D nợ đầu kỳ
c) Kế toán giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán của Công ty đợc chia là 4 loại gồm: - TK 6321 Giá vốn hàng bán sản xuất
- TK 6322 Giá vốn vật t
- TK 6323 Giá vốn cho thuê xe
- TK 6324 Giá vốn cho thuê khách sạn
Về thực chất, giá vốn hàng bán của Công ty là trị giá vốn của hàng xuất bán cho khách hàng, cho đại lý. Hay nói cách khác giá vốn của hàng bán trong tháng thực chất là trị giá vốn của hàng xuất kho trong tháng.
Giá vốn hàng bán đợc lấy từ trị giá hàng xuất kho trên sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn đợc lập vào cuối tháng căn cứ vào bảng kê Nhập, Xuất và ghi định khoản:
Phản ánh giá vốn hàng xuất bán trong tháng. Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155 – Thành phẩm
Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại. Nợ TK 155 – Thành phẩm
Kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 911 – Xác định kết quả Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Để xác định đợc giá vốn của hàng xuất bán trong tháng cuối tháng kế toán thành phẩm căn cứ vào bảng kê Nhập, bảng kê Xuất để tính giá xuất cho từng mặt hàng theo công thức sau: (dùng phơng pháp bình quân gia quyền).
Giá thực tế thành phẩm + Giá thực tế TP nhập Số lợng
Giá thành thực tế tồn đầu tháng trong tháng TP xuất thành phẩm = * trong xuất trong tháng Số lợng thành phẩm + Số lợng thành phẩm tháng
tồn đầu tháng nhập trong tháng
Trong đó, số lợng và giá thành phẩm tồn đầu tháng đợc lấy từ cột tồn tháng trớc chuyển sang, số lợng thành phẩm nhập trong tháng căn cứ vào “Bảng kê nhập thành phẩm”, giá thành phẩm nhập trong tháng dựa vào “Bảng tính giá thành phẩm” do bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lập, số lợng thành phẩm xuất trong tháng đợc lấy từ “Bảng kê xuất thành phẩm”.
Để theo dõi giá vốn hàng bán, trên cơ sở giá xuất cho từng mặt hàng mà kế toán thành phẩm tính vào cuối tháng, kế toán tiêu thụ sẽ có giá xuất đối với từng mặt hàng, đồng thời căn cứ vào các hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho (trong đó ghi số lợng mặt hàng xuất) kế toán lập Sổ chi tiết TK 632 (xem mẫu 10) .
Ví dụ:
Có số liệu giá vốn của thành phẩm xuất kho tiêu thụ trong tháng 01 năm 2003 nh sau: Nợ TK 632 : 23.439.522.109 Có TK 155 : 23.439.522.109 Giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 155: 91.609.714 Có TK 632: 91.609.714
Biểu số 10 Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/0202003 đến ngày 31/01/2003 Tài khoản: 632 Giá vốn hàng bán