Báo cáo kết quả kinh doanh:

Một phần của tài liệu Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa (Trang 169 - 173)

I. Mục đích, nội dung và thời hạn nộp báo cáo tài chính:

2. Báo cáo kết quả kinh doanh:

2.1. Khái niệm:

Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định.

2.2. Kết cấu: Gồm 3 phần.

Phần 1: Lãi, lỗ

Phần này phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.

Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

Phản ánh tìmh hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản khác.

Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đợc miễn giảm.

Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, đã miễn giảm và còn đợc miễn giảm.

2.3. Ph ơng pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh:

Phần I: Lãi, Lỗ

Cột “kỳ trớc” căn cứ vào cột “kỳ này” của báo cáo kỳ trớc

Cột “luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này: Căn cứ vào số liệu của cùng cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ở cột “kỳ này” của báo cáo kỳ này.

Cột “kỳ này” từng chỉ tiêu đợc lập nh sau:

- Tổng doanh thu (Mã số 01): Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này ghi căn cứ vào phát sinh bên Có TK 511, 512.

Doanh thu hàng xuất khẩu (mã số 02).

- Các khoản giảm trừ ( Mã số 03): Phản ánh các khoản làm giảm trừ vào doanh thu bán hàng, gồm:

+ Giảm giá hàng bán (Mã số 05): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) của TK 532.

+ Hàng bán bị trả lại (Mã số 06): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 531.

+ Thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu (Mã số 07): Số liệu dựa vào số phát sinh bên có của các tiểu khoản 3332, 3333 - chi tiết thuế xuất khẩu đối ứng với bên Nợ các TK 511, 512.

1. Doanh thu thuần (Mã số10) : 10=01-03

2. Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Căn cứ vào phát sinh bên Có của TK 632 đối ứng với bên Nợ của TK 911

3. Lợi nhuận gộp (Mã số 20): Là phần chênh lệch giữa doanh thu với giá vốn hàng bán (Mã số 20=10-11)

4. Chi phí bán hàng (Mã số 21): Số liệu dựa vào phát sinh Có TK 641 và phát sinh CóTK 1422 đối ứng bên Nợ TK 911

5. Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã ssố 22): Số liệu căn cứ vào bên Có TK 642 và142 đối ứng với bên Nợ TK911.

6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) 30=20-21-22

- Thu nhập hoạt động tài chính (Mã số 31): Dựa vào phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng bên Có TK 911.

- Chi phí hoạt động tài chính: Căn cứ vào phát sinh bên có TK 811 đối ứng bên Nợ TK 911.

7. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (Mã số 40) 40=31-32

-Thu hoạt động bất thờng (Mã số 41): Căn cứ vào phát sinh bên Nợ TK 721 đối ứng với bên Có TK 911.

-Chi hoạt động bất thờng (Mã số 42): Căn cứ vào phát sinh bên Có TK 821 đối ứng với bên Nợ TK 911.

8. Lợi nhuận bất thờng (Mã số 50): 50=41-42.

9. Tổng lợi nhuận trớc thuế (Mã số 60) 60=30+40+50.

10. Thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã ssố 70): Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế. Số liệu căn cứ phần phát sinh Có TK 334 đối ứng bên Nợ TK 421.

1.1. Lợi nhuận sau thuế (mã số 80): là phần còn lại của lợi nhuận kinh doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (80=60-70)

Phần II: tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà n ớc

Cột "số còn phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn cứ vào cột 8 "số còn phải nộp cuối kỳ" trên báo cáo kỳ trớc để ghi. Cột này phản ánh tổng chỉ tiêu phải nộp, chi tiết từng loại còn đến đầu kỳ này cha nộp

Cột "luỹ kế từ đầu năm":

+ "Số phải nộp" cột 6: Căn cứ vào cột trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ở cột 4 báo cáo kỳ này.

+ "Số đã nộp" cột 7: Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột 5 của báo cáo kỳ này.

Cột "số còn phải nộp cuối kỳ" (cột 8): cột 3 + cột 4 - cột 5 (trong kỳ) Cột "số phát sinh trong kỳ"; chi tiết cột 4 "sổ phải nộp" cột 5 "sổ đã nộp". Căn cứ vào phát sinh có TK333.

Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm nay" phản ánh số thuế phải nộp năm trớc đến đầu kỳ báo có vẫn cha nộp, trong đó chi tiết theo thuế thu nhập doanh nghiệp. Số liệu dựa vào sổ chi tiết TK333.

Phần III. Thuế GTGT đ ợc khấu trừ, đ ợc hoàn lại, đ ợc miễn giảm.

Cột "Luỹ kế đầu năm" (cột 4): Căn cứ vào số liệu của cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ghi ở cột 3 "kỳ này" trên báo cáo kỳ này.

Cột “ kỳ này

Mục I: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại của (mã số 10). Dựa vào số d nợ đầu kỳ của TK 133 hay chỉ tiêu 4 của (mã số 16) của báo cáo kỳ trớc.

Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (mã số 11). Căn cứ vào phát sinh nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.

Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ, đã đợc hoàn lại (mã 12)

Căn cứ vào phát sinh bên có TK133 để ghi (mã số 12 = Mã số 13+4+15) + Số thuế GTGT đã khấu trừ (mã số 13): Căn cứ vào phát sinh có TK 133 đối ứng bên nợ TK 3331.

+ Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mã số 14): Căn cứ vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay phần phát sinh có TK 133 đối ứng 111, 112.

+ Số GTGT không đợc khấu trừ (mã số 15) số liệu dựa vào phát sinh có TK 133 ứng với bên nợ TK 632 hay 142 hoặc 331, 111, 12.

Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại cuối là (mã 16). Dựa vào số d nợ cuối kỳ TK 133 (16=10+11-12)

Mục II: Thuế GTGT đợc hoàn lại

Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (mã số 20): Căn cứ vào sổ chi tiết thuế VAT.

Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mã số 21): số liệu dựa vào thông báo của cơ quan thuế hoặc sổ chi tiết thuế đợc hoàn lại.

Số thuế GTGT đã hoàn lại (mã số 22): Cn cứ vào phát sinh có TK 133 đối ứng với bên nợ 111, 112.

Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối kỳ (mã số 23): 23=20+21-22

Mục III: Thuế GTGT đợc miễn giảm

Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ (mã số 30): phản ánh số thuế VAT phải nộp đã đợc cơ quan thuế xét và thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha đợc xử lý. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm hoặc số liệu báo cáo vay này kỳ trớc chỉ tiêu 4 (mã số 33).

Số thuế GTGT đợc miễn giảm (mã số 31): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm.

Số thuế GTGT đã đợc miễn giảm (mã số 32): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay dựa vào phát sinh nợ TK 3331 đối ứng bến có TK 721

Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm cuối kỳ (mã số 33): phản ánh số thuế VAT đã đợc cơ quan thuế thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ báo cáo cha đợc xử lý số liệu ghi chỉ tiêu này đợc vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay (mã số 33 = mã số 30+31-32).

kết quả sản xuất kinh doanh quý III/2000

Chỉ tiêu Mã số Quý trớc Quý này Luỹ kế từ đầu năm

1 2 3 4 5

Tổng doanh thu 1 331,711,225 643,458,141 1,434,260,339

Trong đó: Doanh thu hàng XK 2

Các khoản giảm trừ 3 180,000 3,421,333 3,601,333

+ Chiết khấu 4

+ Giảm giá 5 2,988,000 2,988,000

+ Hàng bị trả lại 6 180,000 433,333 613,333

+ Thuế TTĐB, thuế XK p.nộp 7

1. Doanh thu thuần(01-03) 10 331,531,225 640,063,808 1,430,659,006

2. Giá vốn hàng bán 11 248,775,380 439,220,638 1,042,845,036

3. Lợi nhuận gôp (10-11) 30 82,775,845 200,843,170 387,813,970

4. Chi phí bán hàng 21 8,784,836 31,968,180 60,244,536

Một phần của tài liệu Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa (Trang 169 - 173)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(190 trang)
w