Trong qúa trình sản xuất kinh doanh, Công ty sản xuất kinh doanh chủ yếu các mặt hàng nông lâm sản theo đúng giấy phép kinh doanh của Công ty. Do vậy, công việc hạch toán kết quả kinh doanh của Công ty đợc kế toán thực hiện nh sau:
Đối với hoạt động bán hàng, cuối kỳ hạch toán để xác định đợc doanh thu thuần, kế toán ghi
Nợ TK 511: 401.915 nghìn đồng
Có TK 531: 164.611 nghìn đồng Có TK 532: 175.338 nghìn đồng Có TK 333: 61.966 nghìn đồng
Nợ TK 911: 15.013.025 nghìn đồng
Có TK 632: 15.013.025 nghìn đồng
*Kết chuyển chi phí bán hàng năm 1999 của Công ty sang TK 911 là 1.116.000 nghìn đồng, kế toán ghi
Nợ TK911: 1.116.000 nghìn đồng
Có TK 641: 1.116.000 nghìn đồng
*Kết chuyển chi phí quản lý năm 1999 của Công ty là 1.874.120 nghìn đồng, kế toán ghi Nợ TK 911: 1.874.120 nghìn đồng
Có TK 642: 1.874.120 nghìn đồng *Khoản chênh lệch (lãi) kế toán ghi
Nợ TK 911: 303.063 nghìn đồng
Có TK 421: 303.063 nghìn đồng
*Đối với hoạt động tài chính, khi xác định các khoản thu nhập hoạt động tài chính, cuối kỳ kế toán ghi
Nợ TK 711: 258.186 nghìn đồng
Có TK 911: 258.186 nghìn đồng
*Đối với hoạt động bất thờng, cuối kỳ hạch toán kết chuyển toàn bộ thu nhập bất th- ờng, kế toán ghi
Nợ TK 721: 27.318 nghìn đồng
Có TK 911: 27.318 nghìn đồng
*Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính, chi phí bất thờng sang TK 911- XĐKQKD là 85.839 nghìn đồng, ghi
Nợ TK 911: 85.839 nghìn đồng
Có TK 811: 62.215 nghìn đồng Có TK 821: 23.624 nghìn đồng
*Kết chuyển doanh thu thuần năm 1999 của Công ty là 18.106.543 nghìn đồng, ghi Nợ TK 511: 18.106.543 nghìn đồng
Có TK 911: 18.106.543 nghìn đồng
Theo số liệu tổng hợp năm 1999, tổng thu của Công ty là 18.392.047 nghìn đồng lớn hơn tổng chi của Công ty là 199.665 nghìn đồng (sau khi đã trừ thuế), điều đó chứng tỏ Công ty hoạt động kinh doanh trong năm qua là có lãi. Để minh hoạ cho
qúa trình hạch toán kết quả kinh doanh của Công ty ta nghiên cứu qua sơ đồ hạch toán và biểu 15.
Sơ đồ hạch toán TK 911 " XĐKQKD" năm 1999 của Công ty 632 15.013.025.000 641 1.116.000.000 TK 911 18.106.543.000 511 642 1.874.120.000 811 62.215.000 821 23.624.000 421 303.063.000 SPS: 18.392.047.000 18.392.047.000 258.186.000 711 27.318.000 721
Biểu 15: Tổng hợp kết quả kinh doanh của Công ty năm 1999
(ĐVT: Nghìn đồng)
Diễn giải Ghi "nợ" TK 911 - Ghi "có" các TK
632 641 642 811 812 421 Cộng 1.Giá vốn hàng bán 15.013.025 15.013.025 2.Chi phí bán hàng 1.116.000 1.116.000 3.Chi phí quản lý 1.847.120 1.847.120 4.Chi phí hoạt động tài chính 62.215 62.215 5.Chi phí hoạt động bất thờng 23.624 23.624 6.Lợi tức trớc thuế 303.063 303.063 Cộng 15.013.025 1.116.000 1.847.120 62.215 23.624 303.063 18.392.047
Diễn giải 511 Ghi "có" TK 911 - Ghi "nợ "các TK 711 721 Cộng 1.Doanh thu thuần 18.106.543 18.106.543
2.Thu nhập hoạt động tài chính 258.186 258.186
3.Thu nhập hoạt động bất thờng 27.318 27.318
Cộng 18.106.543 258.186 27.318 18.392.047
Cuối kỳ, kế toán xác định thuế lợi tức phải nộp cho Nhà nớc nh sau:
Tổng số lợi tức chịu thuế là 303.063 nghìn đồng. Thuế suất đợc Nhà nớc quy định cho Công ty là 35%. Do vậy, tổng số thuế lợi tức phải nộp cả năm 1999 của Công ty là. Từ kết quả trên ta có thể xác định đợc lợi tức sau thuế theo công thức sau:
Tổng số thuế lợi tức
phải nộp cả năm = 303.063 x 35% = 106.072 nghìn đồng Tổng số thuế lợi tức
Lợi tức sau thuế = Tổng lợi tức trớc thuế - thuế lợi tức phải nộp = 303.063 -106.072
=196.991 nghìn đồng
Cuối niên độ, kế toán xây dựng một số chỉ tiêu tính toán để đánh giá thực chất từng hoạt động trong Công ty . Các chỉ tiêu đó đợc thể hiện nh sau:
= 0 + 164.611 + 175.338 + 61.966 = 401.915 nghìn đồng
* Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu = 18.508.458 - 401.915
= 18.106.543 nghìn đồng
* Lợi tức gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán = 18.106.543 - 15.013.025
= 3.093.518 nghìn đồng
= 3.093.518 - ( 1.116.000 + 1.874.120) = 3.093.518 - 2.990.120
= 103.398 nghìn đồng
*Lợi tức HĐ tài chính = Thu nhập HĐTC - Chi phí HĐTC = 258.186 - 62.215 = 195.971 nghìn đồng
* Lợi tức bất thờng = Các khoản phải thu bất thờng - CP bất thờng = 27.318 - 23.624
= 3.694 nghìn đồng
Qua sơ đồ hạch toán TK 911 và biểu 15 cho ta thấy Công ty đã hoàn thành tốt các chỉ tiêu, kế hoạch của thành phố giao, phục vụ thoả mãn các mặt hàng nông lâm cho thị trờng trong và ngoài nớc, giữ vững vai trò chỉ đạo của đơn vị kinh tế quốc doanh.
Năm 1999 là năm có nhiều biến động, đặc biệt là cuộc khủng hoảng kinh tế khu vực nên ảnh hởng không nhỏ tới hoạt động của các doanh nghiệp trong cả nớc. Lợi tức thuần từ hoạt
động kinh doanh = Lợi tức gộp -(CP bán hàng + CPQLDN) Các khoản giảm
Công ty đầu t, xuất nhập khẩu nông lâm sản chế biến cũng nằm trong xu hớng chung đó.
Mặt khác, năm 1999 giá các loại nông sản của Công ty nh : Nấm muối, nấm hộp, măng hộp.. . là những mặt hàng xuất, nhập khẩu nên mức độ ảnh hởng là rất lớn. Khủng hoảng kinh tế khu vực còn gây ra tình trạng giá cả các loại nông sản nhập khẩu tăng trong khi đó giá trong nớc lại giảm, sự cạnh tranh về mặt hàng nông - lâm trở nên gay gắt. Nhng năm 1999, dới sự chỉ đạo của thành phố và Bộ Nông nghiệp và PTNT cùng với sự gắn bó, đoàn kết, thống nhất với CBCNVC của Công ty. Công ty đầu t, xuất nhập khẩu nông lâm sản chế biến đã chứng tỏ đợc sự vững mạnh và phát triển của mình, đó là việc năm 1999 Công ty đã hoạt động kinh doanh vẫn đẩm bảo có lãi, thu hồi đợc vốn và thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nớc, góp phần vào việc xây dựng phát triển nền kinh tế của Công ty đầu t, xuất nhập khẩu Nông lâm sản chế biến nói riêng và của các Công ty cả nớc nói chung. Để thấy rõ hơn về vấn đề này ta nghiên cứu biểu.
Biểu 16: Tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 1999. (Theo mẫu B02 - DN) Phần I: Lãi - lỗ (ĐVT: Nghìn đồng) Diễn giải Mã số 1999 Tổng doanh thu 01 18.508.458
Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02 14.959.627
Các khoản giảm trừ (04 + 05 + 06 + 07) 03 401.915
+ Chiết khấu 04
+ Giảm giá 05 164.611
+ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 175.338
+ Thuế TTĐB, thuế XNK phải nộp 07 61.966
1. Doanh thu thuần (01 - 03) 10 18.106.543
2. Giá vốn hàng bán 11 15.013.025
3. Lợi tức gộp (10 - 11) 20 3.093.518
4. Chi phí bán hàng 21 1.116.000
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.874.120
6. Lợi tức thuần từ hoạt động sản xuất 30 103.398 KD [20- (21 + 22)]
- Thu nhập hoạt động tài chính 31 258.186
- Chi phí hoạt động tài chính 32 62.215
7. Lợi tức hoạt động tài chính (31 - 32) 40 195.971
- Các khoản thu nhập bất thờng 41 27.318
- Chi phí bất thờng 42 23.624
8. Lợi tức bất thờng (41 - 42) 50 3.694
9. Tổng lợi tức trớc thuế (30 + 40 + 50) 60 303.063
10. Thuế lợi tức phải nộp (35%) 70 106.072
11. Lợi tức sau thuế (60 - 70) 80 196.991
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc năm 1999
(ĐVT: Nghìn đồng) Diễn giải Số còn phải nộp năm 1998 Số phải nộp năm 1999 Số đã nộp năm 1999 Số còn phải nộp cuối năm 1999 (1) (2) (3) (4) (5) = 2+3- 4 1.Thuế VAT 17.579 57.971 70.135 5.415
2.Thuế tiêu thụ đặc biệt 61.966 61.966
3.Thuế XNK 73.220 73.220
5.Thuế trên vốn 27.151 198.248 197.685 27.714
6.Thuế nhà đất 53.303 41.230 12.073
7.Các loại thuế khác 13.120 13.120
Tổng cộng 59.992 563.900 556.769 66.916
Qua biểu 16 chứng minh cụ thể cho ta thấy: Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Trong năm 1999, Công ty sản xuất và kinh doanh không những đã bù đắp đ- ợc các khoản chi phí bỏ ra mà còn đảm bảo có lãi. Tổng số lãi của Công ty năm 1999 sau khi đã trừ tất cả các khoản chi phí và thuế là 196.911 nghìn đồng, chiếm 1,06% so với tổng doanh thu của Công ty. Tổng doanh thu năm 1999 của Công ty là 18.508.458 nghìn đồng, trong đó doanh thu thuần là 18.106.543 nghìn đồng chiếm 97,83% tổng doanh thu, giá vốn của một số mặt hàng nông lâm là 15.013.025 ngìn đồng chiếm 81,11% so với tổng doanh thu, lợi tức gộp (cha trừ chi phí kinh doanh) năm 1999 là 3.093.518 nghìn đồng đạt 16,71%... điều này chứng tỏ rằng, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có thể lấy thu bù đợc chi và có lãi là 103.398 nghìn đạt 0,56% doanh thu.
Năm 1999, Công ty đã thực hiện và đóng góp vào ngân sách Nhà nớc trên 1/2 tổng số thuế và nộp ngân sách Nhà nớc. Tổng số thuế và nộp ngân sách Nhà nớc Công ty phải nộp năm 1999 là 563.900 nghìn đồng, trong năm 1999 Công ty đã nộp đợc 556.976 nghìn đồng và còn phải nợ là 66.916 nghìn đồng chiếm 11.87% tổng số thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc năm 1999.
Đây là điều đáng mừng bởi vì so với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty với mức lãi cha cao nhng Công ty vẫn thực hiện nghiêm chỉnh các khoản thực hiện nghĩa vụ của một doanh nghiệp Nhà nớc, góp phần vào việc tăng thu ngân sách của Chính phủ, tạo đà cho việc xây dựng và phát triển của nền kinh tế đất nớc.