NVL nhập khẩu và mua ở cỏc cụng ty trong tập đoàn Thaco được nhập kho, cỏc NVL này được phõn loại vào từng phõn xưởng để thực hiện việc gia cụng.
Đối với sản phẩm ghế xe: Cỏc sản phẩm gia cụng ở xưởng hàn, xưởng PU Foam, ỏo ghế ở xưởng may được đưa đến xưởng lắp rỏp, sau khi lắp rỏp xong được ban kiểm định kiểm tra chất lượng để đưa ra sản phẩm cuối cựng, những sản phẩm đạt tiờu chuẩn sẽ được mang đi phõn phối.
Đối với đồ bảo hộ lao động và Audio: Tương tự như sản phẩm ghế xe nhưng sản phẩm hoàn thành ở xưởng may và được đem kiểm tra chất lượng, đúng gúi và đem phõn phối. Nhập kho NVL Nhập khẩu từ nước ngoài + cụng nghệ Thaco Xưởng PU Foam Xưởng hàn Xưởng lắp rỏp Kiểm định chất lượng Xưởng may Sản phẩm Đúng gúi Kiểm định chất lượng Cung cấp cho nội bộ tập đoàn Thaco và trong nước
2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức quản lý tại cụng ty 2.1.4.2.1. Sơ đồ tổ chức quản lý tại cụng ty
2.1.4.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận trong cụng ty
Giỏm đốc: là người tham mưu, hỗ trợ cho Chủ Tịch HĐQT cụng ty trong cụng tỏc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. Tham mưu trong việc xõy dựng cỏc nội quy, quy chế trong hoạt động điều hành sản xuất và kinh doanh. Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước Tổng Giỏm Đốc về tiến độ và chất lượng sản phẩm của nhà mỏy sản xuất…
Phú giỏm đốc: tham mưu cho Giỏm đốc trong việc quản lý điều hành kỹ thuật sản xuất và lắp rỏp ghế xe ụ tụ, cỏc sản phẩm may…, xõy dựng hệ thống quản lý chất lượng và cỏc cụng việc khỏc cú liờn quan của cụng ty theo sự ủy quyền của Giỏm đốc và chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về nhiệm vụ được giao.
Phũng hành chớnh nhõn sự: tham mưu cho ban giỏm đốc cụng ty về việc tổ chức tuyển dụng lao động, phõn cụng sắp xếp nhõn sự một cỏch hợp lý, giỳp ban giỏm đốc theo dừi tỡnh hỡnh cụng tỏc, phong trào thi đua, chế độ khen thưởng, kỷ luật trong nhõn viờn để cú cơ sở trả lương cho hợp lý… Song hành cựng sản xuất về quản lý nhõn sự và đào tạo nguồn lực.
Phũng kế toỏn – tài chớnh: xõy dựng kế hoạch tài chớnh, lập cỏc dự toỏn trờn cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm của cụng ty, phản ỏnh đỳng và chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty theo đỳng phỏp luật. Thực hiện cụng tỏc quản lý kế toỏn (Cụ thể hoỏ cỏc tất cả cỏc hoạt động của cụng ty bằng tiền). Thực hiện cụng tỏc quản lý tài chớnh, cụng tỏc quản trị (song hành cựng điều hành sản xuất).
Phụ trỏch thu mua và logistic: thực hiện cụng tỏc thu mua nguyờn vật liệu trong nước và nước ngoài phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, lập kế hoạch mua hàng dự phũng sản xuất.
Bộ phận nghiờn cứu và phỏt triển, kỹ thuật: thực hiện phỏt triển sản phẩm mẫu, nghiờn cứu và ỏp dụng những kỹ thuật mới vào sản xuất nhằm mục đớch nõng cao chất lượng sản phẩm, bờn cạnh đú cũn kiểm tra chất lượng sản phẩm đảm bảo sản phẩm đạt chất lượng tốt và tiến hành nội dịa húa, kiểm soỏt và xõy dựng định mức vật tư sản xuất.
Bộ phận kế hoạch tổng hợp: tiến hành lập phương ỏn sản xuất hiệu quả, kế hoạch sản xuất phự hợp,….
Bộ phận phụ trỏch sản xuất ghế, linh kiện điện tử, audio: phụ trỏch phần quy trỡnh sản xuất sản phẩm từ khõu đưa nguyờn vật liệu vào sản xuất đến lắp rỏp và cho đến khi ra thành phẩm…
2.1.5. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
2.1.5.1. Mụ hỡnh kế toỏn tại cụng ty
Tổ chức bộ mỏy kế toỏn là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức cụng tỏc của doanh nghiệp. Căn cứ vào khối lượng cụng việc và cỏc nghiệp vụ phỏt sinh thỡ hiện tại cụng ty đang ỏp dụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung. Tất cả cỏc cụng việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng và cụng ty đang hạch toỏn theo hỡnh thức hạch toỏn độc lập. Dưới đõy là sơ đồ bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Ghi chỳ:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp
2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toỏn ở cụng ty
Kế toỏn trưởng: Tổ chức điều hành hoạt động của phũng kế toỏn, xõy dựng cơ cấu, sơ đồ tổ chức. Định biờn nhõn sự, phõn cụng trỏch nhiệm, mụ tả cụng việc,
Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn ngõn hàng - thanh toỏn. Kế toỏn vật tư, kiờm TSCĐ, cụng cụ dụng cụ, lương, thuế Kế toỏn giỏ thành- thành phẩm kiờm kế toỏn cụng nợ và bỏn hàng Thủ quỹ
tiờu chuẩn cụng việc của nhõn viờn phũng kế toỏn, điều hành hoạt động của phũng kế toỏn, chịu trỏch nhiệm trước Ban Lónh Đạo và phỏp luật về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của cụng ty, quản lý chuyờn mụn, nghiệp vụ toàn bộ phũng kế toỏn, trực tiếp kiểm soỏt, quản lý tài chớnh của cụng ty, kiểm duyệt cỏc chứng từ, bỏo cỏo liờn quan đến tài chớnh trước khi trỡnh Tổng giỏm đốc phờ duyệt, lập và giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện cỏc kế hoạch tài chớnh của cụng ty, kiểm soỏt toàn bộ tài chớnh của đơn vị, thiết lập kiểm soỏt thực hiện cỏc quy trỡnh, quy định liờn quan đến tài chớnh kế toỏn của đơn vị; thực hiện cụng tỏc tuyển dụng, đào tạo nhõn sự kế toỏn; tổ chức phổ biến và hướng dẫn kịp thời cỏc chế độ, thể lệ tài chớnh, kế toỏn, thống kờ hiện hành cho cấp dưới và cỏc bộ phận liờn quan; tham mưu cho ban lónh đạo về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn tại đơn vị; thực hiện cỏc bỏo cỏo quản trị khi cú yờu cầu từ ban lónh đạo; phõn tớch, bỏo cỏo tỡnh hỡnh tài chớnh cho cấp trờn trực tiếp; song hành cựng cỏc hoạt động của nhà mỏy với tất cả cỏc bộ phận nhằm nõng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh; tham gia kiểm soỏt cỏc hoạt động mua hàng, đặt hàng, hợp lý kịp thời, giỏ cả cạnh tranh; tham gia lập và giỏm sỏt kế hoạch sản xuất của cụng ty nhằm đỏnh giỏ năng suất của từng bộ phận; nghiờn cứu cỏc chế độ chớnh sỏch trong lĩnh vực thuế, tài chớnh, thống kờ luật doanh nghiệp của nhà nước liờn quan đến hoạt động của Cụng ty nhằm đưa ra cỏch thực hiện phự hợp.
Kế toỏn tổng hợp: Tổ chức hạch toỏn theo quy định, kiểm tra toàn bộ cỏc kế toỏn phần hành, chịu trỏch nhiệm toàn bộ về việc lưu trữ cỏc chứng từ vào sổ sỏch và mỏy tớnh. Kiểm tra sự cõn đối giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp. Đồng thời, cũn hỗ trợ, tham vấn cho kế toỏn trưởng về vấn đề kiểm soỏt chi phớ tại cụng ty và chớnh sỏch thuế liờn quan. Giải trỡnh số liệu, hồ sơ cho đoàn thanh tra kiểm tra, thực hiện cụng tỏc đào tạo, hướng dẫn nhõn viờn kế toỏn, phõn tớch kết quả kinh doanh, nguồn vốn, vũng quay hàng tồn kho, vũng quay vốn cho cấp trờn trực tiếp hàng thỏng, quý, đỏnh giỏ cỏc rủi ro phỏt sinh chi phớ hành chớnh cho cấp trờn trực tiếp, cho ban lónh đạo,bỏo cỏo, phõn tớch biến động chi phớ hành chớnh hàng tuần, thỏng cho Ban Lónh Đạo.
Kế toỏn ngõn hàng thanh toỏn: Quản lý tiền và kiểm soỏt tớn dụng; tập hợp & hạch toỏn chứng từ ngõn hàng vào phần mềm Bravo. Kiểm tra đối chiếu số dư
trờn chứng từ và số dư tài khoản ngõn hàng & Bravo & lập biờn bản xỏc nhận số dư tiền gửi, tiền vay với cỏc ngõn hàng. Kiểm tra cỏc chi phớ lói vay, chi phớ dịch vụ ngõn hàng theo cỏc điều kiện của kế ước nhận nợ, hồ sơ tớn dụng. Lưu trữ cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan đến phần hành cụng việc hợp lý, theo quy định cụng ty, đảm bảo an toàn và dễ tỡm kiếm. Làm cỏc việc khỏc theo yờu cầu của cấp trờn trực tiếp. Tập hợp và kiểm tra nhu cầu thu – chi hàng ngày, hạch toỏn kế toỏn vào Bravo hoạt động thu – chi tiền hàng ngày, kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc thu – chi kế hoạch thanh toỏn trước khi trỡnh kế toỏn trưởng & Giỏm đốc phờ duyệt, lưu trữ chứng từ liờn quan phần hành đầy đủ, rừ ràng.
Kế toỏn vật tư kiờm kế toỏn TSCĐ kiờm kế toỏn lương kiờm kế toỏn thuế: Tớnh lương và bảo hiểm xó hội, hạch toỏn nghiệp vụ tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương vào Bravo, kết hợp với kế toỏn cụng nợ thu lại cỏc khoản tạm ứng trừ vào lương, phõn tớch biến động chi phớ lương hàng thỏng phục vụ cho bỏo cỏo quản trị song hành thỏng. Lập hồ sơ kờ khai & quyết toỏn thuế thu nhập cỏ nhõn & hoàn thuế GTGT; đối chiếu số dư thuế trờn phần mềm kế toỏn với hồ sơ khai thuế. Hoàn thiện hồ sơ quyết toỏn thuế cuối năm, lưu trữ chứng từ liờn quan phần hành đầy đủ, rừ ràng.
Hạch toỏn hoỏ đơn mua hàng vào phiếu nhập mua, mở sổ theo dừi Nhập – Xuất –Tồn nguyờn - nhiờn vật liệu - linh kiện, phõn tớch biến động giỏ vật tư đầu vào cho kế toỏn giỏ thành và kế toỏn trưởng, cảnh bỏo, bỏo cỏo cho kế toỏn giỏ thành, kế toỏn trưởng về tỡnh trạng tồn kho trong vật tư - linh kiện và thực hiện cỏc cụng việc khỏc khi cấp trờn yờu cầu; kiểm tra hồ sơ, dự toỏn quyết toỏn về TSCĐ – CCDC trước khi trỡnh kế toỏn trưởng và phụ trỏch đơn vị phờ duyệt kiểm tra hồ sơ, dự toỏn quyết toỏn về TSCĐ – CCDC trước khi trỡnh kế toỏn trưởng và phụ trỏch đơn vị phờ duyệt; kết hợp với bộ phận liờn quan nghiệm thu TSCĐ –CCDC và khai bỏo hạch toỏn phần mềm Bravo. Yờu cầu gắn mó thẻ tài sản; tiến hành trớch khấu hao định kỳ hàng thỏng trờn bravo; lập cỏc thủ tục thanh lý TSCĐ –CCDC khi TS hết nhu cầu sử dụng, kết hợp kiểm kờ định kỳ, cảnh bỏo, bỏo cỏo cho kế toỏn giỏ thành, kế toỏn trưởng về tỡnh trạng tồn kho trong vật tư - linh kiện và thực hiện cỏc cụng việc khỏc khi cấp trờn yờu cầu; tham mưu cho kế toỏn trưởng về định mức chi
phớ liờn quan đến đầu vào vật tư - linh kiện, in sổ & lưu trữ cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan đến phần hành cụng việc hợp lý, theo qui định cụng ty, đảm bảo an toàn và dễ tỡm kiếm.
Kế toỏn giỏ thành-thành phẩm kiờm kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ:
Kiểm tra chi phớ sản xuất thụng qua thống kờ kho, xưởng và kế toỏn phần hành, trợ lý cho giỏm đốc sản xuất về quản trị chi phớ sản xuất, tớnh giỏ thành sản phẩm, lập định mức sản xuất, thực hiện tham mưu cho kế toỏn trưởng về cỏc vấn đề cú liờn quan; đào tạo, hướng dẫn nghiệp vụ, chuyờn mụn giỏ thành, quy trỡnh quản lý thành phẩm, hàng tồn kho cho kế toỏn vật tư, kế toỏn kho và thống kờ xưởng , song hành cựng quản đốc, thống kờ xưởng bỏo cỏo quản trị hàng ngày, tuần, thỏng, phõn tớch rủi ro biến động chi phớ, giỏ thành, lóng phớ cho kế toỏn trưởng, ban Giỏm Đốc, hạch toỏn bravo cỏc phần hành liờn quan đến giỏ thành và chi phớ sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kiểm tra, đối chiếu, chứng từ giao hàng và xuất nhập kho thành phẩm hợp lý; xuất húa đơn bỏn hàng; hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng hợp lý, đầy đủ trờn Bravo; lập bỏo cỏo bỏn hàng hàng thỏng.
Theo dừi file xuất - nhập - tồn thành phẩm đầy đủ, hợp lý, chớnh xỏc; đối chiếu với kế toỏn kho với số liệu theo dừi; mở sổ theo dừi nhập xuất tồn thành phẩm, hàng gửi bỏn, đối chiếu định kỳ số lượng hàng gửi bỏn cho cỏc đơn vị giữ hộ.
Thủ quỹ: Tiến hành thu hoặc chi tiền mặt cú ký tờn xỏc nhận của người nộp tiền hoặc nhận tiền. Theo dừi và kiểm tra đối chiếu thường xuyờn số dư sổ quỹ tiền mặt thực tế với kế toỏn thanh toỏn. Lập biờn bản kiểm kờ tiền mặt vào cuối thỏng hoặc đột xuất khi cú yờu cầu của cấp trờn, lưu trữ chỳng từ liờn quan theo quy định, lập bỏo cỏo thu - chi và số dư tiền mặt cuối ngày.
2.1.6. Hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng
Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức “Nhật ký chung” để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, sử dụng phần mềm kế toỏn Bravo song hành cựng kế toỏn mỏy trờn Excel. Toàn bộ chứng từ được kế toỏn viờn kiểm tra, kế toỏn tổng hợp kiểm tra rà soỏt và lờn bỏo cỏo tài chớnh.
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký chung
Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức “Nhật ký chung”
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối thỏng, định kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra
Từ chứng từ gốc, kế toỏn chi tiết mở sổ chi tiết và tiến hành hạch toỏn chi tiết lờn phần mềm Bravo, kế toỏn tổng hợp tiến hành rà soỏt, xem xột và tiến hành khúa sổ cuối thỏng để lờn bỏo cỏo tài chớnh cuối mỗi thỏng, bao gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả kinh doanh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Tất cả dữ liệu được lưu trữ trờn phần mềm Bravo, làm cơ sở bỏo cỏo cho Ban Giỏm Đốc vào cuối thỏng.
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan. Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự
Bảng tổng hợp chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cõn đối số phỏt sinh
hợp trờn sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
2.2. Tỡnh hỡnh kế toỏn lao động tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty cổ phần sản xuất phụ tựng ụ tụ
2.2.1. Tỡnh hỡnh thực tế về lao động tại cụng ty
Cụng ty cổ phần sản xuất phụ tựng ụ tụ nằm trong khu cụng nghiệp Tam Hiệp - Nỳi Thành, thuộc vựng trọng điểm của khu kinh tế mở Chu Lai với đội ngũ lao động khụng chỉ là những lao động tại địa phương mà cũn cú người nước ngoài. Giỏm đốc và hai chuyờn gia là người Malaisia.
Lao động là một trong cỏc yếu tố khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh sản xuất