2.1.4.3.1. Nội dung
Chi phí sản xuất chung là các chi phí trực tiếp khác (ngoài chi phí NVL, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công) và các chi phí về tổ chức, quản lý phục vụ sản xuất xây lắp, các chi phí có tính chất chung cho hoạt động xây lắp.
Chi phí sản xuất chung của Công ty Cổ phần VINACONEX 6 bao gồm:
• Chi phí tiền lương, phụ cấp theo lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, nhân viên trực tiếp điều khiển máy, công nhân trực tiếp tham gia xây lắp theo tỷ lệ quy định (19%).
• Chi phí vật liệu (như xăng, dầu…), CCDC và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ máy thi công.
• Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội.
• Các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội…
Chi phí sản xuất chung phát sinh tại công trình, hạng mục công trình nào thì được tập hợp riêng cho từng công trình, hạng mục công trình đó.
* Chi phí nhân viên phân xưởng
Bao gồm tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT và KPCĐ theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho
công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội ( theo biên chế của công ty).
Tiền lương
Tiền lương nhân viên phân xưởng bao gồm lương chính và lương phụ. - Lương chính được xác định dựa trên hệ số lương khoán và số ngày công thực tế. Lương chính của nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương thời gian và tiền lương năng suất.
Tiền lương thời gian
= (Tiền lương cơ bản + PC lương) x Số công 22
Trong đó:
Tiền lương cơ bản = Bậc lương x Mức lương tối thiểu (450.000)
PC lương = 15% x Tiền lương cơ bản
Tiền lương năng suất = Tiền lương thời gian x Hệ số tiền lương năng suất
- Lương phụ bao gồm lương phép, lương lễ...của nhân viên quản lý đội xây dựng, nhân viên kỹ thuật …
Tiền
lễ = Hệ số ĐBH x Mức lương tối thiểu x (1 + 15% ) x Công lễ 22
Các khoản trích theo lương:
Bao gồm BHXH, BHYT và KPCĐ của nhân viên đội xây dựng - Bảo hiểm xã hội
Căn cứ vào hệ số đóng bảo hiểm và mức lương tối thiểu tính ra số tiền cần trích bảo hiểm xã hội cho từng người, tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là 20% trong đó: tỷ lệ bảo hiểm xã hội được tính vào chi phí là 15%, 5% còn lại phải thu của người lao động.
Công thức:
Tiền BHXH = 20% x Hệ số
ĐBH x
Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHXH được tính
vào chi phí = 15% x
Hệ số ĐBH x
Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHXH phải thu
của người lao động = 5% x
Hệ số
ĐBH x
Mức lương tối thiểu (450.000) - Bảo hiểm y tế
Căn cứ vào hệ số đóng bảo hiểm và mức lương tối thiểu tính ra số tiền cần trích bảo hiểm y tế cho người, tỷ lệ trích bảo hiểm y tế là 3% trong đó: tỷ lệ bảo hiểm y tế được tính vào chi phí là 2%, 1% còn lại phải thu của người lao động.
Công thức:
Tiền BHYT = 3% x Hệ số
ĐBH x
Mức lương tối thiểu (450.000)
Số BHYT được tính
vào chi phí = 2% x
Hệ số
ĐBH x
Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHYT phải thu
của người lao động = 1% x
Hệ số
ĐBH x
Mức lương tối thiểu (450.000) - Kinh phí công đoàn
Căn cứ vào các khoản lương chính và lương phụ, kế toán tính ra số tiền kinh phí công đoàn cần trích lập. Tỷ lệ trích kinh phí công đoàn là 2% và được tính vào chi phí.
KPCĐ = 2% x (Lương chính + Lương phụ) Ví dụ: Tính lương cho nhân viên Nguyễn Quốc Oanh
Bậc lương: 4,99
Hệ số tiền lương năng suất là 35% Số ngày công là 28 ngày
Số công lễ là 8 Hệ số ĐBH là 4,07
Tiền ăn ca: 500.000 VNĐ Phụ cấp khác: 300.000 VNĐ
- Tiền lương thời gian = Lương cơ bản + PCK ổn định Lương cơ bản = 4,99 x 450.000 = 2.245.500 VNĐ PC lương = 2.245.500 x 15% = 336.825 VNĐ
- Tiền lương năng suất = 3.286.595 x 35% = 1.150.308 VNĐ
Tổng cộng tiền lương = 3.286.595 + 1.150.308 = 4.436.903 VNĐ Tiền lễ = 4.07 x 450.000 x ( 1 + 15%) x 8
22 = 765.900 (VNĐ)
Tổng lương chính = 4.436.903 + 765.900 + 500.000 + 300.000 = 6.002.803 (VNĐ)
Tiền BHXH trừ lương = 5% x (4,07 x 450.000) = 91.575 VNĐ Tiền BHYT trừ lương = 1% x (4,07 x 450.000) = 18.315 VNĐ
Tổng lương thực lĩnh = 6.002.803 – 91.575 – 18.315 = 5.892.913 VNĐ
* Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho các đội xây
dựng như vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ, dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng.
* Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ
xuất dùng cho hoạt động quản lý của phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất như chi phí quần áo, mũ, giầy bảo hộ lao động, cuốc, xẻng, xà beng, bàn xoa…
Ví dụ: Về công cụ dụng cụ tại công trình Phần thân tháp Mỹ Đình:
Ngày Số Diễn giải SL ĐVT Số tiền
Chưa thuế Thuế GTGT Tổng 18/01/0 7 35405 Máy cắt sắt 01 Chiếc 10.095.238 504.762 10.600.000
30/01/07 75849 Điện thoại 01 Chiếc 2.300.000 2.300.000 06/04/0
7
19551 Điều hòa 01 Chiếc 7.957.273 795.727 8.753.000
… … …
* Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm các chi
phí khấu hao của máy móc thiết bị phục vụ sản xuất xây lắp như máy ủi đất, máy xúc ...
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là khấu hao theo đường thẳng Công thức:
Chi phí khấu hao TSCĐ hàng tháng
= Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 Ví dụ : Máy ủi đất số 1 có:
Nguyên giá là: 105.645.725 đ Thời gian khấu hao là: 5 năm Chi phí khấu hao máy ủi đất số 1
hàng tháng
= 105.645.725 = 1.760.762 (đ) 5 x 12
* Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm chi phí dịch vụ mua ngoài
phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận sản xuất như chi phí điện, chi phí điện thoại, chi phí điện nước..
Ví dụ: Về chi phí dịch vụ mua ngoài tại công trình Phần thân tháp Mỹ Đình
thuế
13/03/07 8304 Nước 788.181 78.819 867.000
14/05/07 750391 Điện thoại 1.350.350 1.350.350 06/06/0
7
354706 Điện thi công 8.396.890 839.689 9.236.579
… … …
* Chi phí khác bằng tiền: phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi
phí trên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận, tổ đội sản xuất như chi phí chuyển tiền phải trả ngân hàng, chi phí phôtô tài liệu, tiền tiếp khách…và chi phí vật liệu, dụng cụ, các chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ máy thi công.
Ví dụ: Chi phí khác bằng tiền của Phần thân tháp Mỹ Đình:
Ngày Số Diễn giải Số tiền
Chưa thuế Thuế GTGT Tổng 10/05/0 7 82136 Văn phòng phẩm 1.900.000 190.000 2.090.000 17/05/07 033486 Tiếp khách 2.450.245 245.000 2.695.245 18/05/0 7 28547 Kiểm định vật liệu 2.070.000 207.000 2.277.000 18/05/0 7 036580 Phôtô 1.500.000 - 1.500.000 17/06/07 275801 Xăng (phục vụ MTC) 1.077.270 98.673 1.175.943 ... … … 2.1.4.3.2. Thủ tục chứng từ
Đối với chi phí nhân viên phân xưởng: Hằng ngày nhân viên quản lý đội tiến hành chấm công cho các nhân viên trong đội và ghi số công thực hiện thực tế vào Bảng chấm công. Cuối tháng, đội trưởng sẽ nộp Bảng chấm công cho phòng Tài chính- Kế toán của công ty để tính ra tiền lương phải trả cho từng nhân viên trong đội và tiến hành lập Bảng thanh toán lương. Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, hệ số lương cơ bản của nhân viên gián tiếp và công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tính ra số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty là 25% trong tổng lương cơ bản với 6% khấu trừ bào lương của công nhân viên, còn 19% tính vào chi phí sản xuất chung
Với chi phí khấu hao TSCĐ: phần mềm sẽ tự động lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho tháng dựa vào những thông tin khai báo ban đầu về tài sản cố định đó như tên tài sản cố định, nguyên giá, số năm sử dụng, bộ phận sử dụng, phương pháp khấu hao...
Với các khoản chi phí khác thì cơ sở để hạch toán các khoản chi phí này là dựa vào: phiếu chi, hóa đơn GTGT và một số các chứng từ hạch toán khác mà Công ty tự lập để làm căn cứ ghi sổ.
Khi phát sinh các chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động tại đội, đội trưởng tiến hành tập hợp các hóa đơn chứng từ có liên quan và lập “Giấy đề nghị thanh toán” gửi lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty.
Đối với chi phí các dịch vụ mua ngoài, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như giấy hoàn tạm ứng, hóa đơn GTGT, biên lai thu tiền, phiếu
Đối với các khoản chi phí khác bằng tiền thì chứng từ kế toán làm cơ sở ghi sổ là: Giấy báo Có của Ngân hàng, hóa đơn GTGT, giấy hoàn tạm ứng
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 1 năm 2007
STT Họ và tên
SỐ NGÀY TRONG THÁNG (GHI THEO GIỜ CÔNG)
Tổng số
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
1 Nguyễn Quốc Oanh x x x x x x x x x x x x x x 28
x x x x x x x x x x x x x x 2 Nguyễn Thanh Bình x x x x x x x x x x x x x x 28 x x x x x x x x x x x x x x 3 Triệu Thanh Đình x x x x x x x x x x x x x x 28 x x x x x x x x x x x x x x 4 Trần Văn Năm x x x x x x x x x x x x x x 28 x x x x x x x x x x x x x x
5 Hoàn Văn Phong x x x x x x x x x x x x x 28
x x x x x x x x x x x x x x x
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VĂN PHÒNG
Ngày 13 tháng 02 năm 2007
Họ tên NC CL ĐBHHS Tiền lễ lương Bậc Lương cơ bản lươngPC Lương t/gian HS TL
NS TL NS PC khác Tiền ăn ca Tổng cộng Khấu trừ BHXH, BHYT Tổng thực lĩnh 5%BHXH 1%BHYT A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Nguyễn Q Oanh 28 8 4.07 765900 4.99 2245500 336825 3286596 0.35 1150308 30000 0 500000 6002804 91575 18315 5892914 Nguyễn Thanh Bình 28 8 3.16 594655 2.34 1053000 157950 1541209 0.25 385302 500000 3021166 71100 14220 2935846 Triệu Thanh Bình 28 8 3.7 696273 2.16 972000 145800 1422655 0.15 213398 500000 2832326 83250 16650 2732426 Trần Văn Năm 28 8 2.34 440346 2.16 972000 145800 1422655 0.15 213398 500000 2576398 52650 10530 2513218 Hoàng V Phong 28 8 3.51 660518 2.96 1332000 199800 1949564 0.25 487391 30000 0 500000 3897473 78975 15795 3802703 Đào Thu Trang 29 8 3.16 594655 2.34 1053000 157950 1596252 0.25 399063 500000 3089970 71100 14220 3004650
Cộng 3752346 7627500 1144125 11218931 2848861 600000 2500000 21420137 448650 89730 20881757
Kế toán
Hà Nội, ngày 13 tháng 2 năm 2007
Công trình: Phần thân tháp Mỹ Đình
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 2 năm 2007
TT TK ghi Có Số
người Ghi Có các tài khoản
TK ghi Nợ Lương chính Lương phụ Cộng TK 334 2% KPCĐ 0,4% Kinh phí hđ CT Đảng Cộng ... 1 Tài khoản 6271 06 14.067.792 6.852.346 20.920.138 418.403 418.403 20.501.735 ... Cộng
Công trình: Phần thân tháp Mỹ Đình
BẢNG PHÂN BỔ BHXH, BHYT Tháng 2 năm 2007
TT TÀI KHOẢN GHI NỢ LƯƠNGHỆ SỐ LƯƠNG PHÂN TỔNG QUỸ NGƯỜISỐ GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN
15% BHXH 5% BHXH 20% BHXH CỘNG 2% BHYT 1% BHYT BHYT3% CỘNG
1 Tài khoản
6271 35,91 16.159.500 11 2.423.925 807.875 3.231.900 323.190 161.595 484.785 3.716.685 ...
Cộng
Hà Tây, ngày 13 tháng 02 năm 2007
2.1.4.3.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 627- “Chi phí sản xuất chung” để phản ánh các chi phí sản xuất chung phát sinh.
TK 6271 – “Chi phí nhân viên phân xưởng TK6272 –“Chi phí vật liệu”
TK 6273- “Chi phí dụng cụ sản xuất” TK 6274 –“Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6277 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6278 – “Chi phí khác bằng tiền”
TK 627 được mở chi tiết theo từng công trình và hạng mục công trình dựa vào từng mã riêng của mỗi công trình, hạng mục công trình.
2.1.4.3.4. Hạch toán và trình tự ghi sổ
Căn cứ vào chứng từ hạch toán, bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ BHXH, BHYT của nhân viên quản lý phân xưởng, hoá đơn GTGT, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ... kế toán sẽ hạch toán bút toán thích hợp vào máy vi tính. Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển các thông tin vừa nhận được đưa lên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tạm ứng, hóa đơn GTGT… kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự động ghi sổ chi tiết tài khoản 627, sổ Cái tài khoản 627. Đồng thời kế toán thực hiện ghi sổ Nhật ký chung.
Sơ đồ 1.7 - SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C TK 111, 331... TK 334, 338 TK 627 TK 133 TK 142, 242 TK 214 Tính lương và các khoản trích theo lương
Định kỳ tính khấu hao TSCĐ tại đội Thanh toán các dịch vụ mua ngoài TK 154 K/c chi phí SXC cuối kỳ
SỔ CHI TIẾT HỢP ĐỒNG TK 627_ Chi phí sản xuất chung
Mã 42222C: Phần thân tháp Mỹ Đình (Quốc Oanh)
Từ tháng 01/2007 đến tháng 09/2007
Chứng từ Diễn giải TK
đ.ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
Ngày Số CT Nợ Có
… … ... …
02/05/2007 228ht Nguyễn Quốc Oanh- Trả tiền vật tư cho Cty XD số 1 và phí CK 3311 82500 59.760.699 03/05/2007 226ht Nguyễn Quốc Oanh- Tạm ứng trả tiền vật tư cho Cty KD thép
và VT Bình Minh 3311 269.500 60.030.199
03/05/2007 227ht Nguyễn Quốc Oanh- Tạm ứng trả tiền vật tư cho Cty TNHH CNChính Đại 3311 385.000 60415.199 26/05/2007 133gs Nguyễn Quốc Oanh- Hoàn chứng từ chi phí và thuế GTGT 1.036.400 61.451.599
… … …
26/06/2007 314ht Nguyễn Quốc Oanh- Vay trả tiền vật tư cho Cty TNHH CN Chính Đại và phí 3311 154.000 82.488.899
30/06/2007 KC6278 Kết chuyển Có TK 627 sang Nợ TK 1541 1541 82.488.899
… … … … …
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
NGƯỜI LẬP BIỂU
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ tháng 01/2007 đến tháng 09/2007
( trích)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Ngày Số CT
… … …
30/01/2007 75849 Mua máy uốn sắt 6273
133 1121
10.095.238 504.762
10.600.000
14/03/2007 03749 Đóng tiền phạt bảo vệ lao động 6278
1111 2.000.000 2.000.000
02/05/2007 228ht Nguyễn Quốc Oanh trả tiền vật tư cho Cty Cổ phần XD số 1 và phí CK
6278 1121
820.500
820.500
06/06/2007 Thanh toán tiền điện thi công 6277
133 1111
8.396.896 839.689
9.236.579 04/08/2007 02710 Mua lưới an toàn phục vụ công trình Phần thân tháp Mỹ Đình 6278
133 1111 3.960.000 396.000 4.356.000 … … …
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 621_ Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Từ tháng 01/2007 đến 09/2007
Chứng từ Ngày Số CT
… … …
15/01/2007 44C Phí Văn Tiến- Mua trang phục bảo hộ LĐ cho các đội 3311 2.200.000 31/01/2007 13gs Nguyễn Quốc Oanh- Hoàn chi phí vật tư, thuế GTGT đầu vào 3311 21.359.700
… … …
03/05/2007 227ht Nguyễn Quốc Oanh- Tạm ứng trả tiền vật tư cho Cty TNHH Chính Đại 3311 385.000 26/05/2007 133gs Nguyễn Quốc Oanh- Hoàn chứng từ chi phí và thuế GTGT 3311 1.036.400 26/06/2007 313ht Nguyễn Quốc Oanh- Trả tiền vật tư cho Cty XD Thép và VT Bình Minh 3311 154.000 26/06/2007 314ht
Nguyễn Quốc Oanh- Vay trả tiền vật tư cho Cty TNHH CN Chính Đại và
phí 154.000
30/06/2007 KC 627 Kết chuyển Có TK 627 sang Nợ TK 1541 1541 82.488.899
Ngày 30 tháng 09 năm 2007