TK 334,338 TK 641 TK152,138
Tiền lương trích BHXH, Các khoản được phép chi BHYT, kinh phí công đoàn. giảm chi phí bán hàng
TK 152 TK 142
Chi phí vật liệu bao bì Chi phí hàng phân bổ Tính vào chi phí bán hàng cho số lượng hàng hoá tồn tại
TK 153,142 TK 911
Chi phí phân bổ trích trước Chí phí bán hàng phân Tính vào chi phí bán hàng bổ cho số hàng đã tiêu thụ TK 214
Chi phí bằng tiền phục vụ *Ghi chú :(1) Phương pháp khấu trừ (2) Phương pháp trực tiếp TK111,112 Chi phí bằng tiền phục vụ hoạt động bán hàng (bảo hành) TK331 TK133(1331)
-Tính tiền lương các khoản phụ cấp phải trả cho CNV bộ phận tiêu thụ -Nợ TK641(6411):Chi phí nhân viên.
Có TK334: phải trả CNV
-Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo quy định trên tổng tiền lương của bộ phận tiêu thụ trong kỳ.
-Nợ TK 641(6411): Chi phí nhân viên.
CosTK 338(3382,3383,3384) : Phải trả, phải nộp khác
-Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho quá trình bán hàng như : bao gói vận chuyển. Nợ TK 641 (6412) :Chi phí vật liệu bao bì.
Có TK 152 : nhiên vật liệu
-Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho khâu bán hàng như các dụng cụ cân, đo, đong, đếm, bàn ghế.
Nợ TK 641(6413) : Chi phí dụng cụ đồ dùng.
Có TK153 : Công dụng cụ (nếu phân bổ 1 lần) Có TK 142 : chi phí trả trước.
-Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng ( nhà cửa, kho, phương tiện vận chuyển) Nợ TK641(6414): Chi phí khấu haoTSCDD
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
Đồng thời ghi nợ TK009 -Nguồn vốn khấu hao.
-Chi phí điện nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax…). Phải trả bưu điện, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị lớn được tính vào chi phí bán hàng.
Nợ TK 641(6417) : chi phí dịch vụ mua ngoài
Có TK111,112,331 : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả cho người bán. Có TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào.
Theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Nợ TK 641(6417) : Chi phí dịch vụ mua ngoài (cả thuế GTGT).
Có TK 111,112,331 : Tiền gửi ngân hàng, phải trả cho người bán. -Khi trích trước chi phí sữa chữa TSCĐ dùng vào chi phí bán hàng.
Nợ TK641(6418) : Chi phí bằng tiền khác Có TK 335 : Chi phí phải trả
-Khi phát sinh các khoản giảm trừ chi phí bán hàng. Nợ TK111,112,335
Có TK 641 : chi phí liên quan
-Chi phí bán hàng phân bổ cho số hàng còn lại chưa tiêu thụ Nợ TK 142
Có TK 641
-Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển phân bổ cho số lượng còn lại chưa tiêu thụ Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 : Chi phí bán hàng 2- Chi phí quản lý doanh nghiệp:
-Chi phí QLDN là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tacha rời ra được cho bất kỳ hoạt động nào.
TK642 -Các khoản chi phí QLDN thực tế
phát sinh trong kỳ -Các khoản được phép ghi giảmm chi phí QLDN -Kết chuyển QLDN vào TK 142 hoặc TK911
TK 642 không có số dư trong kỳ *TK642 có 8 TK cấp 2
-TK 6421 : Chi phí nhân viên gồm các khoản tiền lương và phụ cấp của nhân viên QLDN, trích BHXH, trích BHYT, KPCĐ
-TK 6422 : chi phí vật liệu quản lý phản ánh giá vật liệu xuất dùng cho quản lý như văn phòn phẩm, vật liêu phụ, vật liệu chính….
-TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng theo dõi các chí phí dụng cụ đồ dùng văn phòng phẩm : bàn ghế, máy tính.
-TK 6424 : Khấu hao TSCĐ phản ánh khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp : văn phòng phương tiện thong tin máy móc, thiết bị quản lý.
-TK 6425 : Thuế phí và lệ phí phản ánh các chi phí về thuế phí và lệ pphis như thuế nhà đất, thuế môn bài, lệ phí giao thông.
-TK 6426 : Chi phí dự phòng để theo dõi các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phải thu khó đồi (TK139,159….)
TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các chi phí về tiền điện nước, điện thoại, bưu phí.
-TK 6428 :Chi phí bằng tiền khác phản ánh những khoản chi phí chưa kể ở trên như chi phí về hội nghị toàn doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, chi phí về đào tạo cán bộ, công tác về tiền thu xe đi phép in ấn, tài liệu báo chí, lãi tiền vay dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
*Phương pháp hạch toán :
-Tiền lương,, phụ cấp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho QLDN -Nợ TK642(6421) : Chi phí QLDN
Có TK334,338 : Tiền lương phải trả, phải trả khác. -Giá trị vật liêu xuất dùng cho QLDN :
Nợ TK642(6422) : Chi phí QLDN Có TK152 : Nguyên vật liệu
-Giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng cho QLDN. Nợ TK642 (6423)
Có TK 153 Có TK 142(1421)
-Trích khâu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp Nợ TK642(6424)
Có TK 241
Đồng thời ghi : Nợ TK009 : Nguồn vốn khấu hao.
-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho và các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí. Nợ TK 642(6426)
Có TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tông kho -Tiền điện, nước…. mua ngoài :
Có TK331: phải trả người bán Có TK111,112
Có TK 133(1331)
-Trích trước sữa chữa chi phí lớn TSCĐ dùng cho QLDN Nợ TK 642 (6427) : Chi phí dịch vụ mua ngoài
Có TK335 : Chi phí phải trả
-Cuối kỳ, xác định số phải nộp cho cấp trên về chi phí quản lý chung của công ty. Nợ TK 642
Có TK336
-Khi phát sinh các khoản giảm chi phí QLDN Nợ TK 111,112,138 (1388)
Có TK 642
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911
Có TK 642
Sơ đồ hạch toán tổng quát chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 641 TK152,1388
Chi phí nhân viên, Giá trị ghi giảm chi phí
quan lý doanh nghiệp
TK 335,1421 TK 139
Chi phí bán hàng Hoàn nhập dự phòng
phải thu khó đòi
TK 333 TK 911 Thuế, phí lệ phí phải nộp TK1422 TK 139 Chờ kết Kết chuyển Trích lập dự phòng phải chuyển vào kỳ sau Thu khó đòi Trừ vào kết quả TK331,111,112 kinh doanh
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
và chi bằng tiền khác
3- Hạch toán kết quả tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ :
-Kết quả tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ , hàng hoá, lao vụ trong doanh nghiệp chính là kết của, hoạt sản xuất - kinh doanh nghiệp chính là kết quả của hoạt động sản xuất- kinh doanh chính và hoạt động sản xuất – kinh doanh phụ.
-Cuối kỳ kinh doanh hay sau mỗi thương vụ, kế toán riến hành xác định kết quả của các hoạt động kinh doanh chính là hoạt động kinh doanh phụ.
Công việc được tiến hành như sau :
-Kết chuyên doanh thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 511 : Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 : Daonh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 (Hoạt động tiêu thụ)
-Kết chuyển giá vốn sản phẩm vật tư, dịch vụ đã tiêu thụ Nợ TK 911 ( Hoạt động tiêu thụ)
Có TK 632 -Kết chuyển chi phí bán hàng :
Nợ TK911( Hoạt động tiêu thụ)
Có TK 641 : Chi phí bán hàng chuyển kỳ này
Có TK 142 (1422-Chi tiết chi phí bán hàng) : kết chuyển chi phí bán hàng kỳ trước trừ vào kết quả kỳ này
-Kết chuyển kết quả tiêu thụ : +Nếu lãi :
Nợ TK 911 ( Hoạt động tiêu thụ )
Có TK 421(4212( : ghi tăng lợi nhuận kinh doanh +Nếu lỗ:
Nợ TK 421(4212) : ghi giảm lợi nhuận kinh doanh Có TK 911 : ( Hoạt động tiêu thụ )
Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ
TK 632 TK 911 511,512
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu Kết chuyển doanh thu
Thụ trong kỳ thuần về tiêu thụ
TK 641,642 TK 421
Trừ vào thu nhập Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Trong kỳ
TK1422
Chờ kết Kết
chuyển chuyển
Kết chuyển lãi về tiêu thụ
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Phần II