ứng
Ghi Nợ tài khoản 627 Tổng số
tiền Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3
A B C D E 1 2 3
- Số dư đầu kỳ - Số PS trong kỳ
01 30/1 Chi phớ tiền lương BQL T1 334 18.348.384 18.348.384 02 30/1 Cỏc khoản trớch theo lương T1 152 30.110.478 30.110.478 03 30/1 chi phớ CCDC cho CT T1 214 9.346.152 9.346.152 .... ... ... .... ... ...
07 30/2 Chi phớ tiền lương BQL T2 334 13.129.218 19.129.218 08 30/2 Phõn bổ KHTSCĐ cho CT T2 214 28.047.108 28.047.108 09 30/2 Chi phớ khỏc bằng tiền T2 1111 27.877.264 27.877.264 ... .... ... .... ... ... ... 12 30/3 Phõn bổ CP CCDC CT T3 1421 12.487.196 12.487.196 13 30/3 Chi phớ dịch vụ mua ngoài T3 1111 29.095.968 23.095.968 … … … ………. …. ……. ……. ……. - Cộng số PS 454.073.719 151.357.159 158.162.378 144.554.182 - Số dư cuối k ỳ 454.073.719 Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Kế toỏn trưởng (Đó ký, ghi rừ họ tờn) Người lập (Đó ký, ghi rừ họ tờn)
Từ số liệu Sổ chi tiết trờn, kế toỏn tập hợp lại theo từng khoản chi phớ sản xuất
chung và tớnh ra con số tổng, đưa vào Bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung như dưới đõy, số liệu trờn bảng tập hợp là căn cứ để kế toỏn kết chuyển chi phớ.
Biểu số: 1 6
Cụng ty Tư vấn đầu tư và thương mại 120 B Hàng Trống Hoàn Kiếm Hà Nội
BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn
Quý I – 2010 ĐVT: Đồng ghi cú TK Tk ghi Nợ 1111 1421 153 214 334 338 Tổng cộng TK 6271 66.391.238 89.734.290 156.125.528 TK 6273 37.461.589 29.663.912 67.125.501 TK 6274 84.141.324 84.141.324 TK 6277 69.047.905 69.047.905 TK 6278 77.633.461 77.633.461 Tổng 146.681.366 37.461.589 29.663.912 84.141.324 66391.238 89.734.290 454.073.719 Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Đó ký Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Đó ký
4. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất sản phẩm xõy lắp tại Cụng ty
4.1 Kế toỏn tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Kế toỏn sử dụng TK 621 ô Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ằ để hạch toỏn tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp phỏt sinh trong kỳ.
* Nội dung : Tài khoản này dựng để phản ỏnh toàn bộ giỏ trị nguyờn vật liệu xuất phục vụ cho xõy lắp cụng trỡnh. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng kế toỏn chi phớ xõy lắp và khụng chi tiết cấp 2.
* Kết cấu :
Bờn Nợ : Phản ỏnh cỏc chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp phỏt sinh
Bờn Cú : Phản ỏnh cỏc khoản ghi giảm chi phớ NVLTT (phế liệu thu hồi, vật liệu thừa khụng sử dụng hết) và Kết chuyển Chi phớ NVLTT phỏt sinh.
b. Trỡnh tự kế toỏn tổng hợp chi phớ NVLTT
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trờn bảng xuất vật tư và bảng tập hợp chi phớ NVLTT, kế toỏn định khoản như sau :
Nợ TK 621 : 3.718.646.146 Cú TK 152: 3.718.646.146
Căn cứ vào Bảng chi tiết xuất vật tư trong quý 1 (Biểu số 05 trang 50), lập Chứng từ ghi sổ, lấy cột “thành tiền” trong bảng đú, ghi vào cột “số tiền” trong
Chứng từ ghi sổ. Biểu số: 16
120B Hàng Trống-Hoàn Kiếm-Hà
Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ.
Cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn Quý I năm 2010
Số: 07
STT Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú Số tiền
01 Xuất xi măng Bỉm Sơn 621 152 68.800.000
02 Xuất gạch xõy đặc A1 621 152 8.400.000 03 Xuất thộp Trũn 621 152 272.400.000 04 Xuất cỏt đen 621 152 7.050.000 05 Xuất thộp phi 25 621 152 16.716.000 06 Xuất thộp phi 18 621 152 7.128.000 07 Xi măng Bỉm Sơn 621 152 154.800.000 … ……….. ………… ……….. ………. Cộng 3.718.646.146 Kốm theo 3 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Kế toỏn trưởng Đó ký Người lập Đó ký
Từ cỏc Chứng từ ghi sổ về nhập, xuất vật tư, Kế toỏn tổng hợp lại và ghi vào sổ tổng hợp là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu số: 18
Cụng ty Tư vỏn đàu tư và thương mại 120B Hàng Trống-Hoàn Kiếm-Hà
Nội
Mẫu số :S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2010đến ngày 31/03/2010
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu thỏngNgày Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu thỏngNgày Số tiền
A B 1 A B 1 01 02/01/10 103.200.000 ………. ……….. ………. 01 02/01/10 260.128.000 ………. ……….. ………. ……… ……….. ………….. 07 31/03/10 68.800.000 ……… ……….. ………….. 07 31/03/10 8.400.000 ……… ……….. ………….. 07 31/03/10 272.400.000 ……… ……….. ………….. ……… ……….. ………….. Cộng ……… ………….. Cộng 4.894.646.146 Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Người ghi sổ Đó ký Kế toỏn trưởng Đó ký Giỏm đốc Đó ký
Quý I năm 2010 Cụng ty chỉ thực hiện thi cụng một cụng trỡnh nờn Kế toỏn tổng hợp chi phớ NVLTT cho mọi cụng trỡnh cũng chớnh là Kế toỏn chi tiết chi phớ NVLTT và là sổ cỏi TK 621 của cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn. Căn cứ để lập sổ cỏi là cỏc Chứng từ ghi sổ về nghiệp vụ xuất NVL.
Cụng ty Tư vỏn đàu tư và thương mại 120B Hàng Trống-Hoàn Kiếm-Hà
Nội
Mẫu số :S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) Quý I Năm 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621 ĐVT: Đồng CTGS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú - Số dư đầu kỳ - Số PS trong kỳ 07 31/03 Xuất xi măng 152 68.800.000 07 31/03 Xuất gạch xõy đặc A1 152 8.400.000 07 31/03 Xuất thộp Trũn 152 272.400.000 07 31/03 Xuất cỏt đen 152 7.050.000 07 31/03 Xuất thộp phi 25 152 16.716.000 ... ... ... ... ... - Cộng PS 3.718.646.146 - Ghi cú TK 621 154 3.718.646.146
4.2 Kế toỏn tổng hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là TK 622.
* Nội dung phản ỏnh : Tài khoản này dựng để phản ỏnh toàn bộ tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp xõy lắp (cả cụng nhõn do doanh nghiệp
Người ghi sổ Đó ký Kế toỏn trưởng Đó ký Thủ trưởng đơn vị Đó ký
quản lý và cả nhõn cụng thuờ ngoài), khụng bao gồm cỏc khoản trớch theo lương, tiền ăn ca...Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng kế toỏn chi phớ xõy lắp và khụng cú tài khoản chi tiết cấp 2.
* Kết cấu :
Bờn Nợ : Phản ỏnh toàn bộ tiền lương phải trả cụng nhõn trực tiếp xõy lắp phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Cú : Phản ỏnh cỏc khoản được ghi giảm chi phớ nhõn cụng trực tiếp và Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh.
b. Trỡnh tự kế toỏn tổng hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Dựa vào bảng chấm cụng của cỏc thỏng, kế toỏn tớnh lương thỏng 1,2,3 năm 2010, sau đú tổng hợp lại vào cuối kỳ cho cỏc bộ phận kế toỏn
- Chi phớ tiờn lương CNTTSX quý 1 Năm 2010: 424.134.500 đ
- Chi phớ tiền lương giao khoỏn: Căn cứ vào hợp đồng giao khoỏn lương và bảng thanh toỏn lương thỏng 1,2,3 năm 2010 của 4 tổ kế toỏn tớnh tổng chi phớ tiền lương giao khoỏn trong quý 1/2010 : 151.211.445 đ
Cuối kỳ, tớnh tổng số phỏt sinh của TK 622 : 424.234.500 + 151.211.445 =
575.345.945 đ , kế toỏn định khoản :
Nợ TK 622: 575.345.945 đ
Cú TK 334: 575.345.945 đ
Quý I năm 2010 Cụng ty chỉ thực hiện thi cụng một cụng trỡnh nờn Kế toỏn tổng hợp chi phớ NCTT cho mọi cụng trỡnh cũng chớnh là Kế toỏn chi tiết chi phớ NCTT và là sổ cỏi TK 622 của cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn. Căn cứ để lập sổ cỏi này là số tổng cộng lương cụng nhõn TTSX và lương khoỏn của từng thỏng lấy từ sổ chi tiết tài khoản 622.
Biểu số: 20
Cụng ty Tư vỏn đàu tư và thương mại 120B Hàng Trống-Hoàn Kiếm-Hà
Nội
Mẫu số :S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) Quý I Năm 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Số hiệu: TK 622 ĐVT: Đồng CTGS SH NT Diễn giải TK Đối ứng Số tiền Nợ Cú - Số dư đầu kỳ 0 - Số PS trong kỳ
31/01 Chi phi lương CN TTSX +
chi phớ lương khoỏn T1 334 198.271.083 30/02 Chi phi lương CN TTSX + chi phớ lương khoỏn T2 334 209.578.873 31/03 Chi phi lương CN TTSX +
chi phớ lương khoỏn T3 334 167.495.989
- Cộng số phỏt sinh 575.345.945
- Ghi cú TK 622 154 575.345.945
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
4.3 Kế toỏn tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
a.. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng trỡnh, kế toỏn sử dụng TK 623. Tài khoản này được chi tiết thành 6 tài khoản chi tiết như sau :
6231 : chi phớ nhõn cụng 6232 : chi phớ nhiờn liệu
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
6233 : chi phớ dụng cụ sản xuất 6234 : chi phớ khấu hao mỏy thi cụng 6237 : chi phớ dịch vụ mua ngoài 6238 : chi phớ bằng tiền khỏc
b. Trỡnh tự kế toỏn tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành tập hợp và xỏc định chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong quý 1/2010 để tiến hành định khoản :
*Chi phớ tiền lương của cụng nhõn điều khiển mỏy (Căn cứ vào Biểu số 10
trang 57- Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm) : 68.317.249 đ Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 6231 : 68.317.249 Cú TK 334 : 68.317.249
* Chi phớ nhiờn liệu sử dụng cho mỏy thi cụng (Căn cứ vào cỏc chứng từ thực
tế mức tiờu hao nhiờn liệu sử dụng mỏy trong 3 thỏng) : 57.532.918đ Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 6232 : 57.532.918 Cú TK 152 : 57.532.918
* Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng (Căn cứ Bảng tớnh khấu hao TSCĐ trong quý
1- Biểu 12 trang 59): 20.364.621 đ Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 6234 : 20.364.621 Cú TK 214 : 20.364.621
Quý I năm 2010 Cụng ty chỉ thực hiện thi cụng một cụng trỡnh nờn Kế toỏn tổng hợp chi phớ Mỏy TC cho mọi cụng trỡnh cũng chớnh là Kế toỏn chi tiết chi phớ Mỏy TC và là sổ cỏi TK 623 cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn. Căn cứ để lập sổ
cỏi này là dựa vào con số trờn cột Tổng của Bảng tổng hợp chi phớ mỏy thi cụng (Biểu 14 trang 61):
Biểu số: 21
Cụng ty Tư vỏn đàu tư và thương mại 120B Hàng Trống-Hoàn Kiếm-Hà
Nội
Mẫu số :S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) Quý I Năm 2010
Tờn tài khoản: Chi phớ mỏy thi cụng Số hiệu: TK 623 ĐVT: Đồng CTGS SH NT Diễn giải TK Đối ứng Số tiền Nợ Cú - Số dư đầu kỳ - Số PS trong kỳ
30/3 Trả lương CN điều khiển mỏy 334 68.317.249 30/3 Chi phớ nhiờn liệu 152 57.532.918 30/3 CP khấu hao mỏy thi cụng 214 20.364.621
- Cộng số phỏt sinh 146.214.788
- Ghi cú TK 623 154 146.214.788
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
4.4 Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất chung
a. Tài khoản sử dụng
Chi phớ sản xuất chung bao gồm lương nhõn viờn quản lý cụng trỡnh. Khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh trờn tỷ lệ quy định trờn tiền lương phải trả cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội,
Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
khấu hao TSCĐ dựng chung cho hoạt động của đội và những chi phớ khỏc liờn quan tới hoạt động của đội.
Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất chung của Cụng ty, kế toỏn sử dụng tài khoản 627- Chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6271 “chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”: phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, tiền ăn giữa ca của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, của cụng nhõn xõy lắp, khoản trớch KPCĐ, BHXH, BHYT tớnh theo quy định hiện hành trờn tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, nhõn viờn sử dụng mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội (thuộc biờn chế của Cụng ty).
TK 6272 “chi phớ vật liệu”: phản ỏnh cỏc loại nguyờn, vật liệu tiờu hao phục vụ cho cụng tỏc quản lý đội.
TK 6273 “Chi phớ khấu hao TSCĐ”: phản ỏnh khấu hao của cỏc TSCĐ phục vụ thi cụng, trừ khấu hao mỏy múc thiết bị đó được tập hợp vào TK 623 “chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”.
TK 6277 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài”: Phản ỏnh cỏc dịch vụ mua ngoài phục vụ xõy lắp và quản lý ở cỏc đội, như: điện, nước, điện thoại...
TK 6278 “chi phớ khỏc bằng tiền”: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ tiếp khỏch, giao dịch, hội họp, thuế, phớ, lệ phớ phỏt sinh theo quy định được tập hợp vào chi phớ sản xuất chung.
b. Trỡnh tự kế túan tổng hợp chi phớ sản xuất chung của Cụng ty
Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành tổng hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung của toàn cụng ty trong quý 1 năm 2010 và định khoản:
Căn cứ vào “Biểu số 11” Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm (trang 58) kế toỏn hạch toỏn như sau:
- Phản ỏnh lương nhõn viờn quản lý đội sản xuất + Tiền ăn ca Nợ TK 6271: 66.391.238 đ
Cú TK 334: 66.391.238 đ
- Phản ỏnh cỏc khoản trớch theo lương, Căn cứ vào “Biểu số 11” Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm (trang 58) kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271: 89.734.290 đ Cú TK 338: 89.734.290 đ 3382: 9.445.715 3383: 70.842.860
3384: 9.445.715
* Phõn bổ chi phớ NVL,CCDC dựng cho sản xuất
- Trong quý I, Cụng trỡnh nhà phun sơn tổng đoạn xuất thỳng, xẻng, quang gỏnh…. để phục vụ thi cụng cụng trỡnh Nợ TK 6273: 29.663.912 đ Cú TK 153: 29.663.912 đ - Phõn bổ cụng cụ dụng cụ phục vụ cụng trỡnh Nợ TK 6273: 37.461.589 đ Cú TK 1421: 37.461.589 đ
* Phõn bổ khấu hao tài sản cố định phục vụ cho xõy dựng cụng trỡnh
Căn cứ vào “Biểu số 12” Bảng tớnh khấu hao TSCĐ (trang 59) Trong quý I khấu hao tài sản cố định phõn bổ cho cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn kế toỏn hạch toỏn như sau:
Cú TK 214: 84.141.324 đ
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho cho xõy dựng cụng trỡnh
Trong quý I, chi phớ vận chuyển đất thải ở cụng trỡnh kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 6277: 69.047.905 đ Cú TK 1111: 69.047.905 đ
* Chi phớ khỏc bằng tiền mặt
Chi phớ này bao gồm toàn bộ chi phớ mà khụng thuộc những chi phớ đó nờu trờn: như photo tài liệu, chi phớ giao dịch……..Cỏc chi phớ này được tập hợp vào tài khoản 6278.
Nợ Tk 6278: 77.633.461 đ Cú TK 1111: 77.633.461 đ
Quý I năm 2010 Cụng ty chỉ thực hiện thi cụng một cụng trỡnh nờn Kế toỏn tổng hợp chi phớ SXC cho mọi cụng trỡnh cũng chớnh là Kế toỏn chi tiết chi phớ SXC và là sổ cỏi TK 627 cụng trỡnh Nhà phun sơn tổng đoạn. Căn cứ để lập Sổ cỏi này là Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung (Biểu 18 trang 66)
Biểu số: 22
Cụng ty Tư vỏn đàu tư và thương mại 120B Hàng Trống-Hoàn Kiếm-Hà
Nội
Mẫu số :S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ) Quý I Năm 2010
Số hiệu: TK 627 ĐVT: Đồng CTGS SH NT Diễn giải TK Đối ứng Số tiền Nợ Cú - Số dư đầu kỳ - Số PS trong kỳ
31/3 Chi phớ tiền lương BQL 334 66.391.238
31/3 Cỏc khoản trớch theo lương 338 89.734.290
31/3 Chi phớ CCDC cho CT 153 29.663.912