2. Đaịc đieơm, tình hình chung và thực tráng toơ chức cođng tác kê toán chi phí
2.2.3. Hách toán và phađn boơ CPNVL
2.2.3.1. Phương pháp taơp hợp và phađn boơ CPNVLTT
CPNVLTT được taơp hợp tât cạ các khoạn chi phí NVLC, NVL phú trực tiêp táo thành sạn phaơm bao goăm NVL xuât kho ,mua baỉng tieăn maịt hoaịc mua chưa trạ người bán
Xuât NVL dùng cho sạn phaơm nào thì tính cho sạn phaơm đó
2.2.3.2. Chứng từ sử dúng :
- Phiêu đeă nghị câp vaơt tư - Phiêu xuât kho
- HĐGTGT - Phiêu chi
Do chi phí nguyeđn vaơt lieơu thường chiêm tỷ trĩng lớn neđn đeơ đạm bạo nhu caău sạn xuât thì cođng ty thường nhaơp khaơu hoaịc mua trong nước nguoăn nguyeđn lieơu. Khi nhaơp khaơu hoaịc mua trong nước nguyeđn lieơu goê veă nhaơp kho thì kê toán laơp phiêu nhaơp kho.
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
PHIÊU NHAƠP KHO
Hĩ teđn người giao hàng: Phan Thị Ý Địa chư: Phường 7 -Quy Nhơn .
Theo hợp đoăng sô: 30, ngày 01tháng 12 naím 2007.
Nhaơp tái kho: chi nhánh cođng ty coơ phaăn Hoàng Anh Gia Lai - Nhà Máy Goê Hoàng Anh Quy Nhơn
ST
T Teđn maịt hàng Mã sô ĐVT lượngSô Đơn giá Thành tieăn
1 Goê xẹ bách đàn M3 57 4.856.367,8 276.812.964,8
2 Goê xẹ daău M3 24 5.465.076 131.161.824
Coơng 407.974.788
Toơng sô tieăn: Bôn traím lẹ bạy trieơu chín traím bạy mươi bôn nghìn bạy traím tám mươi tám đoăng
Ngày 01 tháng 12 naím 2007
Thụ trưởng đơn vị Người laơp Người giao Thụ kho
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn)
Hàng ngày dựa vào kê hốch nhu caău vaơt tư caăn dùng thì các toơ sạn xuât viêt giây yeđu caău đeă nghị câp vaơt tư thođng qua phòng kỹ thuaơt và phòng kê hốch trình leđn Giám đôc xét duyeơt. Tređn cơ sở đó kê toán vaơt tư taơp hợp chuyeơn cho kê toán toơng hợp đoăng thời tiên hành laơp phiêu xuât kho, ghi soơ chi tiêt vaơt tư .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai COƠNG HOÀ XÃ HOƠI CHỤ NGHĨA VIEƠT NAM NMG Hoàng Anh Quy Nhơn Đoơc laơp - Tự do - Hánh phúc
KCN Phú Tài
PHIÊU ĐEĂ NGHỊ CÂP VAƠT TƯ
Kính gửi: - BLĐ chi nhánh cođng ty CP Hoàng Anh Gia Lai - Nhà máy goê Hoàng Anh Quy Nhơn
Tođi teđn: Leđ Vaín An Đơn vị: Boơ phaơn kỹ thuaơt
Đeă nghị duyeơt câp moơt sô nguyeđn vaơt lieơu sạn xuât sau:
STT Teđn vaơt tư ĐVT Sô lượng Ghi chú
1 Goê xẹ bách đàn M3 43
2 Goê xẹ daău M3 18
coơng 61
Giám đôc Ngày 02 tháng 12 naím 2007
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) Người laơp bieơu
(Ký, ghi rõ hĩ teđn)
Sau khi kê toán nguyeđn vaơt lieơu nhaơn được giây này tiên hành laơp phiêu xuât kho
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai Mău sô 02 - VT NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài Nợ TK621: 307.195.185
Có TK 152: 307, 195, 185
PHIÊU XUÂT KHO
Ngày, 03 tháng 12 naím 2007
Sô 04/8 GH Hĩ và teđn người nhaơn: Leđ Vaín An Đơn vị: Boơ phaơn kỹ thuaơt
Lý do xuât: xuât cho sạn xuât sạn phaơm
Xuât tái kho: Chi nhánh cođng ty coơ phaăn Hoàng Anh Gia Lai - Nhà Máy Goê Hoàng Anh Quy Nhơn
STT
Teđn nhãn hieơu quy cách phaơm chât VT, dúng cú sạn phaơm hàng hoá Mã sô ĐVT Sô lượng
Đơn giá Thành tieăn
Yeđu caău Thực xuât 1 Goê xẹ bách đàn M3 43 43 4.856.367, 8 208.823.817 2 Goê xẹ daău M3 18 18 5.465.076 98.371.368 Coơng 307.195.185
Toơng sô tieăn: ba traím lẹ bạy trieơu moơt traím chín mươi laím nghìn moơt traím tám mươi laím đoăng
Ngày 03 tháng 12 naím 2007
Người laơp Người nhaơn Thụ kho Kê toán trưởng Giám đôc
Phiêu xuât kho được laơp thành 3 lieđn L1: Lưu ở boơ phaơn laơp phiêu
L2: Thụ kho giữ đẹ ghi vào thẹ kho và sau đó chuyeơn cho kê toán L3: Người nhaơn giữ đeơ ghi vào soơ kê toán boơ phaơn sử dúng. Sau đó hàng tháng giữa thụ kho và kê toán nguyeđn lieơu vaơt lieơu đôi chiêu soơ kê toán và thẹ kho.
* Cođng ty mua nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp sạn xuât, khođng qua nhaơp sô baỉng tieăn maịt
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Lieđn 02: Giao cho khách hàng Mău sô: 01 GTKT - 3LL Ngày 07 tháng 12 naím 2007 CH/00 - H
ET: 057025 Đơn vị bán Cơ sở Minh Hieăn
Địa chư: Phường Traăn Quang Dieơu - Quy Nhơn Đieơn thối: 056. 841469 Mã sô: 410026878 Hĩ và teđn người mua hàng : Leđ Duy Trung Đơn vị: Chi nhánh cođng ty CP Hoàng Anh Gia Lai - Nhà Máy Goê Hoàng Anh Quy Nhơn Địa chư: sô tài khoạn
Hình thức thanh toán: tieăn maịt mã sô: 410028802
STT Teđn hàng hoá ĐVT Sô
lượng Đơn giá Thành tieăn 1 Chôt trượt 8x30 inox cáiï 1.000 1.230 1.230.000
2 Keo A- B lĩ 1.000 2.270 2.270.000
Coơng tieăn hàng 3.500.000
Thuê GTGT (10%) 350.000
Coơng tieăn thanh toán 3.850.000
Sô tieăn baỉng chữ : Ba trieơu tám traím naím mươi nghìn đoăng. L1: Lưu
L2: Giao cho khách hàng L3: Dùng thanh toán
Kê toán caín cứ vào hoá đơn và kieơm tra chât lượng, sô lượng hàng hoá, nêu thây đúng quy cách sạn phaơm thì kê toán laơp phiêu chi tieăn maịt và giao cho boơ phaơn sử dúng tređn cơ sở giây đeă nghị câp vaơt tư .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai Quyeơn sô: 04 NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài Nợ TK: 621, 133
Có TK 111
PHIÊU CHI
Ngày, 07 tháng 12 naím 2007
Sô 250/02 Hĩ và teđn người nhaơn: Leđ Duy Trung Địa chư: Phòng cung ứng vaơt tư
Lý do chi: thanh toán tieăn theo hoá đơn 057025 Sô tieăn: 3.850.000 đoăng
(Baỉng chữ: Ba trieơu tám traím naím mươi nghìn đoăng.)
Xuât tái kho: Chi nhánh cođng ty coơ phaăn Hoàng Anh Gia Lai - Nhà Máy Goê Hoàng Anh Quy Nhơn
Người laơp Người nhaơn Thụ kho Kê toán trưởng Giám đôc 2.2.3.4. Hách toán chi tiêt:
Caín cứ vào phiêu xuât kho, phiêu chi, hoá đơn GTGT ghi vào soơ chi phí sạn xuât kinh doanh TK621.
Múc đích cụa soơ CPSXKD: Là phạn ánh chi tiêt các nghieơp vú kinh tê phát sinh cho từng lối chi phí nguyeđn vaơt lieơu rieđng bieơt mà tređn soơ kê toán toơng hợp chưa phạn ánh được .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn KCN Phú Tài
SOƠ CHI PHÍ SẠN XUÂT KINH DOANH
Teđn tài khoạn: chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp Sô hieơu: TK 621
Sạn phaơm: bàn oval table NTG
S
Chứng từ Dieên giại TK
ĐƯ Sô tieăn
Ghi nợ 621
SH NT Vaơt lieơu Nhieđn lieơu
1- Sô dư đaău kỳ 2- Sô phát sinh trong kỳ 31/12 PXK 12 3/12 Goê xẹ bách đàn 152 208.823.817 208.823.817 PXK 13 4/12 Goê daău N2 152 60.430.000 60.430.000 PXK 14 5/12 Vòng bo 5x13x4 152 9.108.000 9.108.000 PXK 15 6/12 Ođbi Inox 152 11.400.000 11.400.000 PC9 7/12 Chôt truợc 8x30 inox 111 1.230.000 1.230.000 PC 9 7/12 Keo A-B 111 2.270.000 2.270.000 PXK16 8/12 Goê táp 152 50.150.000 50.150.000 PC10 9/12 Nhođm thanh 2737 111 18.943.888 18.943.888 PXK 17 10/12 Goê Kapur 152 92.163.515 92.163.515 PC 11 11/12 Daău diezen 111 8.231.900 8.231.900 PC 12 12/12 Xaíng 111 12.320.000 12.320.000 PXK 18 13/12 Bulon đaău dù 4x15 152 4.250.000 4.250.000 PXK 19 15/12 Đinh baĩn F10 152 998.880 998.880 Coơng phát sinh 480.320.000 459.768.100 20.551.900 Ghi có TK621 154 480.320.000 459.768.100 20.551.900 3- Sô dư cuôi kỳ
Người ghi soơ Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Kê toán trưởng
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn KCN Phú Tài
SOƠ CHI PHÍ SẠN XUÂT KINH DOANH
Teđn tài khoạn: chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp Sô hieơu: TK 621
Sạn phaơm: Ghê 5 baơc I NT
GS
Chứng từ Dieên giại TK
DƯ Sô tieăn
Ghi nợ 621
SH NT Vaơt lieơu Nhieđn lieơu
31/12 1- Sô dư đaău kỳ
2- Sô phát sinh trong kỳ
PXK 12 3/12 Goê xẹ daău 152 98.371.368 98.371.368 PXK 20 16/12 Goê Hoăng tùng 152 39.127.595 39.127.595 PXK 21 16/12 Goê táp 152 25.775.000 25.775.000 PXK 22 16/12 Goê daău N4 152 15.523.642 15.523.642 PC 13 16/12 Daău diezen 111 6.320.800 6.320.800 PC 14 17/12 Xaíng 111 9.420.300 9.420.300
PC 15 17/12 Long đeăn nhựa 11x3x4 111 1.090.000 1.090.000 PXK 23 17/12 Chât pha 152 1.120.000 1.120.000 PXK 24 17/12 Chât xúc tác 152 980.000 980.000 PXK25 18/12 Keo 502 152 1.230.000 1.230.000 PC 16 18/12 Boơ vaơt tư C134 111 10.880.795 10.880.795 PC 17 18/12 Vòng bo 5x13x4 111 9.108.000 9.108.000 PXK 26 18/12 Dađy đai vàng 152 1.450.000 1.450.000 PC 18 18/12 Ôc vít 111 1.320.000 1.320.000
Coơng phát sinh 221.717.500 205.976.400 15.741.100 Ghi có TK621 154 221.717.500 205.976.400 15.741.100 3- Sô dư cuôi kỳ
Người ghi soơ Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Kê toán trưởng
2.2.3.5. Ghi soơ kê toán toơng hợp:
Kê toán caín cứ vào phiêu xuât kho kê toán laơp bạng keđ moêi đôi tượng moơt bạng rieđng .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
BẠNG KEĐ CHỨNG TỪ NL - VL XUÂT SẠN XUÂT
Sô: 08
Tháng 12 naím 2007 Sạn phaơm : bàn oval table
Chứng từ Teđn vaơt tư nguyeđn vaơt lieơu Ghi có TK 152 ghi nợ TK 621
SH NT PXK 12 3/12 Goê xẹ bách đàn 208.823.817 PXK 13 4/12 Goê daău N2 60.430.000 PXK 14 5/12 Vòng bo 5x13x4 9.108.000 PXK 15 6/12 OƠ bi inox 11.400.000 PXK 16 8/12 Goê táp 50.150.000 PXK17 10/12 Goê Kapur 92.163.515 PXK 18 13/`12 Bulon đaău bù 4x15 4.250.000 PXK 19 15/12 Đinh baĩn F10 998.880 Coơng 437.324.212 Kèm theo 08 chứng từ gôc Ngày 31tháng 12naím 2007
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn)
Caín cứ vào bạng keđ chứng từ xuât vaơt tư sô 08 kê toán laơp chứng từ ghi soơ .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Sô 20
Trích yêu NợSô hieơu TKCó Sô tieăn Ghi chú Xuât NL-VL dùng cho sạn
xuât sạn phaơm bàn oval table 621 152 437.324.212
Coơng 437.324.21
2 Kèm theo 08 chứng từ gôc và moơt bạng keđ chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn) CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai
NMG Hoàng Anh Quy Nhơn KCN Phú Tài
BẠNG KEĐ CHỨNG TỪ NL-VL XUÂT SẠN XUÂT
Sô 09
Tháng 12 naím 2007 Sạn phaơm : Ghê 5 baơc I Chứng từ Teđn vaơt tư - nguyeđn vaơt
lieơu Ghi có TK 152 ghi nợ TK 621 SH NT PXK12 3/12 Goê xẹ daău 98.371.368 PXK20 16/12 Goê Hoăng Tùng 39.127.595 PXK21 16/12 Goê táp 25.775.000 PXK22 16/12 Goê daău N4 15.523.642 PXK23 17/12 Chât pha 1.120.000 PXK24 17/12 Chât xúc tác 980.000 PXK25 18/12 Keo 502 1.230.000 PXK26 18/12 Dađy đai vàng 1.450.000 Coơng 183.577.605 Kèm theo 08 chứng từ gôc Ngày31 tháng12 naím 2007
Kê toán caín cứ vào bạng keđ chứng từ xuât vaơt tư sô 09 kê toán tiên hành ghi vào chứng từ ghi soơ .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn KCN Phú Tài
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Sô : 21
Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Trích yêu NợSô hieơu TKCó Sô tieăn Ghi chú Xuât NL-VL dùng cho
sạn xuât sạn phaơm ghê 5 baơc I
621 152 183.577.605
Coơng 183.577.605
Kèm theo 08 chứng từ gôc và moơt bạng keđ chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn)
* Trường hợp doanh nghieơ mua NL-VL veă xuât thẳng sạn xuât khođng qua kho baỉng tieăn maịt. Từ hoá đơn và phiêu chi kê toán laơp bạng keđ moêi đôi tượng moơt bạng keđ rieđng.
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
BẠNG KEĐ CHỨNG TỪ NL-VL XUÂT TRỰC TIÊP SẠN XUÂT
Sô 10
Ngày 31 tháng 12 naím 2007 Sạn phaơm: bàn oval table
Chứng từ Teđn vaơt tư nguyeđn vaơt lieơu Ghi có TK 111 ghi nợ
SH NT TK 621 TK 133
PC9 7/12 Chôt trượt 8x30 inox 1.230.000 123.300
PC9 7/12 Keo A-B 2.270.000 227.000 PC10 9/12 Thanh nhođm 2737 18.943.88 8 1.894.388,8 PC11 11/12 Daău Diezen 8.231.900 823.190 PC12 12/12 Xaíng 12.320.00 0 1.232.000 Coơng 42.995.78 4.299.578,8
8 Kèm theo 05 chứng từ gôc
Ngày 31 tháng 12naím 2007
Người laơp Kê toán trưởng
Kê toán caín cứ vào bạng keđ chứng từ xuât vaơt tư kê toán tiên hành ghi vào chứng từ ghi soơ
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Sô : 22
Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Trích yêu NợSô hieơu TKCó Sô tieăn Ghi chú Mua NL-VL dùng choxuât
thẳng khođng qua kho 621 111 42.995.788
- Thuê GTGT 133 111 4.299.578,8
Coơng 47.295.366,8
Kèm theo 08 chứng từ gôc và moơt bạng keđ chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn) CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai
NMG Hoàng Anh Quy Nhơn KCN Phú Tài
BẠNG KEĐ CHỨNG TỪ NL-VL XUÂT TRỰC TIÊP SẠN XUÂT
Sô 11
Ngày 31 tháng 12 naím 2007 Sạn phaơm: ghê 5 baơc I
Chứng từ Teđn vaơt tư nguyeđn vaơt lieơu Ghi có TK 111 ghi nợ
SH NT TK 621 TK 133
PC13 16/12 Daău điezen 6.320.800 632.080
PC14 17/12 Xaíng 9.420.300 942.030
PC15 17/12 Long đeăn nhựa 11x3x14 1.090.000 109.000 PC16 18/12 Boơ vaơt tư C134 10.880.79
5 1.088.079,5
Coơng 38.139.89
5 3.813.989,5
Kèm theo 06 chứng từ gôc
Ngày 31 tháng12 naím 2007
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn)
Kê toán caín cứ vào bạng keđ chứng từ vaơt tư sô 11 kê toán tiên hành ghi vào chứng từ ghi soơ .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Sô : 23
Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Trích yêu NợSô hieơu TKCó Sô tieăn Ghi chú Mua NL-VL dùng
thẳng khođng qua kho
621 111 38.139.895
- Thuê GTGT 133 111 3.813.989,5
Coơng 41.953.884,5
Kèm theo 06 chứng từ gôc và moơt bạng keđ chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn)
* Sau khi taơp hợp các khoạn CPNVLTT tređn các chứng từ ghi soơ20, 21, 22, 23 kê toán tiên hành kêt chuyeơn vào TK 154
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Sô : 24
Ngày 31 tháng 12 naím 2007
Trích yêu Sô hieơu TK Sô tieăn Ghi chú
K/c chi phí NL-VL TT 154 621 702.037.500
Coơng 702.037.500
Kèm theo 04 chứng từ gôc
Người laơp Kê toán trưởng
(Ký, ghi rõ hĩ teđn) (Ký, ghi rõ hĩ teđn)
* Theo nguyeđn taĩc kê toán theo hình thức chứng từ ghi soơ có sử dúng soơ đaíng ký chứng từ ghi soơ nhưng cođng ty khođng sử dúng và xét thây khođng caăn thiêt mà chư tôn thời gian. Neđn sô lieơu tređn soơ cái được lây trực tiêp từ chứng từ ghi soơ. Caín cứ vào chứng từ ghi soơ sô 20, 21, 22, 23, 24 kê toán tiên hành ghi vào soơ cái .
CN Cty CP Hoàng Anh Gia Lai NMG Hoàng Anh Quy Nhơn
KCN Phú Tài
SOƠ CÁI Naím 2007
Teđn TK: Chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp Sô hieơu :621
NTGS SHChứng từNT Dieên giại TKTƯ Nợ Sô tieăn Có 31/12 1- sô dư đaău kì
2- Sô` phát sinh trong kỳ 20 31/12 Xuât NVL dùng SXSP 152 437.324.21 2 21 31/12 Mua NVL dùng thẳng SXSP 111 42.995.788 22 31/12 Xuât NVL dùng SXSP 152 183.577.60 5 23 31/12 Mua NVL dùng thẳng SXSP 111 38.139.895 24 31/12 Kêt chuyeơn CPNVLTT 154 702.037.500 Coơng phát sinh 702.037.50 0 702.037.500 3- Sô dư cuôi kỳ
Ngày 31 tháng 12 naím 2007