DỰNG BÁCH KHOA
4.2.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ,..cần thiết để tạo nên sản phẩm san lấp. Nguyên vật liệu chính bao gồm: cát, ống,..
Các chứng từ, sổ sách được sử dụng
Hóa đơn mua hàng
Hệ số phân bổ chi phí sản xuất chung =
Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Tổng tiêu thức phân bổ (dự toán
chi phí sản xuất chung) Mức phân bổ chi phí
sản xuất chung cho từng đối tượng
Hệ số phân bổ chi phí sản xuất chung
Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung của
từng đối tượng = x CP sản xuất dở dang cuối kỳ Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ = Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ + Giá thành dự toán của khối lượng công
việc hoàn thành
Giá thành dự toán của khối lượng công việc dở dang cuối kỳ
+
Giá thành dự toán của khối lượng công việc dở dang cuối kỳ
Phiếu nhập kho
Phiếu đề nghi xuất vật tư
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Sổ cái…
Quy trình xuất nguyên vật liệu
Quy trình lưu chuyển chứng từ
Do tính đặc thù của ngành, để thuận tiện trong quá trình thực hiện thi công công trình và giảm chi phí nên nguyên vật liệu được đưa trực tiếp vào thi công.
Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch thi công, người lập bảng kế hoạch vật tư (p.kế hoạch) cần dùng trình lên ban Giám đốc. Sau khi được ký duyệt, bảng kế hoạch sẽ được kế toán tính toán để xác định lượng nguyên vật liệu cần dùng, sau đó lập phiếu đề nghị cấp vật tư. Kế toán vật tư sẽ trực tiếp mua vật tư theo bảng kế hoạch (gần nơi công trình nhất) và nhập kho hoặc xuất dùng ngay. Kế toán thanh toán sẽ thanh toán tiền cho người bán, sau đó ghi vào sổ quỹ tiền mặt và ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Các tài khoản được sử dụng
TK 1521: nguyên vật liệu chính Căn cứ vào bảng kế hoạch
vật tư đã được duyệt
Kế toán mua vật tư
Phòng cung ứng vật tư P. Kế toán
Kế toán thanh toán
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết nguyên vật liệu
TK 1541: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK 111: tiền mặt
TK 112: tiền gửi Ngân hàng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào phiếu chi số 22 ngày 05/08/2007, thanh toán tiền mua nguyên vật liệu (cát) phục vụ cho công trình không qua nhập kho.
Nợ TK 1541: 600.000.000 đồng Có TK 111: 600.000.000 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 15 ngày 08/09/2007, thanh toán tiền mua nguyên vật liệu (cát) phục vụ cho công trình không qua nhập kho.
Nợ TK 1541: 1.858.600.000 đồng Có TK 111: 1.858.600.000 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 03 ngày 07/10/2007, thanh toán tiền mua nguyên vật liệu (cát) phục vụ cho công trình không qua nhập kho.
Nợ TK 1541: 1.214.400.000 đồng Có TK 111: 1.214.400.000 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 05 ngày 30/11/2007, thanh toán tiền mua nguyên vật liệu (cát) phục vụ cho công trình không qua nhập kho.
Nợ TK 1541: 1.978.596.300 đồng Có TK 111: 1.978.596.300 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 19 ngày 22/12/2007, thanh toán tiền mua nguyên vật liệu (cát) phục vụ cho công trình không qua nhập kho.
Nợ TK 1541: 998.826.000 đồng Có TK 111: 998.826.000 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 25 ngày 29/12/2007, thanh toán tiền mua nguyên vật liệu (cát) phục vụ cho công trình không qua nhập kho.
Nợ TK 1541: 1.968.680.000 đồng Có TK 111: 1.968.680.000 đồng
Căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng về số tiền tạm nộp thuế + phí bảo vệ môi trường vào NSNN
Nợ TK 1541: 2.145.871.000 đồng Có TK 112: 2.145.871.000 đồng
Kế toán căn cứ vào phiếu đề nghị cấp vật tư sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh.