- Hai là: Tiền lơng của bộ phận gián tiếp.
2.4.4. Thủ tục tính BHXH phải trả công nhân viên
Quỹ BHXH của nhà máy đợc dùng để trả cho CBCNV trong trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, giao thông, và các chứng từ nh: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH, Biên bản điều tra tai nạn lao động, bộ phận bảo hiểm ở phòng tổ chức lao động sẽ tính số tiền trợ cấp BHXH mà ngời đó đợc hởng.
Hàng tháng nhà máy nộp hết số BHXH đó cho cơ quan bảo hiểm. Sau đó căn cứ vào số BHXH thực tế nhà máy cho trả, cơ quan bảo hiểm thực hiện thực hiện việc thanh toán mức độ hởng trợ cấp BHXH trong các trờng hợp sau:
+ Đối với chế độ trợ cấp ốm đau. Mức độ trợ cấp ốm đau 75% mức tiền lơng làm căn cứ mức tiền lơng trớc khi nghỉ việc.
+ Đối với chế độ trợ cấp tai nạn, tử tuất. Mức trợ cấp là 100% mức tiền lơng làm căn cứ đóng BHXH trớc khi nghỉ việc.
Cách tính BHXH trả CNV
Số tiền hởng BHXH =
Hệ số lơng x Lơng tối thiểu (Lơng nền quốc gia)
Số ngày công chế độ x 75% x Số ngày nghỉ thực tế
Cụ thể trong tháng 12/2001 tại phân xởng cơ khí có giấy chứng nhận nghỉ h- ởng BHXH của đồng chí Hoàng Thị Nhịp nh sau:
Tên cơ sở y tế Ban hành theo mẫu tại công văn số
93TC/CĐKT ngày 20/7/1999 BTC
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH
Quyển số: 028 Họ và tên: Hoàng Thị Nhịp
Đơn vị công tác: Nhà máy điện Ninh Bình Lý do nghỉ việc: Mổ ruột thừa
Từ ngày 6/12 đến hết ngày 26/12/2001 Xác nhận của phụ trách đơn vị Số ngày thực nghỉ (Ký rõ họ tên và đóng dấu) y bác sĩ ký KCP (Ký ghi rõ họ tên)
áp dụng cách tính trên số tiền đợc hởng trợ cấp BHXH của đồng chí Nhịp là:
2,5 x 210000
22 x 75% x 20 = 357945 đồng
Và kế toán tiến hành thanh toán trợ cấp BHXH cho từng công nhân viên thông qua “Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH”
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam4
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc =======
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
Họ và tên: Hoàng Thị Nhịp Nghề nghiệp công việc:
Đơn vị công tác: Phân xởng cơ khí
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 52500 Số ngày đợc nghỉ: 20 ngày
Trợ cấp mức: 75% x 23863 x 20 ngày Trợ cấp mức: 100%
Cộng : 357945
Bằng chữ: (Ba trăm năm bảy nghìn chín trăm bốn lăm đồng)
Ngời lĩnh lơng
Kế toán
Ngày... tháng... năm...
Bảo hiểm công đoàn cơ sở
Từ những phiếu thanh toán trợ cấp BHXH lập cho từng CBCNV hởng BHXH kế toán BHXH tiến hành lập “Bảng thanh toán BHXH” cho từng tổ vào cuối mỗi tháng quý.
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp số tiền phải trả công nhân viên và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng sử dụng lao động, việc phân bổ tiền lơng thực hiện trên “Bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH”
Bảng phân bổ tiền lơng dùng để tập hợp và phân bổ lơng tính vào giá thành, BHXH, BHYT, KPCĐ nhà máy phải trích nộp trong tháng nộp cho đối tợng sử dụng lao động ghi:
Có TK {334; 335; 338 (3382; 3383; 3384)}
Ghi kết cấu và nội dung của bảng phân bổ này gồm có: - Cột dọc ghi có TK 334; 338 (3382; 3383; 3384)
- Hàng ngang gồm phản ánh tiền lơng tính vào giá thành BHXH; BHYT; KPCĐ tính cho đối tợng sử dụng.
Căn cứ vào các phiếu chi kế toán lập bảng phân bổ nh sau:
Mẫu phiếu chi:
Đơn vị: Địa chỉ:
Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài)
Mẫu số: 02 - TT
Ban hành theo quyết định số: 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Ngày 11 tháng 5 năm 1995 của Bộ Tài chính Quyển số: Số: Nợ: Có: Phiếu chi Ngày ...Tháng ...Năm... Họ tên ngời nhận tiền:
Địa chỉ: Lý do chi Số tiền: Kèm theo:
Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng
(Ký, họ tên) Ngời lập phiếu
(Ký, họ tên,)
Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ)...
Thủ quỹ
Ngày... tháng ... năm ...
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.4.5. Trình tự hạch toán và hình thức ghi sổ
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán phản ánh theo hình thức nhật ký chứng từ. Trình tự hạch toán tiền lơng và BHXH cũng thế. Sau khi kế toán tiền lơng tính chi tiết toàn bộ bảng thanh toán lơng và các khoản khác, giám đốc duyệt kém theo phiếu thu chi tiền thanh toán vào sổ quỹ theo dõi hàng ngày kế toán lập quỹ lập báo cáo quỹ từ số liệu này kế toán lấy sổ tổng cộng ghi vào sổ hạch toán chi tiết theo dõi hàng tháng, hàng quý, đồng thời kế toán giá thành dựa vào sổ lu này phân bổ chi phí hàng tháng kế toán tổng hợp ghi nhật ký chứng từ với các tài khoản liên quan.
Qua phân tích tình hình sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ ở nhà máy ta thấy. Nhà máy đã căn cứ vào khả năng thu của quỹ để chi trả đảm bảo 3 nguyên tắc chi đúng đối tợng, chi đúng giới hạn thu và đảm bảo công bằng cho ngời lao động.