- TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT.
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BHXH, BHYT, KPCĐ
Tháng 5 năm 2005 STT Ghi có các TK Ghi nợ các TK TK 334 TK 338 3382 3383 3384 Tổng cộng 1 TK 622 24.939.383 385.026 3.740.907 498.788 29.564.140 Ngày 29 tháng 5 năm 2005 KẾ TOÁN TỔNG HỢP (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TR (Ký, họ tên)
Từ đó kế toán hập hợp số liệu ghi vào sổ hập hợp chi phí TK 622, phần ghi Nợ TK 622 ghi có TK liên quan để ghi vào sổ cái TK 622. Từ đó số liệu ghi vào nhật ký chứng từ.
Đơn vị: Công ty CP vận tải thuỷ 1 Tại HD – XN Thượng Trà SỔ CÁI TK 622 Tháng 5 năm 2005 Đơn vị: đồng Ghi có các TK Tháng 1 2 3 4 5 … Cộng TK 334 24.939.383 TK 338 4.624.757 Cộng phát sinh Nợ 29.564.140 Có 29.564.140 Dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 29 tháng 5 năm 2005 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)
3.3. Kế toán hập hợp chi phí và phân bổ chi phí sản xuất chung.
- Nội dung: Xí nghiệp chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng nên các chi phí sản xuất chung được hập hợp cho từng đơn đặt hàng theo từng loại chi phí. Chi phí sản xuất bao gồm các khoản chi: Chi phí nhân viên phân xưởng chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài khác bằng tiền.
Kế toán sử dụng TK 627 “chi phí sản xuất chung” và được mở chi tiết: TK 6271: Chi phí lương nhân viên phân xưởng.
TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu.
TK 6273: Chi phí CCDC phục vụ phân xưởng. TK 6274: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị. TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- TK 6278: Chi phí khác bằng tiền. - Trình tự kế toán.
+ Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng.
Tại các phân xưởng sản xuất hàng tháng không những phải trả lương cho công trực tiếp sản xuất mà còn phải trả lương cho công nhân viên quản lý phân xưởng. Khoản chi phí này được hạch toán vào chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.
Hàng tháng nhân viên kế toán căn cứ vào bảng chấm công nhân viên phân xưởng, kế toán tính lương và lập bảng thanh toán lương. Sau đó căn cứ vào tiền lương phải trả, và các khoản trích theo lương như đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán tính lương và định khoản: Nợ TK 627: 7.628.037
Có TK 334: 7.628.037 Nợ TK 627: 1.406.000 Có TK: 338: 1.406.000 - Có TK 3382: 109.678
- Có TK 3383: 114.205,51 - Có TK 3384: 152.516
+ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu tiêu dùng cho quản lý phân xưởng: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng trong xí nghiệp bao gồm những chi phí về vật liệu dùng cho việc sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán ghi.
Nợ TK 627: 4.071.310 Có TK 152: 4.071.310
+ Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ phục vụ quản lý phân xưởng: Căn cứ chứng từ xuất kho kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Nợ TK 627: 1.013.636 Có TK 153: 1.013.636
+ Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định, gồm toàn bộ khấu hao về nhà xưởng. Máy móc thiết bị… tài sản cố định của xí nghiệp. Hiện nay xí nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, việc tính khấu hao hàng năm được đăng ký với Cục quản lý vốn về tỷ lệ khấu hao. Sau đó mới khấu hao năm được phân bổ dần cho tháng 12 theo phương pháp bình quân.
MKH nắm TSCD = NG TSCĐ Số năm sử dụng
MKH tháng = MKH năm
12
Để theo dõi tình hình kế toán sử dụng TK 214 “Hao mòn TSCĐ” cuối tháng tính ra số khấu hao phải trích trong tháng phân xưởng nào sử dụng thì số khấu hao trích cho TSCĐ đó được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của phân xưởng khoản mục sản xuất chung.
Đơn vị: Công ty CP vận tải thuỷ 1
Tại HD – XN Thượng Trà