm đơn giá của các lô hàng tơng tự để xây dựng định mức tiền lơng trình hội đồng lơng Công Ty duyệt thì đơn giá tiền lơng tiền lơng mới đ- ợc thực hiện. Hội đồng lơng Công Ty bao gồm các thành phần : Ban giám đốc Công Ty, đại diện các phòng kế toán tài vụ, tổ chức, kỹ thuật, kế hoạch và 2 xí nghiệp thành viên.
* Tính l ơng phải trả cho các đối t ợng
Thông thờng, hàng tháng công ty tiến hành trả lơng cho cán bộ công nhân viên 2 lần : 1 lần tạm ứng, lần 2 thanh toán hết
- Lơng cho cán bộ công nhân trực tiếp sản xuất
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, bảng kê thanh toán sản phẩm và bảng kê đơn giá thành phẩm từng mã hàng, kế toán tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở các tổ.
* Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất - Cách tính lơng từng ngời : Căn cứ vào:
Số lợng chi tiết sản phẩm ì đơn giá + lơng phép, lễ ngời đó thực hiện tiền lơng.
Trong tháng 6 /2007 Công Ty tính lơng cho ông Đỗ Tất Loan tổ trởng xí nghiệp II.
- Căn cứ vào bảng định mức đơn giá và bảng kê thanh toán sản phẩm, bảng chấm công để tính lơng, phiếu nhập thành phẩm.
Trong tháng 6 năm 2005 ông Đỗ Tất Loan làm đợc 3450 sản phẩm với công việc chi tiết là vệ sinh công nghiệp, kiểm nhập kho và tổ trởng đơn giá công việc này là 420 đ.
+ Lơng sản phẩm : 3450 ì 420đ = 1.449.000 đ + Lơng thời gian = lơng cấp bậc = 19.853 đ + Phụ cấp trách nhiệm : 42.076
- Tổng lơng ông Đỗ Tất Loan đợc hởng là :
1.449.000 đ + 19.853 đ + 42.076 đ = 1.510.929 đ - Thu tạm ứng là : 100.000 đ
- Thu BHXH Là 5% : 25.868 đ - Thu BHYT là 1% : 5.102 đ
- Vậy số tiền còn đợc lĩnh là : 1.379.729 đ
Theo cách tính trên công ty tính lơng cho cả xí nghiệp II và lập bảng thanh toán tiền lơng cho cả tổ trong tháng 6 năm 2005 nh sau :
Đơn vị: Cty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bảng thanh toán Lơng Bộ phận: xí nghiệp II Tháng 6 năm 2007 TT Họ tên Chứ c danh Lơng
cấp bậc Thời gian Lơng khoán sản phẩm Các khoản phụ cấp Tổng cộng l-ơng cả tháng Tạm ứng ơng L- kỳ II Các khoản trừ Còn đợc lĩnh kỳ II Ký nhận Ngà y công Tiền Ngà y côn g Tiền %... %... TN % Tiền Ký Nợ vay BHXH + BHYT 6% ... 1 Đỗ Tất Loan 19.623 19.623 30 1.449.000 42.076 1.510.699 100.000 30.970 1.379.729 2 Lu Thị Nụ 19.853 19.853 30 1.449.000 21.000 1.489.853 100.000 30.970 1.358.888 3 Lê Thị Tuyết 17.623 17.623 20 862.500 880.123 100.000 27.489 752.624 4 Nguyễn Thanh 17.623 17.623 30 759.000 776.623 100.000 27.489 649.134 5 Lê Thị Sơn 17.623 17.623 30 1.035.000 1.052.623 100.000 27.489 925.134 6 Đỗ Thị Hà 15.615 15.615 30 1.207.500 1.222.115 100.000 24.359 1.098.756 7 Cù Anh Tuấn 16.615 16.615 21 931.500 947.115 100.000 24.359 822.726 8 Trần Thị Tuyến 22.425 22.425 30 690.000 712.425 100.000 34.984 577.441 9 Lê Thị Hơng 15.615 15.615 30 690.000 705.615 100.000 24.384 581.231 10 Lê Thị Nga 15.615 15.615 30 931.000 745.115 100.000 24.384 822.731 11 Nh Mai Hồng 15.615 15.615 30 862.000 878.115 100.000 24.384 753.756 12 Lê Thị Minh 15.615 15.615 30 1.207.000 1.223.115 100.000 24.359 1.098.756 Cộng 208.460 12.075.000 63.076 12.346.536 120.000 325.625 10.820.911 ấn định chi kỳ I: 1.200.000đ
ấn định chi kỳ II: 10.820.911đ Ngày 31 tháng 6 năm 2007 Kế toán lơng Kế toán trởng Giám đốc Công ty
C.Ty LD MAY XK VIệT THANH:
Phiếu chi số 32
Ngày 31 tháng 6 năm 2007 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ tên ngời nhân tiền : Đỗ Tất Loan ( tổ trởng)
Địa chỉ : xí nghiệp II
Lí do chi : Chi lơng tháng 6 năm 2005 cho tổ Số tiền : 10.820.911
( Mời triệu tám trăm hai mơi nghìn chín trăm mời một đồng) Kèm theo bảng thanh toán lơng chứng từ gốc
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ ngời nhận tiền
Cuối tháng kế toán tiền lơng căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng của các phòng ban, các tổ xí nghiệp để tổng hợp trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng toàn Công Ty.
C.Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn Công Ty
Tháng 6 năm 2007 mã
đơn vị
tên đơn vị (bộ phận) Tổng lơng thu 6% BHYT+ YT Còn đợc lĩnh ký nhậ n Tạm ứng 01 02 03 bộ phận q. lý văn phòng bộ phận q.lý phân xởng công nhân trực tiếp sản xuất Cộng 21.297.825 18.679.659 164.365.195 204.343.399 1.544.229 802.014 8.280.231 10.626.474 10.403.596 12.727.645 110.485.684 133.616.925 9.350.000 5.150.000 45.600.000 60.100.000
* Thủ tục tính BHXH phải trả trực tiếp cho CBCNV
Công Ty mua BHXH cho CBCNV theo đúng điều lệ BHXH căn cứ vào hệ số lơng cấp bậc của ngời lao động. Khi CBCNV nghỉ hởng trợ cấp BHXH thay lơng, căn cứ tính trợ cấp BHXH phải trả cho họ cũng là hệ số lơng đã đăng ký khi mua BHXH.
Kế toán căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy ra viện khi nhận đợc số phiếu nghỉ ốm của CBCNV Công Ty trích trả BHXH theo đúng chế độ nhà nớc quy định nh sau : - Nghỉ thai sản : 4 tháng ( hởng nguyên lơng 4 tháng + trợ cấp tiền tã lót 1 tháng theo lơng cấp bậc)
- Nghỉ bản thân ốm :
Trên 15 năm công tác đợc nghỉ 45 ngày / năm Dới 15 năm công tác đợc nghỉ tối đa 30 ngày / năm Trên 72 tháng : không đợc nghỉ
Trừ trờng hợp nghỉ thai sản đợc hởng nguyên lơng cấp bậc 5 tháng Các trờng hợp còn lại mỗi ngày đợc hởng 75 % lơng cấp bậc theo ngày
- Căn cứ vào phiếu ốm đau, thai sản và chế độ hiện hành hàng quý kế toán lơng – BHXH lập bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp BHXH và gửi qua cơ quan cùng với các chứng từ gốc. sau khi cơ quan BHXH kiểm tra tiến hành chi trả cho ngời ốm.
VD : Cô Đỗ Thị Hà có hệ số lơng cấp bậc 2,25 nghỉ sinh con, cô đợc lĩnh tiền trợ cấp là
2,25 Χ 210.000 đ Χ ( 4 +1 ) = 2.362.500 đ
VD : Cô Trần Thị Tuyến có hệ số lơng cấp bậc 1,58 đợc cơ quan y tế cho nghỉ ốm 5 ngày trong chế độ đợc BHXH duyệt số ngày thanh toán là 4 ngày. số tiền trợ cấp BHXH cô đợc nhận là : 1,58 Χ 210.000 Χ 75% Χ 4 = 38.284 đ 26 ( Mặt trớc ) Tên cơ sở y tế Giấy chứng nhận Quyển 528 Nghỉ việc hởng BHXH Số 040
Họ và tên : Trần Thị Tuyến tuổi 26
Đơn vị công tác : CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Lý do nghỉ việc : VPQ
( từ ngày 21/6 đến hết ngày 25/6/2007)
Ngày 25/6/2007 Xác nhận của phụ trách đơn vị Y Bác sĩ khám chữa bệnh Số ngày đợc nghỉ : 5 ngày
(mặt sau)
Phần BHXH Số Sổ :
1. Số ngày thực nghỉ đợc hởng : 4 ngày 2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : 4 ngày 3. Lơng tháng đóng BHXH : 331.800 đ 4. Lơng bình quân 1 ngày : 12.760 đ 5. Tỉ lệ % hởng BHXH : 75 %
6. Số tiền hởng BHXH : 38.284 đ
Ngày 25/6/2007
Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH của đơn vị Đơn vị : CTy TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
Bảng thanh toán BHXH
Ngày 31 tháng 6 năm 2007
stt
Họ Tên Nghỉ ốm nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn lao
động số ngày số tiền số ngày số tiền số ngày số tiền Đỗ thị Hà 4 tháng 1.175.900 1.175.900 Cộng 4 tháng 1.175.900 1.175.900
Tổng số tiền bằng chữ (Một triệu một trăm bảy mơi lăm nghìn chín trăm đồng )
Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán tr- ởng
C.Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá
Phiếu chi Số 51
Ngày 31 tháng 6 năm 2007 Nợ TK 338 Có TK 111 Họ tên ngời nhận tiền : Đỗ Thị Hà
Địa chỉ : xí nghiệp II
lý do chi : Thanh toán BHXH
Số tiền: 1.175.900 ( một triệu một trăm bảy lăm nghìn chín trăm đồng) Kèm theo : Bảng thanh toán BHXH chứng từ gốc
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
2.5.3 Kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng