TSCĐ dù đợc trang bị dới bất kỳ hình thức nào đều nằm dới sự quản lý của công ty. Đẻ tạo sự chủ động cho các đội sản xuất trong thi công, công ty giao toàn bộ xe máy cho các đội, tuỳ thuộc vào chức nắngản xuất và trình độ quản lý của đội đó. Việc điều hành xe máy và theo dõi sự sự hoạt động sản xuất đợc đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp cuả đội sản xuất và có sự giám sát chặt chẽ của cộng ty.
Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính để rích khấu hao tài sản cố định. Dựa vào nguyên giá, tỷ lệ trích khấu hao hàng tháng để tính ra số khấu hao
từngtháng của máy móc thiết bị thi công đa vào chi phí sản xuất cho các đối tợng sử dụng. Kế toán TSCD của Công ty có sổ chi tiết khấu hao TSCĐ để theo dõi việc tính khấu hao của từng xe máy trong tháng. Đội sản xuất nào sử dụng xe máy của Công ty thì khấu hao tài sản cố định sẽ đợc tính vào chi phí sản xuất của Đôị đó.
Tại các Đội công trình:
* Nếu xe máy do Công ty giao.
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công đối với xe máy do Công ty giao là bảng chấm công công nhân điều khiển và phục vụ máy, phiếu theo dõi hoạt động của xe máy thi công, hoá đơn chi phí vật t sử dụng cho máy, các chứng từ chi phídịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác dùng cho máy thi công.
Trong một tháng, xe máy của các Đội có thể phục vụ cho nhiều công trình. Đội phải báo cáo về bộ phận quản lý xe máy của Công ty, các hoạt động của xe máy mình quản lý qua “ Phiếu theo dõi hạt động của xe máy thi công”.
phiếu theo dõi hoạt động của xe máy Tên máy: Lu rung 8,5T
Tháng 9 năm 2004 Đơn vị: Đội công trình 2 Ngày Đối tợng sử dụng Nội dung
công việc hoạt độngSố giờ hoạt độngSố ca Xác nhận 2/9ữ 2/9 Công trình đờng Sơn Cẩm- Phú Lơng ... - Lu nền đ- ờng - Lu lớp móng 56 32 8 4,5 Cộng 197 26,5
Căn cứ vào số ca máy chạy cho từng công trình, kế toán Đội phân bổ chi phí liên quan và tiền khấu hao cho máy đó trong tháng, lập bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình mà Đội thi công trong tháng.
Bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công ( Trích)
Đội công trình 2 Tháng 9/2004.
Công trình Cp CN lái
máy Cp NVL Cp c
2,
dcụ Cp khấu hao Cc dịch vu mua ngoài và cp bằng tiền khác Cộng Đờng Sơn cẩm- Phú Lơng 3.040.000 5.820.000 0 1.950.000 0 10.810.000
... ... ... ... ... ...
Cộng 5.816.000 17.414.000 0 5.924.000 600.000 29.754.000
Khi kế toán đội gửi toàn bộ chứng từ gốc và bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công của đội mình về phòng Kế toán tài vụ, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ cần thiết.
- Kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụkinh tế phát sinh trên:
Công ty cổ phần xây dựng giao thông II- Thái Nguyên
Chứng từ ghi sổ
Số: MTC 101
Ngày 30 Tháng 9 năm 2004
Ngày, số chứng từ, diễn giải
TK Nợ TK Có Tiền Nợ Tiền Có Ghi chú Chi phí sử dụng
MTC của Đội công trình 2- T9/2004 623 334 214 141 29.754.000 5.816.000 5.924.000 17.414.000 NLVL, dịch vụ mua ngoài sử dụng bằng tiền tạm ứng Tổng cộng 29.754.000 29.754.000
Chứng từ đã ghi vào sổ cái ngày
Ngày 30/9/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Sau khi lập chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản:(Sổ cái TK623, Sổ cái TK331, Sổ cái TK214, Sổ cái TK141)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Trích).
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày
MTC-101 9/2004 29.754.000
TK: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu TK: 623
Ngày
tháng CTGS Diễn giải SHTKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 30/9 MTC-101 30/9 Cp sử dụng MTC của đội công trình 2- T9/2004 334 214 141 5.816.000 5.924.000 17.414.000 Sổ cái
TK: Phải trả công nhân viên Số hiệu TK: 334
Ngày tháng CTGS Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có
30/9 MTC-101 30/9 Phải trả công nhân lái máy đội công trình 2- T9/2004
623 5.816.000
Sổ cái
TK: Chi phí khấu hao TSCĐ Số hiệu TK: 214
Ngày
tháng CTGS Diễn giải SHTKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
30/9 MTC-101 30/9 Khấu hao MTC đội công
trình 2- T9/2004 623 5.924.000
Sổ cái
TK: Tạm ứng Số hiệu TK: 141
Ngày
tháng CTGS Diễn giải SHTKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 30/9 MTC-101 30/9 Dùng tiền tạm ứng để mua NVL, cp dịc vụ mua ngoài và Cp bằng tiền khác dùng cho MTC Đội công trình 2. T9/04 623 17.414.000
Sau đó, kế toán ghi chi phí sử dụng máy thi công của các công trình (lấy từ bảng phân bổ chi phí ở dới Đội gửi lên) vào sổ kế toán chi tiết chi phí sử dụng máy
thi công của công trình đó, để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của các công trình này khi hoàn thành.
* Đối với xe máy do Đội đi thuê
Công ty cổ phần xây dựng giao thông II- Thái Nguyên có số lợng máy móc lớn, trang bị đầy đủ cho các Đội để các Đội thi công công trình. Chỉ trong trờng hợp vận chuyển máy móc thiết bị đến công trơng khó khăn thì các Đội mới tiến hành thuê máy. Khi có nhu cầu thuê máy, các Đội phải báo cáo lên Công ty. Khi đợc Công ty duyệt mới đợc thuê.
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí máy thuê ngoài là: Hợp đồng thuê máy, bảng theo dõi hoạt động của máy thi công và biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy.
Bảng theo dõi hoạt động của máy thi công thuê ngoài.
Từ ngày 16/9/2004 đến ngày 20/9/2004
Tên máy: Máy đào một gầu bánh xích dung tích 0,65 m3
Ngày Ngời ĐK ND công
việc Địa điểm hoạt động giờSố Đơn giá 1 giờ máy Thành tiền nhậnXác 16
1718 18 19 20
Đào Văn Tám Đào móng
cống Công trình đờng Sơn Cẩm Phú Lơng 6 6 8 7 7 120.000 120.000 120.000 120.000 120.000 720.000 720.000 960.000 840.000 840.000 Cộng 34 4.180.000
biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy (Trích)
Vào hồi: 15 giờ, ngày 23 tháng 9 năm 2004.
Căn cứ vào hợp đồng thuê máy Ngày 15 tháng 9 năm 2004 giữa đội công trình 2- Công ty cổ phần xây dựng giao thông II- Thái Ngyuên ( bên A) và công ty TNHH Hoàng Minh ( Bên B) về thue máy đào một gầu bánh xích dung tích 0.65m3.
Căn cứ vào khối lợng thực hiện, bên B đợc bên A xác nhận. Hai bên thanh lý hợp đồng bao gồm:
- Tổng số giờ máy làm việc: 34 giời.
- Đơn giá một giờ làm việc: 120.000/giờ
Tổng số tiền bên A phải trả cho bên B là: 4.080.000 đồng. Bên A đã trả bằng tiền mặt : 4.080.000 đồng
Đại diện bên A Đại diện bên B
( Ký, họ và tên) ( Ký, họ và tên)
Khi các chứng từ gốc đợc chuyển lên phòng kế toán tài vụ, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán cần thiết.
- Kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên:
Công ty cổ phần xây dựng giao thông II- Thái Nguyên
Chứng từ ghi sổ
Số: MTC-186
Ngày 24 Tháng 9 năm 2004
Ngày, số chứng từ, diễn giải TKNợ TK Có Tiền Nợ Tiền Có Thuê ngoài MTC, Công trình
đờng Sơn Cẩm- Phú Lơng 623 141 21.236.472 21.236.472 Tổng cộng 21.236.472 21.236.472
Chứng từ đã ghi vào sổ cái ngày
Ngày 30/9/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
- Sau khi lập chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Trích).
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày
MTC-186 24/9 4.080.000
Sổ cái (Trích)
TK: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu TK: 623
Ngày
SH NT Nợ Có 24/9 MTC-186 24/9 Cp thuê ngoài MTC công
trình đờng Sơn Cẩm. 141 4.080.000
Sổ cái (Trích)
TK: Tạm ứng Số hiệu TK: 141
Ngày
tháng CTGS Diễn giải KĐƯSHT Số tiền
SH NT Nợ Có
24/9 MTC-186 24/9 Dùng tiền tạm ứng trả tiền thuê ngoài MTC- CT Đờng Sơn Sẩm Phú Lơng
623 4.080.000
Sau đó, kế toán ghi chi phí thuê máy đào một gầu bành xích dung tích 0,65 m3. Vào sổ kế toán chi tiết sử dụng máy thi công của công trình đờng Cầu Mây – Phú Bình, để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tình giá thành sản phẩm của công trình này khi hoàn thành.