Sản phẩm của Công ty chủ yếu là xuất khẩu, còn lợng thành phẩm tiêu thụ trong nội địa chiếm một tỷ lệ nhỏ. Do đó Công ty không tách bạch giữa hoạt động tiêu thụ nội địa và hoạt động xuất khẩu trên hệ thống sổ sách. Hệ thống sổ đợc dùng chung cho hai hoạt động tiêu thụ nội địa và tiêu thụ xuất khẩu. Vì hoạt động tiêu thụ nội địa không phải là hoạt động chính của Công ty, do đó ở phần này em xin trình bày một cách khái quát về công tác tiêu thụ nội địa
ở lĩnh vực tiêu thụ nội địa thì phơng thức bán hàng chủ yếu của Công ty là phơng thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, còn các phơng thức khác hầu nh không sử dụng. Khách hàng thờng là những khách hàng cùng sản xuất kinh
doanh trong ngành may mặc, mua hàng của Công ty trong trờng hợp không sản xuất kịp theo hợp đồng, ngoài ra còn một số Công ty thơng mại khác
Hình thức thanh toán tiền hàng có thể là trả trực tiếp bằng tiền mặt, hoặc trả tiền qua ngân hàng, thanh toán bằng uỷ nhiệm chi hoặc bằng séc
Để hạch toán tiêu thụ nội địa thì hệ thống sổ chi tiết sử dụng bao gồm:
-Sổ chi tiết tài khoản 155, 632,131,511 -Sổ chi tiết thành phẩm
-Sổ chi tiết công nợ -Sổ chi tiết doanh thu
-Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng -Bảng tổng hợp nhập- xuất =tồn
Sau khi nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh, tức là lúc khách hàng nhận hàng và chấp nhận thanh toán, hoá đơn GTGT đợc kế toán lập, sau đó kế toán phản ánh giá vốn hàng bán và doanh thu tiêu thụ
Để theo dõi chặt chẽ quá trình tiêu thụ thì kế toán cần phải quản lý tốt việc thanh toán của khách hàng. Có nhiều hình thức thanh toán nh đã trình bày ở phần trên, tuỳ theo điều kiện của khách hàng mà khách hàng áp dụng hình thức thanh toán phù hợp. Các chứng từ nh phiếu thu, phiếu chi, bảng kê nộp séc, uỷ nhiệm chi là các chứng từ phản ánh việc thành toán của khách hàng.…
Sau khi hai bên Công ty và khách hàng đã ký kết hợp đồng kinh tế. Phòng kế toán lập hoá đơn GTGT làm 3 liên.
Liên 1: Lu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán (mẫu hoá đơn GTGT đợc trình bày ở phần trên)
Sau khi nhận đợc liên 3 hoá đơn GTGT thì thủ kho tiến hành xuất kho thành phẩm cho khách hàng và ghi thẻ kho
Mỗi thẻ kho đợc dùng cho mỗi một chủng loại thành phẩm, để theo dõi về mặt số lợng thành phẩm nhập, xuất, tồn kho trong kỳ (mẫu thẻ kho đã trình bày ở phần trên)
Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT kế toán nhập số liệu vào hoá đơn bán hàng trong máy, máy sẽ tự động chuyển số liệu đến các sổ chi tiết và sổ tổng hợp
Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thì kế toán thanh toán phải lập phiếu thu. Phiếu thu đợc lập thành 3 liên
Liên 1: Lu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ, sau đó đa cho kế toán để kế toán nhập vào máy
Biểu 17: Phiếu thu Ngày 25 tháng 1 năm 2003 số 25 Nợ TK Có Tk Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Văn Nam
Địa chỉ: Công ty TNHH Phú Hán Lý do nộp tiền: Nộp tiền hàng: Số tiền: 84683500 đồng
Viết bằng chữ: Tám mơt t triệu sáu trăm tám mơi ba nghìn năm trăm đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Kế toán trởng Ngời lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám mơi t triệu sáu trăm tám mơi ba nghìn năm trăm đồng chẵn
Ngày 25 tháng 1 năm 2003 Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Sau khi số liệu đợc nhập vào phiếu thu trên máy, máy sẽ tự động chuyển đến sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 111
Đối với khách hàng thanh toán bằng sec thì chứng từ ban đầu là bảng kê nộp sec. Khi Công ty thu đợc sec phải nộp thẳng vào ngân hàng mà Công ty mở tài khoản chậm nhất là mời ngày sau khi nộp sec. Bảng kê nộp sec đợc lập thành 2 liên, 1 liên lu tại Công ty, 1 liên do ngân hàng giữ. Khi ngân hàng nhận tiền chuyển vào tài khoản của Công ty, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có về Công ty. Sau khi nhận giấy báo có, kế toán phản ánh vào tài khoản 112 và các tài khoản có liên quan (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 18
Bảng kê nộp sec số 250
Ngày 29/2/2003
Phần do ngân hàng ghi Tên đơn vị nộp sec: Công ty TNHH Văn Chung TK Nợ
Số hiệu tài khoản: 0100109762 TK Có
Stt TK ghi Nợ Đơn vị phát hành
sec Số tiền
1 10256 2161520001 15000000
Số tiền viết (bằng chữ): Mời lăm triệu đồng chẵn)
Đã nhận đủ ……… tờ sec của………. số tài khoản Đơn vị nộp sec Ngân hàng bên bán nhận Ngân hàng bên mua nhận
Nếu khách hàng thanh toán bằng uỷ nhiệm chi, khi nhận đợc tiền của ngân hàng mà khách chuyển tiền đến, ngân hàng Công ty mở tài khoản sẽ gửi uỷ nhiệm chi về Công ty. Sau khi nhận đợc uỷ nhiệm chi kế toán phản ánh số tiền vào các tài khoản có liên quan
Biểu 19
Uỷ nhiệm chi số 25
Lập ngày15/02/2003 Chuyển khoản, chuyển tiền, th điện
Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH thơng mại Tuấn Linh
Số tài khoản: 0111015065
Tại ngân hàng: Công Thơng Hoàn Kiếm –Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền: Công ty SX-XNK Việt An Số tài khoản: 010019762
Tại ngân hàng VietComBank, tỉnh(thành phố ) Hà Nội
Số tiền bằng chữ: Mời hai triệu năm trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền hàng
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) Đối với từng loịa hàng hoá tiêu thụ, kế toán sử dụng các sổ chi tiết doanh thu để theo dõi. Mỗi sổ chi tiết theo dõi một chủng loại thành phẩm (mẫu sổ chi tiết doanh thu đã trình bày ở trên)
Ngoài ra để theo dõi tình hình thu hồi tiền bán hàng trên máy có sổ chi tiết công nợ, bảng tổng hợp số d công nợ, sổ chi tiết tài khoản
-Sổ chi tiết công nợ theo dõi công nợ đối với từng khách hàng
-Bảng tổng hợp số d công nợ cuối kỳ cho biết số d công nợ của khách hàng vào thời điểm cuối kỳ, mỗi khách hàng đợc ghi trên một dòng
-Sổ chi tiết tài khoản 131theo dõi số d công nợ của tất cả các khách hàng nhng không chi tiết cho từng khách hàng, sổ này đợc ghi theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ kinh tế
Phần do ngân hàng ghi
Tài khoản Nợ Tài khoản Có Số tiền bằng số