Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán
2.2.2. Kế toán sản xuất hàng hóa
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.. - Bảng tính lương
- Bảng tính và phân bổ khẩu hao
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng - Hóa đơn điện, nước..
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài. * Tài khoản sử dụng:
- Các tài khoản hàng tồn kho như: Tk152, TK153, TK154, TK155, - Các tài khoản liên quan đến tài sản cố định như: TK211, TK214.
- Tài khoản chi phí như: TK621 ( tài khoản cấp 2 gồm: TK 6211 – chi phí NVL trực tiếp, TK 6212 – Chi phí NVL phụ trực tiếp, TK 6213 – chi phí bao bì); TK622; TK627 ( Tài khoản cấp 2 gồm: TK 6271 – chi phí nhân viên phân xưởng, TK6272 – chi phí vật liệu, TK6273 – chi phí công cụ dụng cụ, TK6274 – chi phí khấu hao TSCĐ, TK6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài, TK6278 – chi phí bằng tiền khác )
* Hạch toán chi tiết và tổng hợp:
- Khi cần sử dụng nguyên liệu, công cụ dụng cụ… cho sản xuất, bộ phận sản xuất sẽ lập giấy phiếu xuất kho và giao cho phòng kế toán và các bộ phận liên quan phê duyệt. Sau khi được phê duyệt, người nhận sẽ đưa chứng từ xuống kho để nhận hàng.
- Trong quá trình sản xuất, bộ phận quản lý phân xưởng thực hiện châm công cho công nhân viên theo tiêu chuẩn. Cuối mỗi kỳ, phòng nhân sự sẽ thực hiện tính toán số lương, thưởng, khoản trích theo lương và giao lại cho phòng kế toán ghi sổ.
- Hàng tháng, kế toán TSCĐ sẽ thực hiện trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và thực hiện ghi sổ vào phần hành TSCĐ và phần hành chi phí sản xuất chung.
- Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán sẽ phân loại những chứng từ liên quan đến hoạt động sản xuất để hạch toán vào chi phí.
BIỂU 2.12. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621
Đơn vị: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
….. …..
PX24 15/4/07 Xuất nguyên liệu sản xuất TBS 152 90
Kết chuyển chi phí 154 …
BIỂU 2.13. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Đơn vị: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
….
BCC2 25/3/07 Chi phí nhân công trực tiếp 334 300
Kết chuyển chi phí 154 ….
BIỂU 2.14. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Đơn vị: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
PC16 6/4/07 Trả tiền điện 111 50
Kết chuyển chi phí 154 …..
BIỂU 2.15. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 155
Đơn vị: triệu đồng NT ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 5.863 23/4/07 PNK24 23/4/07 Nhập kho từ sản xuất 154 465 … Số dư cuối kỳ
Hàng hóa trong kho hay mua và bán trực tiếp sẽ được chuyển đến các Cảng biển, của khẩu để thực hiện một quy trình xuất khẩu. Chúng ta sẽ nghiên cứu quá trình hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu ở phần sau đây.