1. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng được tập hợp vào TK641 "Chi phí bán hàng" bao gồm các khoản chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, các khoản lệ phí, chi phí bằng tiền khác (quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…)
Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự hạch toán chi phí bán hàng như sau:
- Khi có các các khoản chi phí bán hàng phát sinh, kế toán lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu… Căn cứ vào các chứng từ liên quan vào sổ chi tiết quĩ tiền mặt, sổ chi tiết TK 131, TK 141, sổ chi tiết vật tư. Cuối kì căn cứ vào các sổ chi tiết lên bảng kê phân loại ghi vào nhật kí theo định khoản:
Nợ TK 641
Có TK 152, 153, 111… Có TK 333, 334, 338
Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK641 chuyển sang TK 911 để xác định kết quả. Kế toán lên bảng kê phân loại vào sổ nhật ký theo định khoản
Nợ TK911
Có TK 641
Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, CCDC, giấy thanh toán tạm ứng… kế toán ghi sổ chi tiết TK 641, cuối kỳ kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết TK 641.
Biểu số 29
Bảng tổng hợp chi tiết TK 641 "Chi phí bán hàng"
Tháng 9 năm 2004
Chứng từ Ghi Nợ các TK
S N Diễn giải
TK
ĐƯ Tổng số 6411 6412 6413 6414 6415 6417
1187 7/9 Tiền quảng cáo cho đài phát thanh Hưng Yên
111 9.660.000 2.259.090 9.660.000
1216 16/9 Tiền mua dầu Diezen chạy thử xe
111 2.259.090
1254 18/9 Tiền quảng cáo 111 18.000.000 18.000.000
1254 18/9 Tạm ứng 111 32.454.550 15.600.000 1286 29/9 Tiền chụp ảnh thiết kế và
in tờ rơi
111 15.600.000
01/9 4/9 Quang thanh toán tạm ứng 141 2.177.000 2.177.000 01/9 30/9 KH TSCĐ phân bổ cho bộ phận bán hàng 214 5.218.257 5.218.257 ……… Tổng chi tháng 9 245.106.459 Kết chuyển TK XĐKQ 911 245.106.459
Biểu số 30 Công ty T.M.T Sổ Cái TK641 TênTK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Tháng 9 năm 2004 Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Nợ Có 30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 77.973.640 30/9 30/9 Chi tạm ứng 29 141 2.177.000 30/9 30/9 KHTSCĐ 32 214 5.218.257 …………. 30/9 30/9 Tổng chi tháng 9 245.106.459 K/c sang xác định KQ 32 911 245.106.459 Cộng tháng 9 245.106.459 245.106.459
Người lập biểu Kế toán trưởng
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản:
Nợ TK 911 245.106.459
Có TK 641 245.106.459 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN trong tháng được tập hợp vào TK 642 "Chi phí QLDN" bao gồm các khoản: chi phí tiền lương nhân viên quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí quản lý, thuế, phí, lệ phí và các khoản chi bằng tiền khác (chi tiếp khách, chi đào tạo cán bộ…)
Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự hạch toán chi phí QLDN của công ty như sau:
- Khi có các chi phí phát sinh kế toán sẽ lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu, nhiên liệu… hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như trên kế toán vào
các sổ chi tiết quĩ tiền mặt, chi tiết tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK131, 141, chi tiết xuất vật tư, bảng phân bổ tiền lương và BHXH…
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán lên bảng kê phân loại theo định khoản
Nợ TK 642 Có TK 334 Có TK 152, 153
Có TK 111, 112, 131, 141
Nếu có phát sinh các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112… Có TK 642
Đồng thời căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí QLDN kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK642 để theo dõi từng khoản chi phí.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 sau khi đã bù trừ các khoản giảm chi phí QLDN kế toán kết chuyển số còn lại vào TK911 để xác định kết quả. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 Có TK 642
Trong quí 3 căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, hoá đơn tiền điện, tiền nước… hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642. Cuối kì kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết TK642.
Biểu số 31
Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 "Chi phí QLDN"
Tháng 9 năm 2004
Chứng từ Ghi Nợ Các TK
SH NT Diễn giải TKĐƯ Tổng số 6421 6422 6423 6424 6427
723 6/9 Thu lại tiền ăn ca 111 (40.000) (40.000)
1149 3/9 Thanh toán CF tiếp khách 111 96.000 96.000
1158 4/9 Thanh toán lương hoạt động kỳ II T8/2004
111 2.250.000 2.250.000
1167 4/9 CF quản lý văn phòng 111 15.450.000 15.450.000
1168 4/9 Khấu hao TSCĐ 214 39.564.215 39.564.215
1170 4/9 Tạm ứng 141 3.490.845 3.490.845
1214 16/9 Thanh toán CF xăng dầu và vé cầu đường
111 5.302.728 5.302.728
….
Tổng chi T9/2004 127.587.599 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
K/c sang xác định KQ 911 127.587.599
Biểu số 32
Công ty T.M.T
Sổ Cái TK642
TênTK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Tháng 9 năm 2004 Chứng từ Số tiền NT GS SH NT Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Nợ Có 30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 38.508.728 30/9 30/9 Tạm ứng 29 141 3.490.3845 30/9 30/9 KHTSCĐ 32 214 39.465.215 …………. 30/9 30/9 Tổng chi tháng 9 127.587.599 Cộng tháng 9 127.587.599 127.587.599
Người lập biểu Kế toán trưởng
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản:
Nợ TK 911 127.587.599
Có TK 642 127.587.599