I. Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh
2.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty Du lịch và xúc tiến thơng mại
2.1. Đặc điểm hình thức hạch toán Nhật ký chứng từ.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký-chứng từ. Hình thức này có một số đặc điểm đó là kết hợp trình từ ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế cùng loại phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ Nhật ký-chứng từ. Sổ này vừa là sổ nhật ký của các nghiệp vụ cùng loại vừa là chứng từ ghi sổ để ghi sổ Cái cuối tháng (số tổng công cuối tháng ở Nhật ký chứng từ là định khoản kế toán để ghi sổ cái). Nhật ký chứng từ đợc sử dụng ở công ty, phân loại các nghiệp vụ có liên quan đến bên có và bên nợ của một tài khoản ví dụ nh nhật ký chứng từ số 1 đợc ghi vào cuối tháng dựa trên cơ sở sổ thu tiền, sổ chi tiền ( các sổ này đợc ghi chép hàng ngày).
2.2. Các loại sổ kế toán của hình thức nhập ký chứng từ.
ở hình thức kế toán này, sổ kế toán tổng hợp bao gồm các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái. Các sổ chi tiết là các sổ kế toán đợc mở theo từng hoạt động kinh doanh, từng đối tợng tập hợp chi phí, tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp.
Hệ thống sổ tổng hợp của hình thức nhật ký chứng từ bao gồm 10 Nhật ký chứng từ đợc đánh số từ 1 đến 10. Trong thực tế, doanh nghiệp thờng sử dụng 4 Nhật ký chứng từ chủ yếu và một số bảng kê thông dụng.
Sau đây là hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ đợc sử dụng ở doanh nghiệp.
Bảng kê một số Nhật ký chứng từ và bảng kê đợc sử dụng ở công ty
Bảng kê Nhật ký chứng từ
-Bảng kê chi tiết TK 131. -Bảng kê chi tiết TK 133. -Bảng kê chi tiết TK 138. -Bảng kê các khoản tạm ứng. -Bảng kê chi tiết TK 152. -Tổng hợp bảng kê TK 156. -Bảng kê chi tiết TK 214.
-Nhật ký chứng từ số 1. -Nhật ký chứng từ số 2. -Nhật ký chứng từ số 7. -Nhật ký chứng từ số 8.
Ngoài việc sử dụng một số sổ kế toán tổng hợp, để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán và yêu cầu của doanh nghiệp, kế toán còn mở thêm các sổ kế toán chi tiết nh sổ thu, sổ chi, sổ theo dõi tiền lơng và thu nhập đối với cán bộ công nhân viên, sổ chi tiết thanh toán đối với ngời bán TK 331, sổ chi tiết thanh toán dối với khách hàng TK 131…
2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết
Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Qua sơ đồ trên ta thấy việc hạch toán xuất phát từ chứng từ gốc sau đó đợc hạch toán vào sổ quỹ, sổ kế toán chi tiết và ghi vào bảng phân bổ. Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên do đó việc hạch toán đợc thực hiện hàng ngày. Cuối tháng, số liệu đợc tổng hợp trên sổ chi tiết để ghi vào các bảng kê, các nhật ký chứng từ có liên quan. Từ nhật ký chứng từ, việc ghi các sổ cái đợc thực hiện dựa vào số công có, công nợ trên các nhật ký chứng từ có liên quan. Báo cáo kế toán đợc lập dựa trên các bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái có liên quan.
2.4. Trình tự ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch vụ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chứng từ 1,2… Bảng phân bổ Tiền lương, BHXH… Công cụ, dụng cụ, chi phí sửa chữa. Khấu hao TSCĐ Bảng tập hợp chi phí theo hoạt động kinh doanh
Nhật ký chứng từ số 7
Sổ cái
Bảng tính giá
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Quan hệ đối chiếu.