2 Chiết khấu thương mại 5% trên hợp đồng
2.2.4.Xác định kết quả xuất khẩu
Xác định kết quả là những bút toán kết chuyển do kế toán thực hiện mà không phát sinh thêm nghiệp vụ. Việc xác định kết quả cuối cùng là yêu cầu trong hạch toán kế toán. Bên cạnh đó đây là cũng là công việc mang lại lợi ích cho công ty. Qua việc xác định kết quả các nhà quản trị sẽ thấy được hiệu quả trong hoạt động của công ty. Từ đó đưa ra biện pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh thu.
2.2.4.1.Hạch toán thuế GTGT và thuế xuất khẩu
• Hạch toán thuế GTGT
Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Do thuế đầu ra của công ty có thuế xuất 0% nên công ty luôn được hoàn thuế.
- Chứng từ sử dụng để hạch toán thuế GTGT là hóa đơn GTGT.
- Thủ tục hoàn thuế: Để được hoàn thuế, trước hết các tờ hóa đơn GTGT của công ty phải được tập họp đầy đủ, hợp lệ và phải được kê khai theo đúng biểu mẫu của Bộ Tài Chính về kê khai thuế. Nếu muốn được hoàn thuế công ty phải lập giấy đề nghị hoàn thuế, phí theo mẫu số: 01/HTBT (ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chính). Cơ quan thuế sẽ có quyết định trong việc hoàn thuế của công ty. Nếu được hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ chuyển tiền vào tài khoản của công ty. Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng kế toán sẽ ghi nhận như sau:
Nợ TK 112: số tiền thuế được hoàn. Có TK 133:
Kế toán thực hiện nhập số liệu vào máy tính để có thể theo dõi mức biến động và tình hình hoàn thuế trên sổ Tài khoản 133.
Biểu 2.26. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 133
Đơn vị: triệu đồng.
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng HĐGTGT13 5/4/07 Thuế GTGT đầu vào của
ngô xuất khẩu 331 1.5
……
Cộng số PS trong tháng Số dư cuối tháng
• Thuế xuất khẩu
Thông thường Công ty nộp ngay thuế xuất khẩu ngay cho cơ quan hải quan khi thực hiện thủ tục xuất khẩu. Thuế xuất khẩu được tính với công thức sau: Thuế xuất khẩu = giá tính thuế * thuế suất
Chứng từ sử dụng: tờ khai hải quan và hóa đơn nộp thuế. Biểu 2.27. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3333
Đơn vị: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có HĐ15 13/4/07 Thuế XK của hàng TBS 511 6,5 GBC45 13/4/07 Nộp thuế 112 6,5 ……
Cứ sau mỗi nghiệp vụ xuất khẩu Công ty sẽ thực hiện nộp thuế luôn nên sổ cái tài khoản 3333 sẽ có số phát sinh bên nợ bằng bên có.