I-/ Đặc điểm tình hình chung của Viện Y học cổ truyền
3-/ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Qua bảng tổng hợp thanh toán lơng, BHXH cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ kế toán nh sau:
1. Hàng tháng trên cơ sở tính toán lơng phải trả CBCNV kế toán ghi: Nợ TK 661 : 138.638.600
Có TK 334 : 138.638.600
2. Số BHXH mà Viện phải trực tiếp trả cho CBCNV trong tháng (trờng hợp trong tháng CNV bị ốm đau, con ốm,...) kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 2.382.500 Có TK 3321 : 2.382.500
3. Ngày 15 trong tháng Viện tạm ứng lơng kỳ I cho CBCNV: Nợ TK 334 : 83.183.000
Có TK 111 : 83.183.000
4. Từ ngày mồng 1 đến 5 tháng sau kế toán xác định đúng các khoản khấu trừ vào lơng, vào thu nhập nh BHXH, BHYT, tạm ứng.
Nợ TK 334 : 90.527.000 Có TK 332 : 7.344.000 Trong đó: TK 3321 : 6.120.000 TK 3322 : 1.224.000 Có TK 312 : 83.183.000
5. Tiến hành thanh toán lơng kỳ II cho CBCNV trong Viện kế toán ghi: Nợ TK 334 : 50.494.100
6. Chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào các chi phí hoạt động của Viện, kế toán ghi: Nợ TK 661 : 23.256.000 Có TK 332 : 23.256.000 Chi tiết: 3321 : 18.360.000 3322 : 2.448.000 3323 : 2.448.000
7. Khi Viện chuyển tiền nộp BHXH, nộp tiền mua thẻ BHYT cho CBCNV, và KPCĐ cho cấp trên kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 29.538.386 Chi tiết 3321 : 24.480.000
3322 : 3.672.000 3323 : 1.386.386 Có TK 111 : 29.538.386
8. 1% KPCĐ để lại cho cơ sở kế toán ghi: Nợ TK 3323 : 1.386.386
Có TK 111 : 1.386.386
9. Khi nhận đợc số tiền cơ quan BHXH cấp cho Viện để chi trả cho các đối t- ợng hởng BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 2.382.500 Có TK 332 : 2.382.500
Viện lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ 5 ngày 1 lần, do đó cứ 5 ngày kế toán tập hợp các chứng từ gốc (các nghiệp vụ phát sinh) để ghi chứng từ ghi sổ. Cụ thể trích một số chứng từ ghi sổ có liên quan đến tiền lơng và BHXH của Viện YHCT nh sau:
Vì lơng của tháng trớc đến ngày 5 tháng sau mới thanh toán lơng kỳ II và đi nộp BHXH,...
“Trích chứng từ ghi sổ số 01”
Chứng từ ghi sổ số 01
Ngày 5/12/2001
Đơn vị: VNĐ
Số
TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 Chi tiền mặt nộp 20% BHXH, 1% KPCĐ (1,3)332 111 25.886.000 2 Chi tiền mặt thanh toán lơng kỳ II tháng 11/2001 334 111 50.420.000
Cộng 76.306.000 (Kèm theo 2 chứng từ gốc) “Trích” Chứng từ ghi sổ số 03 Chứng từ ghi sổ số 03 Ngày 15/12/2001 đơn vị :vnđ Số
TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi tiền mặt tạm ứng lơng kỳ I cho CBCNV 334 111 83.183.000
Cộng 83.183.000
“Trích” Chứng từ ghi sổ số 06
Chứng từ ghi sổ số 06
Ngày 31/12/2001
đơn vị :vnđ
Số
TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Tính tiền lơng phải trả cho CBCNV 661 334 138.638.00 - Trích các khoản phải trích theo lơng 661 (1,2,3)332 23.256.000 - Khấu trừ vào lơng CBCNV 6% BHXH, BHYT 334 (1,2)332 7.344.000
Cộng 169.238.000 (Kèm theo 3 chứng từ gốc) “Trích” Chứng từ ghi sổ số 01 Chứng từ ghi sổ số 01 Ngày 5/1/2001 đơn vị tính:vnđ Số
TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi thanh toán lơng kỳ II tháng 12/2001.
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan BH,CĐ cấp trên
334 111 50.494.100 29.538.386 Cộng 80.032.486 (Kèm theo 2 chứng từ gốc)
Và cuối kỳ kế toán tập hợp các chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái. Trích sổ cái 334,332.
Trích sổ cái TK 334
Tên TK - Phải trả CNV
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
5/12/2001 Quý IV năm 2001 Tháng 12 năm 2001 01 5/12/2001 D đầu tháng
Thanh toán lơng kỳ II cho CNV (tháng 11/99) 111 50.420.000
60.735.000 03 15/12/2001 Chi tiền mặt thanh toán tạm ứng lơng kỳ I
tháng 12/99 111 83.183.000
06 31/12/2001 - Tính tiền lơng phải trả CB_CNV 661 138.638.000 - Khấu trừ vào lơng 6% BHXH, BHYT 332(1,2) 7.344.000
D đầu tháng cộng số phát sinh trong tháng D cuối tháng
140.947.000 199.373.000 58.426.000 01 5/1/2002 Chi tiền mặt thanh toán lơng kỳ II tháng 12/2001 111 50.494.100
Trích sổ cái TK 332 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên TK - Các khoản phải nộp theo lơng
đơn vị :vnđ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đối Số tiền Số Ngày Nợ Có 01 5/12/2001 Quý IV năm 2001 Tháng 12 năm 2001 D đầu tháng
Chi tiền mặt nộp tiền BHXH, KPCĐ tháng 11 cho cấp trên 111 25.886.000
25.886.000
06 31/12/2001 Tính các khoản trích theo lơng
- Khấu trừ vào lơng CBCNV 6% BHXH, KPCĐ
661 334 23.256.000 7.344.000 Số d đầu tháng Cộng phát sinh trong tháng D cuối tháng 25.886.000 25.886.000 30.600.000 30.600.000 01 5/1/2002 Chi tiền mặt nộp BHXH tháng 12/2001 111 29.538.386
3.2. Kế toán các nghiệp vụ khác về tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Ngoài các khoản tiền lơng, phụ cấp mà CNVC đợc hởng, các khoản khấu trừ vào lơng đơn thuần thì trong quá trình hạch toán, còn có 1 số nghiệp vụ phát sinh khác liên quan tới các khoản chi trả cho ngời lao động nh: các khoản tiền trực chuyên môn, đợc phụ cấp, phụ cấp chống dịch, các khoản tiền bồi thờng đợc khấu trừ vào lơng, các khoản tiền lơng mà Viện trích quỹ cơ quan để khen thởng.
Thông thờng một số các nghiệp vụ trên đều đợc tính dựa trên một trình tự sổ sách tơng tự: Bảng chấm công, bảng thanh toán. Đây cũng là các căn cứ để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ.
Trích, Bảng chấm công thờng trực chuyên môn y tế đợc phụ cấp
Tháng 12 năm 2001
Phần I - Chấm công
Số
TT Họ và tên Cấp bậc lơng Ngày trong tháng Cộng số ngày trực 1 2 3 4 ... 28 29 30 31 thờngNgày Ngày chủ nhật, lễ Tổng số
1 Ng. Ngọc Nga 2 L C T T 3 2 5
Cộng
Bảng thanh toán phụ cấp thờng trực chuyên môn y tế Tháng 12/2001 Số 15 STT Họ và tên Cấp bậc l- Phần thanh toán Phụ cấp trực mức 15.000đ Phụ cấp trực mức 20.000đ Phụ cấp trực mức 25.000đ Tổng
Tiền lơng làm thêm việc thêm ngoài giờ tiêu chuẩn
Tổng số tiền đợc lĩnh Ký nhận Số ngày Thành tiền Số ngày Thành tiền Số
ngày Thành tiền Ngày Tiền
Ngày thờng Ngày chủ nhật, lễ, tết Ngày Thành tiền Số ngày Thành tiền
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Ng. Ngọc Nga 2 1 15.000 2 50.000 6 60.000 125.000
Cộng 15 225.000 10 200.000 30 750.000 55 200.000 1.375.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ: Một triệu ba trăm bảy lăm ngàn đồng)
Thông thờng kế toán thanh toán sẽ ghi các nghiệp vụ phát sinh trên vào cuối tháng.
Lấy ví dụ cho chị Nguyễn Ngọc Nga kế toán ghi nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 334 1.375.000
Có TK 111
và kết chuyển vào chi phí sự nghiệp:
Nợ TK 661 1.375.000
Có TK 334
Dựa vào bảng thanh toán, nghiệp vụ phát sinh kế toán thanh toán lập chứng từ ghi sổ:
Trích chứng từ ghi sổ số 15
Ngày 31/12/2001
Đơn vị tính: VNĐ
Số
TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh toán phụ cấp thờng trực chuyên môn 334 111 1.375.000
Phần III
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại
Viện Y học cổ truyền - Việt Nam