1. Kết cấu lợi nhuận của Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18: thị số 18:
Trong nền kinh tế mở hiện nay, phạm vi hoạt động của các doanh nghiệp là rất rộng. Các doanh nghiệp có thể tiến hành kinh doanh nhiều hoạt động ở nhiều lĩnh vực khác nhau miễn là thu đợc lợi nhuận cao cho doanh nghiệp mình. Do đó, lợi nhuận của các doanh nghiệp có thể bao gồm lợi nhuận từ nhiều hoạt động khác nhau trong doanh nghiệp.
Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 là doanh nghiệp nhà nớc, có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và đợc mở tài khoản tại Ngân hàng đầu t phát triển Hà nội; đợc Ban kế hoạch Hà nội cấp giấy phép kinh doanh. Đây chính là những điều kiện thuận lợi giúp Công ty tham gia hoạt động trên nhiều lĩnh vực.
Hiện nay, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là đầu t phát triển các khu công nghiệp, cụm công nghiệp; xây dựng và kinh doanh công trình kết cấu hạ tầng khu công nghiệp và đô thị; cho thuê đất, nhà xởng hay xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, công cộng...Do đó, lợi nhuận mà Công ty thu đợc chính là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó Công ty cũng tham gia vào hoạt động tài chính và các hoạt động khác. Xuất phát từ điều này, tổng lợi nhuận thu đợc của công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 đợc cấu thành bởi ba bộ phận: lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận từ hoạt động khác.
Sau đây, ta xem xét tỷ trọng của từng bộ phận trong tổng lợi nhuận của công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 qua 2 năm 2003 – 2004.
Bảng 2: Cơ cấu lợi nhuận tại công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18.
Chỉ tiêu StiềnNăm 2003TT% StiềnNăm 2004TT% StiềnSo sánhTL%
1. Lợi nhuận từ hđ SXKD
hàng hoá dịch vụ 897,46 110,35
1348,4
6 96,43 451 50,252. Lợi nhuận từ hđ tài chính 2. Lợi nhuận từ hđ tài chính
-84,18 -10,35 -29,04 -2,08 55,14 -65,53. Lợi nhuận khác. 3. Lợi nhuận khác.
- - 78,89 5,65 78,89 -Tổng lợi nhuận 813,28 100 1398,3 Tổng lợi nhuận 813,28 100 1398,3
1 100 585,03 71,93
Nhìn vào cơ cấu lợi nhuận của công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 trong 2 năm ta thấy lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất, trên 90% tổng lợi nhuận. Và lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh có xu hớng tăng dần qua mỗi năm. Năm 2004, lợi nhuận hoạt động SXKD hàng hoá dịch vụ đạt 1348,46 triệu đồng, chiếm 96,43% tổng lợi nhuận. So với năm 2003, tăng 451 triệu đồng với tỷ lệ tăng 50,25%. Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh công ty còn tham gia vào hoạt động tài chính. Tuy nhiên, lợi nhuận từ hoạt động lại âm nên đã làm giảm tổng lợi nhuận của doanh nghiệp. Nhng lợi nhuận từ hoạt động tài chính có xu hớng giảm qua các năm chứng tỏ doanh nghiệp đã chú trọng hơn đến hoạt động tài chính trong đơn vị. Lợi nhuận từ hoạt động này năm 2003 là -84,18 triệu đồng còn năm 2004 là -29.04 triệu đồng nh vậy đã giảm-65,5%. Do Công ty hoạt động trong nhiều ngành, nghề, lĩnh vực khác nhau nên lợi nhuận khác thờng là khoản thu không ổn định. Năm 2003, công ty không có khoản thu từ lợi nhuận khác nhng sang năm 2004 con số này là 78,89 triệu đồng chiếm tỷ trọng 5,65% trong tổng lợi nhuận.
2. Phân tích tình hình lợi nhuận tại công ty theo kết cấu:
2.1. Phân tích tình hình lợi nhuận kinh doanh.
2.1.1. Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ.
Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 là một đơn vị xây dựng, lắp đặt hay kinh doanh nên hoạt động chính của công ty là xây dựng các công trình, hạng mục công trình hay lắp đặt thiết bị các công trình, kinh doanh nhà, vật liệu...Vì vậy, đây chính là những hoạt động mang lại lợi nhuận chính cho công ty.
Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh – lợi nhuận của công ty chúng ta cần nghiên cứu doanh thu và chi phí trong từng hoạt động và phân biệt khái niệm doanh thu-chi phí và thu-chi mà trên thực tế đôi khi vẫn bị nhầm lẫn.
Doanh thu và chi phí đợc phản ánh trên báo cáo kinh doanh và đợc sử dụng để xác định kết quả hoạt động của công ty. Thu, chi phản ánh các luồng tiền vào, luồng tiền ra của công ty thờng trong thời kỳ ngắn: từng tuần, từng tháng và cho biết khả năng thanh toán đích thực hay khả năng chi trả của đơn vị. Các khoản thu và các khoản chi đợc thể hiện trong báo cáo lu chuyển tiền tệ(Ngân quỹ). Đây là cơ sở quan trọng để nhà quản lý xây dựng kế hoạch tiền mặt của công ty.
A/ Chi phí sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ:
* Chi phí sản xuất kinh doanh - giá thành sản phẩm
Mục tiêu cuối cùng của các công ty là tối đa hoá giá trị tài sản cho các chủ sở hữu. Bởi vậy, công ty phải bỏ ra những khoản chi phí nhất định trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuỳ theo loại hình sản xuất kinh doanh của công ty mà tỷ trọng các bộ phận có thể không giống nhau.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp nói chung và công ty đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18 nói riêng phải tiêu hao các loại vật t, nguyên vật liệu, hao mòn máy móc thiết bị, trả công cho những ngời lao
đông...Với đặc điểm là một công ty xây dựng, giá vốn hàng bán trong công ty đợc xác định theo phơng pháp tổng cộng chi phí, tức là toàn bộ chi phí mà công ty bỏ ra phục vụ cho hạng mục, công trình đó.
Những khoản chi phí mà Công ty bỏ ra phục vụ cho từng công trình bao gồm: chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chí phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Trong đó các khoản mục chi phí kể trên đợc xác định nh sau:
- Chi phí vật liệu: là chi phí về các loại nguyên vật liệu cần thiết để tạo nên sản phẩm và căn cứ vào bảng kê xuất nguyên vật liệu cho công trình nào thì kế toán ghi đích thị cho công trình ấy.
- Chi phí nhân công: là chi phí về tiền công, tiền lơng, các khoản phụ cấp có tính chất lơng của công nhân tham gia xây dựng. Chi phí này căn cứ vào hợp đồng giao khoán nhân công trực tiếp của từng công trình, hạng mục công trình thì ghi tiền lơng trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
- Chi phí sử dụng máy thi công: là toàn bộ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xây lắp công trình. Máy thi công phục vụ cho công trình nào thì đợc ghi cho công trình, hạng mục công trình đó. Trong trờng hợp có những máy phục vụ cho nhiều công trình, hạng mục công trình cùng một lúc thì chi phí đợc phân bổ theo ca máy hoạt động. Căn cứ vào sổ vận hành của máy, kế toán xác định đợc ca máy hoạt động. Cuối tháng tổng hợp giờ máy chạy rồi căn cứ vào chi phí phục vụ cho máy thi công để phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình.
Chi phí máy thi công phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình đợc xác định dựa trên công thức:
= x Chi phí máy thi công phân bổ
- Chi phí sản xuất chung: là các khoản chi phí trực tiếp khác ngoài các khoản chi phí phát sinh ở trên. Căn cứ vào khối lợng xây lắp đã thực hiện trong kỳ chi phí sản xuất chung đợc phân bổ nh sau:
= x
* Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)
Tại Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 hiện nay, chi phí QLDN bao gồm các khoản nh sau:
- Chi phí nhân viên bao gồm lơng, bảo hiểm.
- Trị giá vật liệu xuất dùng cho văn phòng.
- Chi phí sửa chữa, khấu hao TSCĐ.
- Chi phí tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, dịch vụ thuê ngoài sửa chữa.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí phát sinh bằng tiền khác.
B/ Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ:
Với đặc thù là một công ty thiên về xây dựng thì doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu đợc xác định khi các công trình, hạng mục công trình hoàn thành có biên bản nghiệm thu kỹ thuật giữa bên A và bên B, lúc đó khối lợng hoàn thành bàn giao đó đợc coi là tiêu thụ hoặc công trình đã đợc quyết toán. Và doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh lúc đó đợc ghi nhận.