SỔ CHI TIẾT
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
về nhân sự kế toán - bộ máy tồ chức kế toán
❖Nhân xét
•
Hiện nay, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung ở phòng kế toán tài chính của Công ty. Theo hình thức này, tất cả các công việc kế toán như: phân loại chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo...đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán tài chính của Công ty. Cơ sở trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm yụ hạch toán ban đầu như: thu thập, kiểm tra chứng từ và có thể thực hiện xử lý sơ bộ các chứng từ có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty.
_ Phát huy tốt vai trò, chức năng kế toán trong việc kiểm tra và giám đốc tài chính hoạt động kinh doanh của Công ty, đồng thời tiết kiệm được chi phí cho bộ máy kế toán của Công ty. _ Bảo đảm sự lãnh đạo thống nhất của Ban giám đốc Công ty: thực hiện tốt việc kiểm tra và chỉ đạo sát sao hoạt động kinh doanh trên cơ sở các thông tin do phòng kế toán cung cấp.
Trang thiết bị máy móc
❖Nhân xét
Công ty luôn hỗ trợ đầy đủ máy móc cho phòng kế toán cũng như các phòng khác, như: máy vi tính, máy in, máy fax - photo...
❖Kiến nghị:
Hiện tại công ty vẫn đang dùng chương trình excel để hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách. Có thể bây giờ công việc của phòng kế toán còn ít, nhưng trong tương lại và với tình hình công ty đang phát triển và có xu hướng lập them chi nhánh thì việc trang bị một phần mềm kế toán là điều cần thiết.
Chứng từ và luân chuyển chứng từ
❖Nhân xét
Việc tổ chức chứng tò và lưu chuyển chứng từ tại Công ty được bộ phận kế toán xây dựng một cách chặt chẽ và hiệu quả.
Những chứng từ sau khi sử dụng được kế toán lưu trữ cẩn thận, được sắp xếp theo trình tự thời gian và đóng thành tập theo từng tháng. Vì vậy, khi cần xem xét, kiểm tra, đối chiếu lại rất thuận tiện, dễ tìm giúp kế toán tiết kiệm được thời gian và công sức.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:
Sổ kế toán và hình thức kế toán:
❖Nhận xét:
Tại Công ty, hiện đang áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức kế toán đã có từ lâu và được sử dụng rộng rãi.
Hình thức này có những ưu điểm sau: kết cấu sổ sách, mẫu biểu đơn giản, số lượng sổ
Tài khoản - định khoản
❖Nhận xét:
Công ty không sử dụng hết những lợi ích của Hệ thống tài khoản, đó là Cty không mở tiết khoản để có thể theo dõi. Đồng thời Cty lại không sử dụng một số tài khoản nhằm đơn giản hóa việc định khoản và vào sổ, nhưng như vậy thì không phản ánh được bản chất của nghiệp vụ phát sinh cũng như không theo dõi sát được tình hình buôn bán.
Ở một số nghiệp vụ, Cty hạch toán chưa đúng với chế độ kế toán.
❖Kiến nghị:
CVIII. Chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng như: chi phí vận chuyển (trường hợp công ty thuê ngoài), chi phí lưu cont, lưu kho, bãi, phí giao nhận. . .Công ty không hạch toán vào tài khoản 1562”Chi phí thu mua hàng hóa” để phân bổ theo quy định mà hạch toán toàn bộ vào tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”. Vì vậy, kết quả kinh doanh của công ty sẽ không chính xác trong trường họp hàng hóa còn tồn kho nhiều. Do đó, kế toán nên hạch toán những chi phí liên quan đến việc mua hàng vào tài khoản 1562 và phân bổ theo quy định, đồng thời giá mua hàng hóa kế toán nên theo dõi trên tài khoản 1561.
được nhận về nhập kho, kế toán không hạch toán vào tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”, mà qua tháng sau khi nhận được hàng kế toán hạch toán trực tiếp vào Tài khoản 156 “Hàng hóa”. Căn cứ theo chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung”, kế toán đã vi phạm nguyên tắc kế toán cơ bản “Cơ sở dồn tích”. Trong trường hợp trên, đề nghị kế toán phải hạch toán vào tài khoản 151 theo đúng quy định.
CX. Khoản chênh lệch tỷ giá trong tất cả các trường hợp, Công ty đều hạch toán thẳng vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”. Việc hạch toán như trên tuy dễ dàng cho việc theo dối nhưng không đúng với chế độ kế toán. Do đó, công ty nên hạch toán như sau:
(17) Những khoản chênh lệch tỷ giá khi thanh toán, kế toán nên hạch toán vào tài
khoản 515 hoặc tài khoản 635. Đến cuối năm tài chính, kế toán căn cứ vào tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm cuối kỳ để đánh giá lại số dư ngoại tệ của các tài khoản có gốc là ngoại tệ.
(18) Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại được hạch toán vào tài khoản
4131 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính”.
hối đoái cuối năm: chênh lệch tỷ giá hối đoái sẽ được hạch toán vào tài khoản 4131, sau khi bù trừ nhau sẽ hạch toán vào chi phí hoặc thu nhập tài chính của năm đó.
CXI. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ngoại tệ, khi hạch toán kế toán
quy đổi ra tiền Việt Nam căn cứ vào tỷ giá bình quân liên Ngân hàng, nhưng phần nguyên tệ
57
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:
thu, phải trả bằng ngoại tệ, kế toán không mở sổ chi tiết thanh toán YỚi người bán, người mua bằng ngoại tệ. Đe theo dõi các tài khoản Yốn bằng tiền có gốc là ngoại tệ, kế toán nên sử dụng tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. Đồng thời, đối YỚi những khoản phải thu, phải trả bằng ngoại tệ, kế toán phải mở sổ chi tiết thanh toán YỚi người bán, người mua bằng ngoại tệ.
CXII. Đối với nghiệp vụ nhận nhập khẩu ủy thác và nhận xuất khẩu ủy thác, các khoản chi phí mà Công ty chi hộ cho khách hàng, kế toán hạch toán:
NỢ TK 6418 NỢ TK 1331
Có TK1122 Khi thu lại của khách hàng:
+ Nghiệp vụ nhận nhập khẩu ủy thác:
Nợ TK 131
Có TK 6418 Có TK 33311 Nợ TK 1121
Có TK131 + Nghiệp vụ nhận xuất khẩu ủy thác:
Nợ TK 331
Có TK 6418 Có TK 33311
Theo em, để phản ánh đúng bản chất kinh tế của nghiệp vụ này và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, kế toán nên hạch toán như sau:
Hạch toán các khoản Công ty chi hộ cho khách hàng:
Nợ TK 1388
Có TK 111,112
Khi khách hàng thanh toán cho Công ty các khoản mà Công ty đã chi hộ:
Nợ TK 111,112
Có TK 1388
KẾT LUẬN