L: Các khoản doanh thu thiếu, thừa, trên Báo cáo tiền gửi ngân hàng phù hợp với Báo
BẢNG 2.9: ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG
Tài khoản, nhóm tài khoản
Những nhân tố cần cân nhắc cho việc đánh giá
Cơ sơ dẫn liệu liên quan
Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Các khoản phải trả Các khoản mua hàng/phải trả không được ghi nhận. (C), (R&O) Cao
Các khoản phải thu
- Ghi nhận các khoản doanh thu không có thật hoặc ghi nhận doanh thu 2 lần.
- Các khoản tiền thuê không được tính chính xác và chuyển lên sổ cái.
(E), (R&O) Cao
Lập dự phòng khoản phải thu khó
đòi không hợp lý (V) Cao
Các khoản trích trước và phải trả khác
- Các khoản tiền nhận được không được ghi nhận đúng niên độ. - Các khoản tiền chi trả được ghi nhận không có thật
- Số tiền nhận trước được ghi lần 2 trên sổ cái
(C), (E) Cao
Các bút toán nhật ký được ghi nhận nhưng không có chứng từ
chứng minh (R&O) Cao
Giá trị ghi nhận khác với giá trị
thực nhận (V) Cao
Tiền và các khoản tương đương tiền
- Các khoản doanh thu ghi nhận không có thực hoặc được ghi nhận 2 lần
- Ghi nhận các khoản tiền nhận được không đúng kỳ
(E), (V),(R&O) Cao
Chi phí
Giá trị ghi nhận khác với giá trị
thực trả (C), (M) Thấp
Các khoản chi phí ghi nhận không
thực sự phát sinh. (O) Cao
Tài sản cố định Các bút toán nhật kí ghi nhận nhưng không có chứng từ chứng minh. (C),(E), (R&O), (V) Cao
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thế Lộc
Hàng tồn kho
- Các khoản hàng mua được ghi nhận 2 lần.
- Các khoản điều chỉnh sau khi kiểm kê không được ghi nhận. - Không ghi nhận những mặt hàng đã xuất ra.
(E), (R&O) Cao
- Lập dự phòng hàng tồn kho không hợp lý.
- Giá vốn hàng bán của các sản phẩm thuộc ABC không chính xác.
(V) Cao
Các khoản đầu tư
Các bút toán nhật kí được ghi nhận nhưng không có chứng từ chứng
minh. (E) Cao
Lập dự phòng các khoản đầu tư
không hợp lý. (V) Cao
Các khoản trả trước và tài sản ngắn hạn khác
Các bút toán nhật kí được ghi nhận nhưng không có chứng từ chứng
minh. (E), (R&O), (V) Cao
Giao dịch với các bên liên quan
Các bút toán nhật kí được ghi nhận nhưng không có chứng từ chứng minh.
(C), (E), (R&O),
(V) Cao
Doanh thu
- Tiền cho thuê mặt bằng chuyển vào sổ cái được tính toán không chính xác.
- Các bút toán nhật kí chung không được chuyển vào sổ cái.
- Doanh thu hàng bán các sản phẩm thuộc sở hữu của ABC không được ghi nhận đúng kì.
(C), (M), (O) Cao
Doanh thu và các khoản hàng bán bị trả lại ghi nhận không đúng giá
trị thực tế (M) Cao
Thuế Các bút toán nhật kí được ghi nhận nhưng không có chứng từ chứng minh.
(C), (E) Cao
Đánh giá rủi ro kiểm soát:
Việc đánh giá rủi ro kiểm soát được dựa trên sự kết luận của kiểm toán viên về mức độ hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như sự hiểu biết về các quy trình chính tại công ty. Mức độ rủi ro trên từng cơ sở dẫn liệu sẽ được trình bày trong bảng đánh giá rủi ro kết hợp sau đây.