I. Đặc điểm chung của công tyTNHHKim Khí bách khoa
3. Kế toán chi tiết hàng hoá:
Hiện nay Công ty TNHH Kim Khí Bách Khoa đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho ph-
ơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán này phải đợc tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu.
Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hành trên các chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho hàng hoá. - Phiếu xuất kho hàng hoá. - Hoá đơn (GTGT).
3.1. Nội dung phơng pháp thẻ song song ở Công ty đợc tiến hành nh sau:
3.1.1. Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng. Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng.
Mỗi loại hàng hoá đợc theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và đợc sắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý. Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lơng thực nhập, xuất vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng từ đó ghi số lợng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho.
Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển nhợng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách.
Biểu số 5: Sổ chi tiết thép φ6LD
Đơn vị: Công ty Kim khí Bách Khoa Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 1/5/2005 Tờ số: 01 Mẫu số 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141- TC/CĐKT Ngày 01/11/95 của BTC
- Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Thép φ6LD - Đơn vị tính: Kg - Mã số: TT Chứng từ SH NT Trích yếu Số lợng Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận của kế toán Tồn đầu tháng 62.602,7
1 043965 1/5 Nhập của Chi nhánh C.ty
Kim khí TP HCM 43.391 105.993,7 2 41290 2/5 Xuất bán 2.500 103.493,7 3 41291 3/5 Xuất bán 3.500 99.993,7 4 043974 8/5 Nhập của Chi nhánh 15.298 115.291,7 5 41300 8/5 Xuất bán 15.000 100.291,7 6 043975 20/5 Nhập của Chi nhánh 15.188 115.479,7 7 043978 24/5 Nhập của Chi nhánh 14.361 129.840,7 Xuất bán ... Cộng tháng 5 88.238 101.123,5 49.717,2
3.1.2. Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:
Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho từng chủng loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận đợc các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. Mỗi phiếu nhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tơng ứng với loại hàng hoá. Trên chứng từ trên
thẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lợng và mặt giá trị. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào
loại hàng hoá cộng lại.
Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công ty kim khí bách khoa
Trích sổ chi tiết hàng hóa:
Biểu số 6:
Tên hàng hoá: Thép φ6 LD Đơn vị tính: Kg Chứng từ
SH NT Diễn giải
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền D đầu tháng 4/2005 62.602,7 248.088.680 043965 1/5 Nhập CN HCM 4.000 43.391 173.564.000 41290 3/5 Xuất bán 2.500 41291 3/5 Xuất bán 3.500 043974 8/5 Nhập CN HCM 4.000 15.298 61.192.000 41295 8/5 Xuất bán 15.000 043975 20/5 Nhập 3.940 15.188 59.840.720 043978 24/5 Nhập 3.940 14.361 56.582.340 ... ... Cộng 88.238 351.179.060 101.123.,5 401.743.440 49.717,2 197.524.300