- Kèm theo Chứng từ gốc
TRÍCH SỔ CÁI TK622 "CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP" Bên Nợ TK
SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 01 Ngày thán g Số CTGS
TỔNG SỐ TIỀN Tài khoản đối ứng ghi bên Có
TK 334 ... ... ... ... 10/6 273 100.078.000 100.078.000 ... 471.314.286 471.314.286 Bên Có TK 622 SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 02 Ngày thán g Số CTGS
Tổng số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên Nợ
TK 1541 ... ... ...
...
10/6 273 100.078.000 100.078.000 ...
Việc chi trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất tại Công ty đều sử dụng hợp đồng khoán gọn nhân công chứ không theo dõi và chấm công thời gian. Chỉ có một số ít công phát sinh liên quan trực tiếp đến xây dựng công trình thì công ty trả lương theo công nhật. Tùy tính chất công việc mà số tiền chi trả công nhật cho từng tốp thợ có khác nhau. Tất cả việc chi trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất kể cả trong và ngoài danh sách kế toán đều thông qua TK 334 "Lương và các khoản phải trả CBCNV". Ở đây chỉ có sự khác nhau giữa công nhân trong và ngoài danh sách là việc trích nộp BHXH, BHYT, KFCĐ của công nhân thuộc biên chế của Công ty theo chế độ hiện hành. Trong doanh nghiệp kinh doanh xây lắp việc trích nộp BHXH, BHYT, KFCĐ được tính vào chi phí sản xuất chung sẽ được nghiên cứu ở phần sau.
2.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Công ty XL và VTXD 8 dùng TK 623 "Chi phí sử dụng máy thi công” để hạch toán toàn bộ các khoản chi phí phát sinh có liên quan tới máy như:
- Chi phí thuê máy
- Chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy - Chi phí nhân viên điều khiển máy - Chi phí khấu hao máy
- Chi phí chung khác
Ngoài TK 623 công ty còn sử dụng một số TK khác để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công như TK 152, 152, 334, 1362, 214, …
Trên thực tế chi phí sử dụng máy thi công thường chiếm 3 ÷ 5% trong giá thành. Để phục vụ nhu cầu sản xuất thi công, Công ty đã giao việc quản lý máy thi công cho phòng kế hoạch, kinh tế kỹ thuật. Phòng kế hoạch, kinh tế kỹ thuật quản lý các loại máy như: máy ủi, máy cẩu, máy trộn bê tông, máy vận thăng, máy khoan bê tông... Các loại máy móc này có nhiệm vụ chủ yếu phục vụ thi công tại các công trình. Trong quá trình thi công, khi nhu cầu sử dụng máy thi công phát sinh, chỉ huy trưởng công trình sẽ báo cáo tình hình với Giám đốc Công ty. Căn cứ vào tình hình thực tế mà Giám đốc công ty ra quyết định điều động TSCĐ. Nếu máy thi công của
công ty không đáp ứng được nhu cầu sử dụng máy của công trình thì công trình sẽ đi thuê ngoài.