IV. Kế tốn tập hợp c.p và tính giá thành sp tại cơng ty Vận tải Thuỷ Bắc 4.1.Tài khoản sử dụng
4.2.1.Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Tại cơng ty Vận tải Thuỷ Bắc, hoạt động chủ yếu là vận tải hàng hĩa, hành khách bằng tàu thuỷ cho nên khoản chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu, phụ tùng thay thế cấp cho tàu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Chi phí nhiên liệu ở đây chủ yếu là dầu nhớt và dầu nhờn cho máy chính và máy phụ của tàu.
- Chi phí vật liệu phụ tùng gồm: bộ lọc dầu, dây cáp , máy nen khí, máy bơm, doăng …
• Cơ sở để tính chi phí nhiên liệu trực tiếp là căn cứ vào định mức tiêu hao cho tàu. Suất nhiên liệu tiêu hao đợc xác định theo cơng thức:
Q=q*Ne*t.
Trong đĩ : q là suất nhiên liệu tiêu hao giờ. Ne cơng suất máy
t thời gian chạy máy
Khối lợng tiêu hao khi tàu khơng hoạt động thờng đợc tính bằng 5% mức tiêu hao nhiên liệu khi tàu chạy, tức là :
Do các loại tàu khách khác nhau thì cĩ cách khai thác khác nhau nên hạch tốn nguyên vật liệu cho mỗi tàu cũng cĩ sự khác nhau.
- Tàu khách của cơng ty Vận tải Thuỷ Bắc là tàu TB- Limbang, hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đờng và số giờ chạy hành trình đợc ban tàu khách đối chiếu và gửi lên phịng kế tốn. Căn cứ vào lợng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu kế tốn xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao của tàu khách tháng đĩ. Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu tàu khách theo quý, làm cơ sở để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ và vào sổ cái liên quan. Kế tốn ghi:
Nợ TK621: (621- Tàu khách TB- Limbang ) Cĩ TK152-NVL
Bảng báo nhiên liệu tàu khách QIV/2001
Tháng Giờ hành trình
Dầu nhớt Dầu nhờn Tổng giá trị
SL TT SL TT 10 11 12 150 680 140 8.354 15.000 15.432 30.049.338 53.835.000 50.339.152 101 980 458 858000 8.330000 3.892.821 30.907.383 62.165.000 54.231.973 Cộng 970 38.786 107.183.490 1.539 13.081.321 147.304.811
- Tàu sơng : sau mỗi chuyến đi thuyền trởng cĩ trách nhiệm gửi bản xác nhận tình hình sản xuất . Ban tàu sơng cĩ trách nhiệm xem xét độ hợp lí về tiêu hao nhiên liệu, lập biên bản xác nhận tình hình tiêu hao nhiên liệu cho mỗi tàu, xác định đơn giá rồi chuyển cho phịng kế tốn để hạch tốn chi phí nhiên liệu. Căn cứ vào báo cáo nhiên liệu của từng tàu kế tốn lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK621.
- Tàu biển:
+ Đối với tàu khốn nh tàu TB-Fulling thì các khoản nhiên liệu, vật liệu và phụ tùng cho tàu do bên nhận khốn chịuvà đợc trừ qua cớc phí vận tải. Căn cứ vào biên bản thanh lý khốn tàu kế tốn xác định chi phí nhiên liệu lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái liên quan.
Ví dụ : Theo biên bản thanh lý khốn TB Fulling đợt từ ngày 30/9/2001 đến hết ngày 31/12/2001 thì chi phí nhiên liệu là 773.210.201, ké tốn lập chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ
Ngày 04/01/2002. Số 322
Trích yếu Số hiêu TKNợ Cĩ Số tiềnNợ Cĩ Biên bản thanh lý
khốn tàu TB Fulling
621 131 773.210.201 773.210.201
Sổ cái