Đây là thời điểm pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao đợc sửa đổi lần thứ nhất. Những điểm sửa đổi lần này là: điều chỉnh mức khởi điểm tính thuế đối với ngời Việt Nam và cá nhân khác định c tại Việt Nam từ 500.000 đồng/tháng lên 650.000đồng/tháng, thêm một bậc thuế suất là 60% đối với thu nhập trên 6.300.000 đồng. Đối với ngời nớc ngoài có thu nhập tại Việt Nam, khởi điểm tính thuế đợc nâng từ 2.400.000 đồng lên 3.000.000 đồng.
2.2.1.3 Nội dung sửa đổi chính sách Thuế thu nhập cá nhân vào năm 1994
Để pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao phù hợp với thực tế hơn ngày 19/5/1994, ủy ban thờng vụ Quốc hội đã ban hành pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao sửa đổi. Pháp lệnh này có một số điểm khác biệt so với pháp lệnh năm 1990 nh sau:
- Về đối tợng nộp thuế
+Bao gồm cả công dân Việt Nam đi công tác, lao động ở nớc ngoài.
+ Bổ sung thêm tiêu chuẩn c trú và không c trú: Ngời nớc ngoài đợc coi là c trú tại Việt Nam nếu ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng kể từ khi đến Việt Nam, đợc coi là không c trú nếu ở tại Việt Nam dới 183 ngày.
- Về thu nhập tính thuế và không tính thuế
+Thu nhập tính thuế:
Thu nhập thờng xuyên tính thuế là tổng số tiền thu đợc của từng cá nhân bình quân tháng trong năm trên 1.200.000 đồng đối với công dân Việt Nam và các cá nhân khác định c tại Việt Nam, trên 5.000.000 đồng đối với ngời nớc ngoài c trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nớc ngoài. Riêng ngời nớc ngoài đợc
coi là không c trú tại Việt Nam (có thời gian c trú từ 30 đến dới 183 ngày), thu nhập thờng xuyên tính thuế là tổng số thu nhập do làm việc tại Việt Nam.
Nhằm khuyến khích nhân dân tham gia vào các hình thức đầu t trong xã hội nh gửi tiền vào ngân hàng, gửi tiết kiệm mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu nhằm huy động mọi nguồn vốn nhàn rỗi trong dân c trong hoàn cảnh nền kinh tế đang thiếu vốn phục vụ cho công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hoá. Các khoản thu nhập nh: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi gửi tiết kiệm, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu tạm thời cha tính thuế thu nhập.
+Thu nhập không thuộc diện chịu thuế
Bổ sung thêm trờng hợp thu nhập phát sinh tại Việt Nam của ngời nớc ngoài đợc coi là không c trú tại Việt Nam dới 30 ngày.
- Biểu thuế
áp dụng 2 biểu thuế: 1 biểu thuế cho ngời Việt Nam và cá nhân khác định c tại Việt Nam, 1 biểu cho ngời nớc ngoài c trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nớc ngoài, cụ thể:
+ Đối với thu nhập thờng xuyên
Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định c tại Việt Nam: trong biểu thuế thì sự chênh lệch thu nhập tính thuế trong các bậc và giữa bậc cao với bậc thấp có sự thay đổi. Chênh lệch thu nhập tính thuế trong bậc 3 đã tăng lên 1,5 lần (3000/2000) so với 1,46 lần (1900/1300) vào năm 1992 trong khi ở các bậc khác đều giảm. Chênh lệch thu nhập tính thuế giữa bậc cao nhất và bậc thấp nhất đã giảm xuống nhiều từ hơn 9,6 lần năm 1992 xuống 6,6 lần năm 1994.
Sau khi đã nộp thuế thu nhập theo quy định tại biểu thuế lũy tiến, nếu phần thu nhập còn lại bình quân trên 5.000.000 đồng với thuế suất bổ sung là 30%
Biểu thuế lũy tiến từng phần với ngời nớc ngoài c trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nớc ngoài: bậc 3 tăng lên. Đặc biệt chênh lệch giữa thu nhập tính thuế cao nhất và thu nhập tính thuế thấp nhất đã giảm xuống còn 14 lần (năm 1990 và 1992 là 20 lần).
+Đối với thu nhập không thờng xuyên
Biểu 2.4 Biểu thuế đối với thu nhập không thờng xuyên năm 1994
Đơn vị tính: 1000 đồng. Bậc Thu nhập mỗi lần phát sinh Thuế suất (%)
2 Trên 2.000 đến 4.000 5
3 Trên 4.000 đến 10.000 10
4 Trên 10.000 đến 20.000 15
5 Trên 20.000 đến 30.000 20
6 Trên 30.000 30
(Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao năm 1994)
Riêng đối với thu nhập về chuyển giao công nghệ trên 2.000.000 đồng/lần đợc tính theo tỷ lệ thống nhất 5% trên tổng số thu nhập, thu nhập về trúng xổ số trên 12.500.000 đồng/lần đợc tính theo tỷ lệ thống nhất 10% trên tổng thu nhập, thu nhập từ quà biếu, quà tặng từ nớc ngoài chuyển về trên 2.000.000 đồng/lần đợc tính theo tỷ lệ thống nhất 5% trên tổng số thu nhập.