I. Đặc điểm chung của công tyTNHHKim Khí bách khoa
3. Đặc điểm chung về công tác kế toán của Công tyTNHHKim Khí Bách Khoa:
Nội. Có nhiệm vụ kinh doanh tại thị trờng nội thành Hà nội và một số huyện lân cận.
- Cửa hàng Sài Đồng - Địa chỉ: Km3, Quốc lộ 5 Gia Lâm. Có nhiệm kinh doanh tại thị trờng Bắc Ninh, Bắc Giang, Hng Yên, Hải Dơng...
- Cửa hàng Kim Khí Bách Khoa II. Địa chỉ 385 Đờng Phạm Văn Đồng có thị trờng kinh doanh tại Khu Công nghiệp Quang Minh, các tỉnh Vĩnh Phúc, Phú Thọ....
3. Đặc điểm chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa: Khoa:
Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty với quy mô địa bàn hoạt động rộng Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán. Trên Công ty có phòng kế toán - tài vụ, dới cửa hàng là các bộ phận kế toán trực thuộc.
Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa.
* Phòng kế toán Công ty gồm:
- Kế toán trởng: Phụ trách chung, giúp Giám đốc Công ty trong công tác tham mu vể mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh tại Văn phòng Công ty.
- Kế toán tiền mặt + TGNH : Giao dịch với Ngân hàng, thanh toán các khoản tiền mặt, TGNH liên quan giữa Ngân hàng và Công ty.
- Kế toán hàng hoá - thanh toán : theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng
KT vật t, hàng
hoá KT tiền mặt, tiền gửi NH KT tiền lơngvà chi phí Thủ quỹ
- Kế toán tiền lơng và chi phí: Tổ chức kế toán tiền lơng và tập hợp chi phí kinh doanh trong kỳ.
- Thủ quỹ: Bảo quản và theo dõi quỹ.
Hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chứng–
từ.
Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty TNHH kim khí Bách khoa
Niên độ kế toán đơn vị đang áp dụng từ 1/1/N đến 31/12/N
II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả ở công tY TNHH KIM KHí BáCH KHOA
A. Kế toán hàng hoá:
1. Công tác tổ chức quản lý chung về hàng hoá:
Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh. Để đảm bảo cho Công ty tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trờng, tự do cạnh tranh. Nhận thức đợc điều đó, Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật t hàng hoá,
Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
chú trọng công tác tiêu thụ hàng hoá. Công tác quản lý hàng hoá đợc tiến hành từ khâu mua, khâu xuất dùng cho sản xuất đến số lợng hàng hoá đợc bán ra..
1.1. Đặc điểm chung về hàng hoá:
Hàng hoá kinh doanh của Công ty chủ yếu là các sản phẩm thép cán nóng nh : - Thép φ6, φ8mm tròn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại Việt Nam sản xuất.
- Thép tròn thanh φ10 ữφ32mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại Việt Nam sản xuất.
- Thép L30 ữ L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất. - Tôn các loại.
Đặc điểm của những mặt hàng này là có chất lợng sử dụng cao đạt tiêu chuẩn quốc tế, hàng hoá dễ bảo quản nhng khó vận chuyển vì cồng kềnh.
Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa chuyên kinh doanh các mặt hàng kim khí, nhng hàng hoá của Công ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi rất phức tạp. Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho từng chủng loại hàng hoá.
Nguồn nhập hàng chủ yếu của Công ty là các Công ty liên doanh sản xuất thép lớn tại miền Bắc: Công ty LDSX thép Posco, Công ty gang thép Thái Nguyên và các Công ty kim khí lớn của Nhà nớc: Công ty kim khí Hà Nội, Công ty kim khí Quảng Ninh.
Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa xuất hàng chủ yếu cho các doanh nghiệp Nhà nớc: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex, các nhà thầu khu vực Hà Nội, một số doanh nghiệp khác và bán lẻ hàng hoá cho ngời tiêu dùng xây dựng.
1.2. Đánh giá hàng hoá:
Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế.
1.2.1. Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ: Ngày 8/5/2005 Nhập của chi nhánh Công ty kim khí Thành phố Hồ Chí Minh thép φ6 LD: Số lợng: 15.298 kg, đơn giá: 4.000 đ.
Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.298 x 4.000 = 61.192.000 đ
1.2.2. Giá hàng hoá xuất kho:
Tại Công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng chủng loại hàng hoá. Ví dụ: Tồn cuối tháng 4/2005: φ6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 đ = 248.088.680 Ngày 8/5 Nhập thép φ6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ Ngày 1/5 Nhập thép φ6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ Ngày 20/5 Nhập thép φ6 LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ Ngày 24/5 Nhập thép φ6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.582.340 đ Trong tháng xuất bán: 101.123,5 kg. Thành tiền = ?
Cuối tháng kế toán tính giá bình quân số hàng trên: =
= 3.972,8đ/kg
Trị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ
2. Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán:
Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa đợc áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã đợc Nhà nớc ban hành,
2.1. Thủ tục nhập kho:
Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn(GTGT). Hoá đơn bán hàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu có chi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành.
Ngày 8/5/2005 mua hàng của chi nhánh Công ty Kim Khí thành phố Hồ Chí Minh, Công ty viết hoá đơn cho doanh nghiệp số: 043974 (Biểu số 2).
Biểu số 2: Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 8 tháng 5 năm 2005 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL BC/99 - B N0: 043974
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty K2 TP. HCM Địa chỉ: 202 Cao Tốc Thăng Long
Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Chị Hà Đơn vị: Công ty Kim Khí Bách Khoa Địa chỉ: 352 Đờng Giải Phóng - Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản
Số TK: 710F00133 - NH Công thơng Đống Đa MS: 03 0039936 021-1 Số TK: 1300201184215 – NHNo&PTNT Thăng Long. Số 4 Phạm Ngọc Thạch - Đống Đa – Hà Nội. MS : 0101271006
STT Tên hàng hoá Đ/vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 1. Thép φ6 LD Kg 15.298 4.000 61.192.000 2. Thép φ8 LD - 20.720 4.000 82.880.000 3. Thép φ13 LD - 4.009 4.090 16.396.810 4. Thép φ18 LD - 23.626 4.090 96.630.340 5. Thép φ20 LD - 4.185 4.090 17.116.650 Cộng tiền hàng: 274.215.800
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 27.421.580
Tổng cộng tiền thanh toán: 301.637.380
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ một triệu sáu trăm ba bảy ngàn ba trăm tám mơi đồng.
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị cung cấp(Chi nhánh Công ty KK TP Hồ Chí Minh), kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho. Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập
- Một liên lu tại gốc.
- Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong định kỳ 05 ngày bàn giao chứng từ lại cho kế toán(Có biên bản giao chứng từ).
- Một liên dùng thanh toán: Làm chứng từ cho tiền mặt hoặc chuyển khoản. Ví dụ: (Biểu số 3)
Biểu số 3:
Đơn vị: C.ty Bách Khoa Địa chỉ: 352 Đờng Giải Phóng Phiếu Nhập Kho Ngày 8 tháng 5 năm 2005 Mẫu số 01 – VT Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 của BTC Số: 87
Họ tên ngời giao hàng: A. Sơn Nhập tại kho: Minh Khai
Số TT
Tên nhãn hiệu
quy cách Đ/vị tính
Số lợng
Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền
1 Thép φ6 LD Kg 15.298 4.000 61.192.000 2 Thép φ8 LD - 20.720 4.000 82.880.000 3 Thép φ13 LD - 4.009 4.090 16.396.810 4 Thép φ18 LD - 23.626 4.090 96.630.340 5 Thép φ20 LD - 4.185 4.090 17.116.650 Cộng: 274.215.800 Thuế GTGT 27.421.580 Cộng 301.637.380
Cộng thành tiền bằng chữ: Ba trăm linh mốt triệu, sáu trăm ba bẩy ngàn ba trăm tám mơi đồng
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng
Tiền cộng ở chứng từ mua và phiếu nhập kho kế toán lập chứng từ ghi sổ kế toán.
Tại Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa, hàng hoá xuất chủ yếu cho các Công ty xây dựng, các công trình xây dựng lớn và bán buôn cho các Công ty t nhân, Cửa hàng VLXD, xuất bán lẻ cho ngời tiêu dùng.
Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nớc.
- Trờng hợp Công ty xuất bán cho các Công ty xây dựng, các công trình, các Công ty kinh doanh kim khí khác. Phòng kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng. Phiếu xuất kho đợc lập thành 03 liên:
+ Liên 1: Lu tại gốc.
+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấy hàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT)).
+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.
Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lợng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán viết hoá đơn (GTGT).
Hoá đơn(GTGT) của đơn vị đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại gốc.
- Liên 2: Giao cho khách.
- Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi
Ngày 3/5/2005 Xuất hàng cho Công ty Licogi, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận đợc số lợng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách: (Biểu số 4).
Biểu số 4: Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 03 tháng 5 năm 2005 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL BC/99 - B N0: 41292 Đơn vị bán hàng: Công ty Kim khí Bách Khoa
Địa chỉ: 352 Đờng Giải Phóng - Hà Nội Điện thoại: 8.622459
Họ tên ngời mua hàng: A Vang Đơn vị: Công ty Licogi 19
Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Hà Nội Hình thức thanh toán: Cha thanh toán
Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế MS: 01 0050926 3-1 Số TK: 1300201184215 – NHNo&PTNT Thăng Long – Số 4 – Phạm Ngọc Thạch. MS : 0101271006
STT Tên hàng hoá Đ/vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1. Thép φ13 LD Kg 3984,3 4.363,63 17.386.011
2. Thép φ18 LD - 30.058,2 4.363,63 131.162.863
3. Thép φ25 LD - 71.846,7 4.363,63 313.512.415
Cộng tiền hàng: 462.061.289
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 46.206.128
Tổng cộng tiền thanh toán: 508.267.417
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm linh tám triệu, hai trăm sáu mơi bảy ngàn bốn trăm mời bảy đồng
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hợp đồng mua hàng, hoá đơn xuất kho kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ kế toán.