Qua tài liệu phân tích (Biểu 2.3: Hoàn thiện chi tiết tình hình công nợ), ta thấy các khoản phải thu của công ty năm 2001 so với năm 2000 tăng 28.590.564 ngàn đồng tơng ứng 24,48% trong đó chủ yếu là các khoản phải thu của khách hàng tăng 23.741.775 ngàn đồng chiếm tỷ trọng là 50,57% các khoản phải thu. Các khoản phải thu của công ty năm 2002 so với năm 2001 tăng 42.790.302 ngàn đồng tơng ứng 29,44% trong đó chủ yếu là các khoản phải thu của khách hàng tăng 15.174.583 ngàn đồng chiếm tỷ trọng là 21,47% các khoản phải thu. Vậy chứng tỏ vốn của công ty ngày càng bị chiếm dụng và tình hình nợ phải thu là rất khó khăn, ảnh hởng đến khả năng thanh toán của công ty.
Các khoản phải trả của công ty năm 2001 so với năm 2000 tăng 44.736.784 ngàn đồng tơng ứng 35,40% trong đó chủ yếu là vay ngắn hạn và phải trả các đơn vị nội bộ. Các khoản phải trả của công ty năm 2002 so với năm 2001 tăng 75.358.684 ngàn đồng tơng ứng 44,04% trong đó chủ yếu là phải trả cho ngời bán và các khoản phải trả phải nộp khác. Điều này chứng tỏ công ty gặp khó khăn trong
thanh toán, phải vay ngắn hạn để bù đắp chi phí sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện bị chiếm dụng vốn phải dùng vay ngắn hạn để trang trải các chi phí chứng tỏ thực lực tài chính của công ty là thấp đối với các khoản công nợ. Tuy nhiên, tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc của công ty có các khoản phải nộp nộp ngân sách nhà nớc giảm, chứng tỏ công ty chấp hành nghĩa vụ đối với nhà nớc rất tốt.
ở Việt Nam hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp mới chỉ phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán ở mức độ đơn giản, tính toán các chỉ tiêu tỷ lệ nợ phải trả so với tổng tài sản. Nhng các chỉ tiêu phân tích cha đầy đủ, số liệu phân tích cha chính xác, cha liên hệ đợc các chỉ tiêu phân tích với nhau, do đó thông tin thu đợc cha phản ánh thực chất hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Để hoàn thiện phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp, trớc hết cần nghiên cứu một cách tổng hợp một số chỉ tiêu nh: hệ số thanh toán tổng quát, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn, hệ số thanh toán nợ dài hạn, hệ số thanh toán nhanh, hệ số thanh toán nợ phải thu và phải trả. Đồng thời cần tiến hành so sánh giữa kỳ này với kỳ trớc về từng chỉ tiêu, kết hợp với việc xem xét mức độ biến động của các khoản phải thu, phải trả, chi tiêu cho từng đối tợng để tìm ra nguyên nhân của các khoản nợ đến hạn phải thu mà cha thu đợc, các khoản phải trả mà cha trả đ- ợc.
Biểu 2.3: Hoàn thiện chi tiết tình hình công nợ
Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 2000-2001 2001-2002
± % ± %
Các khoản phải thu 116.774.036 145.364.600 188.154.902 28.590.564 24,48 42.790.302 29,44
1.Phải thu của khách hàng 46.947.914 70.689.689 85.864.272 23.741.775 50,57 15.174.583 21,47
2.Trả trớc cho ngời bán 14.411.747 14.743.287 29.545.552 331.540 2,30 14.802.265 100,40
3.Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ 22.578 1.152.259 1.326.490 1.129.681 5.003,46 174.231 15,12
4.Phải thu nội bộ 41.439.267 48.641.565 57.336.098 7.202.298 17,38 8.694.533 17,87
*Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc - 1.088.061 1.123.878 1.088.061 - 35.817 3,29
*Phải thu nội bộ khác 41.439.267 47.553.503 56.212.219 6.114.236 14,75 8.658.716 18,21
5.Các khoản phải thu khác 13.967.530 9.049.739 12.958.612 (4.917.791) (35,21) 3.908.873 43,19
6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) (15.000) - - 15.000 - - -
Các khoản phải trả 126.359.066 171.095.850 246.454.534 44.736.784 35,40 75.358.684 44,04
1.Vay ngắn hạn 9.884.771 25.470.315 37.238.739 15.585.544 157,67 11.768.424 46,20
2.Nợ dài hạn đến hạn trả - - - - - - -
3.Phải trả cho ngời bán 19.570.393 33.980.626 65.851.257 14.410.233 73,63 31.870.631 93,79
4.Ngời mua trả tiền trớc 4.714.584 9.015.224 9.559.853 4.300.640 91,22 544.629 6,04
5.Thuế và các khoản phải nộp NN 634.626 1.346.377 1.236.042 711.751 112,15 (110.335) (8,19)
6.Phải trả công nhân viên 775.271 2.514.952 4.988.591 1.739.681 224,40 2.473.639 98,36
7.Phải trả các đơn vị nội bộ 35.960.200 51.449.868 58.810.239 15.489.668 43,07 7.360.371 14,31
8.Các khoản phải trả phải nộp khác 54.819.221 47.318.488 68.769.813 (7.500.733) (13,68) 21.451.325 45,33 Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty
Đơn vị tính: 1.000 Đồng
Chỉ tiêu Công thức Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 2000/2001 2001/2002
1.Khả năng thanh toán tổng quát Tổng tài sản/Nợ phải trả 1,45 1,53 1,39 0,08 (0,14) 2.Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn TSLĐ và ĐT ngắn hạn/Tổng nợ ngắn hạn 1,60 1,57 1,34 (0,03) (0,23) 3.Khả năng thanh toán nợ dài hạn Giá trị TSCĐ còn lại/Nợ dài hạn 0,70 1,20 2,14 0,49 0,94 4.Khả năng thanh toán nhanh (Tiền+Tơng đơng tiền)/(Nợ tới hạn+Nợ quá hạn) 0,09 0,05 0,04 (0,04) (0,01) 5.Hệ số nợ phải thu và phải trả Vốn chiếm dụng/Vốn bị chiếm dụng 0,92 0,85 0,76 (0,07) (0,09) Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty